3 вопроса

[ads-87]

Добрый вечер хочу задать 3 вопроса.
1. На усн Д-Р в расход какую сумму по зар плате ставить начисленную или выданную?
2. Плата за окруж среду является (признается) расходом
?3. ИП недавно зарегистр.в ОКЭД первая деятельность розн торговля которая попадает под ЕНВД в наш регионе, остальные 9 под УСН .подал заявл на упрощенку.деятельность по ЕНВД и по УСН не велась.декларацию за 4 кв сдавать по УСН И ЕНВД нулевую так надо?
Спасибо заранее за ответы!

[Мария Рыжова]

1. По-моему выданная зп указывается

[bukva]

1. выданную
3. будете вестии раздельный учет

[tanyusha0909]

УСН: учет суммы НДФЛ, удержанных из заработной платы сотрудников организации и перечисленных в бюджет
2009.06.01 - Рубрика: Налоги - УСН - упрощенка -
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Поэтому указанные суммы НДФЛ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения ''доходы, уменьшенные на величину расходов'', вправе включить в расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.02.2009 N 16-15/012115.Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций и ЕСН. Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России, а также НДС, уплачиваемого на основании ст. 174.1 НК РФ.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Так, расходы должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен исчерпывающий перечень расходов.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

При рассмотрении вопроса о включении в состав расходов организации исчисленного и удержанного с работников НДФЛ необходимо учитывать следующее. Удерживая с доходов работников НДФЛ, организация, согласно ст. 226 НК РФ, является налоговым агентом. Таким образом, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет НДФЛ за налогоплательщиков - физических лиц.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Сроки перечисления сумм исчисленного и удержанного НДФЛ установлены в п. 6 ст. 226 НК РФ.

В связи с этим суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ не являются расходами организации и не включаются в состав затрат, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика, в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы, указанные в пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 255 НК РФ. А именно: в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, в расходы на оплату труда включаются различные начисления, которые предусмотрены ТК РФ, а также выплаты, указанные в трудовых и (или) коллективных договорах.

Согласно положениям ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему, признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты (кассовый метод).

При этом в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ расходы на оплату труда (в том числе удержанный из дохода налогоплательщика - физического лица НДФЛ) учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

[tanyusha0909]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о плате за негативное воздействие на окружающую среду организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, письмом от 21 марта 2007 г. N 03-06-06-04/1 сообщает.

Вопрос: Как учитывается плата за негативное воздействие на окружающую среду в составе расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН: как суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, или в составе материальных расходов?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы согласно перечню, установленному данной статьей. При этом следует отметить, что указанный перечень является закрытым и не включает такого показателя, как плата за негативное воздействие на окружающую среду.Одновременно отмечаем, что согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 284-О плата за негативное воздействие на окружающую среду носит индивидуально-возмездный и компенсационный характер и является по своей природе не налогом, а фискальным сбором. Данная плата относится к обязательным платежам неналогового характера, взимаемым в публично-правовом порядке.

Кроме того, Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" плата за негативное воздействие на окружающую среду с 2005 г. исключена из перечня налогов и сборов, установленного законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, данная плата не может учитываться в расходах по пп. 22 п. 1 указанной статьи Кодекса в составе суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса одним из видов расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения, являются материальные расходы. При этом материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 Кодекса для исчисления налога на прибыль организаций.

Так, согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 Кодекса, к материальным расходам, учитываемым в целях налогообложения, относятся, в частности, платежи налогоплательщика за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения могут учитывать плату за загрязнение окружающей природной среды в пределах установленных нормативов в составе материальных расходов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

[ads-87]

Спасибо за ответы не ясен только последний вопрос на который не последовало ответа!
А по остальным я так понял плата за окруж среду включ в расход и з/п учитывается выданная с НДФЛ.так?

[tanyusha0909]

Вы вставали на учет , как плательщик ЕНВД?
Если деятельности в 2009 году не велось, то декларация по УСН нулевая. ПО ЕНВД нулевые декларации не сдаются, вернее нельзя сдавать.

[Vari]

А по остальным я так понял плата за окруж среду включ в расходы

Если Вам установили норматив, тогда списывают в расходы . А это делают специальные фирмы. Все остальное сверхнормы.

[ads-87]

Я зарегистр как ИП подал заявл на УСН.как плательщик ЕНВД не вставал на учет, заявлений не писал. т.е если деятельность попадает под ЕНВД и она не велась,я просто подаю 0 деклар по УСН так?

[tanyusha0909]

Когда начнете деятельность по ЕНВД подаете заявление в течении 5 дней, чтобы встать на учет, как плательщикЕНВД, тогда и надо будет сдавать деклрацию по вмененке.Если до конца года у вас не будет деятельности по вмененке, то сдаете только декларацию по УСНО.