Ваши вопросы по учету и налогообложению в общепите

[Редакция журнала «Учет в торговле»]

Как оприходовать безвозмезднополученный алкоголь, если поставщик отказывается давать сопроводительные документы?

Вам обязательно нужно получить от контрагента всю необходимую документацию. Иначе вы не сможете осуществить ни постановку алкогольной продукции на учет, ни ее дальнейшую продажу.
Дело в том, что без сопроводительных (первичных) документов фирма не имеет права оприходовать продукцию, как в бухгалтерском (ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), так и в налоговом учете (ст. 313 НК РФ).
Кроме того, алкогольная продукция, на которую полностью или частично отсутствуют сопроводительные документы, считается находящейся в незаконном обороте (п. 10.2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»).
Перечень необходимых сопроводительных документов установлен в той же статье 10.2 Закона № 171-ФЗ. Это товарно-транспортная накладная, а также прилагаемая к ней справка и уведомление. Также, согласно данному закону, большая часть алкогольной продукции должна быть промаркирована федеральными специальными марками или акцизными марками. И, наконец, алкогольная продукция подлежит обязательной сертификации (постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013). Поэтому на полученный алкоголь у вас должен быть сертификат соответствия по форме, утвержденной приказом Минпромэнерго России от 22 марта 2006 г. № 53.
Обратите внимание: операции дарения между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, запрещены. Так сказано в статье 575 ГК РФ.

[Редакция журнала «Учет в торговле»]

Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете расходы на проработку новых блюд. Как оформить это документально.

Расходы на проработку новых блюд могут включать затраты на оплату труда привлеченных специалистов, на экспертизу и лабораторный анализ продуктов и пищи, консультационные услуги и др.
В бухгалтерском учете расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, должны учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов». Их списывают на издержки обращения в течение срока, к которому они относятся, ежемесячно равными частями согласно утвержденным руководителем фирмы расчетам.
В налоговом учете в случае получения доходов в течение более чем одного отчетного периода расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (ст. 272 НК РФ). Таким образом, и в бухгалтерском и в налоговом учете затраты на проработку новых блюд будут включаться в расходы равными частями постепенно.
Лабораторные анализы и экспертизы продуктов и пищи, консультации и т. д. проводятся на основании договоров возмездного оказания услуг. При этом к документам, обосновывающим расходы, помимо договора относят акты приемки оказанных услуг, а также выставленные исполнителями счета, счета-фактуры и др. С привлеченными специалистами заключаются гражданско-правовые договоры.

[Редакция журнала «Учет в торговле»]

Планируется организовать предприятие, реализующее мороженное в передвижных торговых точках. Мороженое из смеси молока и порошка будет изготавливать автомат (порционно). К какому виду деятельности – розничной торговле или общественному питанию - будет относиться продажа мороженого?

В данном случае вид деятельности предприятия – общественное питание. Дело в том, что при реализации товара (мороженого) происходит видоизменение исходной продукции. Аналогичный критерий - смешение продуктов и (или) видоизменение их исходных свойств - выделен и в письме Минфина России от 17 марта 2005 г. № 03-06-05-04/65 при разъяснении разницы между розничной торговлей и услугами общепита. Следовательно, предприятие, которое изготавливает и продает мороженое, будет оказывать услуги общественного питания.
Согласно пункту 3 статьи 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации, не имеющие зала обслуживания посетителей, подлежит переводу на уплату ЕНВД. Правда, «вмененный» режим по данному виду деятельности может быть не предусмотрен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. В этом случае, по выбору налогоплательщика, применяется общий режим либо упрощенная система налогообложения.

[Редакция журнала «Учет в торговле»]

Организация общепита создала кулинарию в арендованном помещении, где продает собственную и покупную продукцию. При продаже собственной продукции применяется «упрощенка», а покупной – «вмененка». Можно ли как-то выделить площадь, на которой стоит только перепродаваемая продукция, и платить ЕНВД только за нее, а не за все помещение кулинарии?

При разрешении вопроса о разделении площади при применении двух режимов налогообложения в одном помещении Минфин России и ФНС России имеют единое мнение. В расчет единого налога на вмененный доход организации нужно включать всю площадь торгового зала (письмо Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/115, письмо МНС России от 4 сентября 2003 г. № 22-2-16/1962-АС207).
Однако арбитры придерживаются другой позиции. Они считают, что при исчислении «вмененного» налога величину физического показателя площади торгового зала можно определять пропорционально выручке, получаемой непосредственно от деятельности, облагаемой ЕНВД (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 23 августа 2004 г. по делу № Ф09-3410/04-АК).

[Редакция журнала «Учет в торговле»]

Организация оказывает услуги общественного питания и уплачивает ЕНВД. В связи с производственной необходимостью продукты закупаются подотчетным лицом в магазинах небольшими партиями. Правомерно ли оприходовать приобретенные продукты на основании кассовых чеков?

Да, так поступить можно, если в кассовом чеке по каждой позиции указаны наименование товара, единица измерения, количество и сумма. С момента выдачи продавцом чека, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме (ст. 493 ГК РФ).

[Редакция журнала «Учет в торговле»]

В состав ООО входит ресторан, который переведен на УСН с объектом налогообложения – «доходы» и магазин, который переведен на уплату ЕНВД. Ресторан и магазин находятся на одной территории и имеют ККМ.
Можно ли вести совмещенный учет по магазину и ресторану (общую кассовую книгу, общий учет начисления зарплаты и др.)?

Нет, нельзя.
В рассматриваемом случае налоговое законодательство требует вести раздельный учет показателей по каждому виду деятельности (ст. 346.24, 346.26 НК РФ).
Что касается кассовых операций, то для организаций, применяющих специальные налоговые режимы, никаких исключений не сделано (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ). Их нужно вести их в соответствии с Порядком, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Согласно данному Порядку,
в организации должна быть одна кассовая книга, записи в которую вносят на основании кассовых ордеров. Причем суммы выручки, поступающие в кассу от магазина и ресторана, должны оформляться отдельными приходными ордерами.
Идем дальше. Пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ освобождает от ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на УСН. Однако для «вмененщиков» такой льготы законом не предусмотрено. Поэтому вам следует вести бухучет в полном объеме в целом по организации и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность. Такое мнение высказал и Минфин России в письме от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/3/465.
Рекомендуем вам организовать бухгалтерский учет с помощью дополнительных субсчетов. Их нужно открыть для учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому виду деятельности.
Кроме того, вам необходимо вести раздельный учет зарплаты работников, занятых в разных видах деятельности, а также соответствующих пенсионных взносов и больничных. Это связано с тем, что единый «упрощенный» налог можно уменьшить (правда, не более чем на 50 процентов) на сумму взносов в Пенсионный фонд РФ и на сумму выплаченных работникам больничных (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Аналогичное условие предусмотрено и в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ для деятельности, облагаемой ЕНВД. Именно поэтому бухгалтеру нужно знать суммы «своих» пенсионных взносов и больничных для каждого из этих налогов.