Ваши вопросы инспекторам по работе специальных налоговых комиссий

[Марина Глызина]

Вызвали директора на зарплатную комисиию. После этого он решил повысить з/пл до прожиточного минимума.Теперь у нас убытки и задолженность перед бюджетом и выплате сотрудникам. По ТК снизить з/пл не можем. Грозит вызов теперь на "убыточную" комиссию, с последующей выездной проверкой. В налоговой предлагают один выход - закрытие предприятия. А это 20 человек на улицу.

Мы считаем, что в вашем случае приглашение на специальную комиссию по работе с убыточными компаниями вам пока не грозит.
Мы для себя установили такой критерий – сейчас на заседание специальной комиссии приглашаем тех, кто отразил убыток в декларациях по налогу на прибыль за 2005, 2006 годы и продолжает работать без прибыли и в 2007 году. Но пока нас интересуют компании, которые заявляли убытки свыше 10 000 руб. В дальнейшем планируем вызывать и налогоплательщиков с более низкими суммами убытков. Но в любом случае речь идет не о разовом убытке.

[Марина Глызина]

Недавно нас вызвали на специальную комиссию в связи с тем, что мы работаем уже два года с убытком. На какие вопросы специальной комиссии нам придется отвечать?

Главный вопрос – комиссия предлагает объяснить причину, по которой в декларации отражается убыток. Но поскольку комиссия по легализации налоговой базы работает по двум направлениям (по «конвертным» схемам и по убыткам), то нерентабельной организации могут задать вопросы и по поводу низких зарплат. При этом мы заранее до заседания комиссии предлагаем организации самостоятельно провести анализ результатов деятельности, то есть подготовиться к беседе с инспекторами. Многие налогоплательщики звонят, уточняют причины, по которым их вызвали на комиссию, объясняют природу убытка.

[Марина Глызина]

Если мы позвоним в инспекцию и объясним по телефону причину убытков, приходить на комиссию нам не придется?

Мы предпочитаем разговаривать с руководителями и бухгалтерами не по телефону, а лично - такой способ более эффективный. Ведь во время заседания комиссии у инспекторов есть время выслушать сотрудников организации, узнать ее специфику деятельности, выслушать объяснения. Кроме того, мы всегда узнаем у руководителя и бухгалтера, когда компания планирует получить прибыль. В зависимости от ответа проводим дополнительный контроль. Если фирма действительно начнет получать через некоторое время прибыль, то и вопросов больше не возникает.
Практика показала, что те организации, которые скрывали налоговую прибыль, уточняют платежи, не дожидаясь заседания спецкомиссии. Уже сейчас некоторые налогоплательщики принесли уточненные декларации по налогу на прибыль.

[Марина Глызина]

У нас средний уровень зарплат по всем сотрудникам выше отраслевого минимума, но у отдельных должностей этот критерий не соблюдается. Нас могут вызвать на комиссию?

Вряд ли, так как в данном случае среднемесячная зарплата одного сотрудника оказывается выше среднеотраслевой. Бывают случаи, когда низкий средний уровень обусловлен невысокой зарплатой сотрудников, чьи обязанности напрямую не связаны с отраслевой спецификой, мы перестаем задавать вопросы. В этом случае уровень зарплат объективен (сторожи, уборщицы, и т.д.) В любом случае зарплата этого персонала должна быть выше уровня прожиточного минимума.

[Марина Глызина]

Насколько оправлан критерий отбора организаций по отраслевому уровню зарплат?

Сам принцип правильный. Другое дело, что при отборе налогоплательщиков необходимо проводить более углубленный анализ – ведь в рамках одного кода экономической деятельности (ОКВЭД) работают разные компании. Например, операции с недвижимым имуществом могут осуществлять как риэлтерские компании, так и организации, у которых есть помещения в собственности. Требовать, чтобы эти предприятия устанавливали одинаковую зарплату, не разумно. Еще один пример, когда требуется углубленный анализ, но провести его нам сложно: сейчас в Подмосковье работает много частных охранных предприятий. Чтобы объективно понять, какие заработные платы и расходы должны быть у ЧОП, можно, только зная специфику этой деятельности. Оценивать охранные предприятия нам помогают силовые ведомства. Но привлекать их к совместной работе мы часто не можем, ведь помогать спецкомиссиям не входит в их обязанности.
Надеемся, что в будущем сможем учесть все нюансы по видам экономической деятельности, чтобы избегать безрезультатных проверок. Планируем, что скоро сможем рассчитывать среднюю заработную плату по отрасли исходя их данных по расчетным ведомостям формы № 4-ФСС. Это позволит получить более реальные показатели по зарплатам в отраслях, чем сейчас представляет Росстат. Сами посудите, статистическую отчетность сдают далеко не все налогоплательщики. Поэтому данные, полученные от Росстата, не совсем точно соответствуют реальности.

[Марина Глызина]

Есть ли у вас какие-нибудь приоритеты по отраслям, которые чаще всего приглашают на комиссии?

Нет, мы смотрим компании всех отраслей. Но для каждого вида деятельности применяются особые способы выявления нелегальных доходов. Особое внимание мы уделяем опросам сотрудников организаций, а также опросам клиентов, как в случае с проверками риэлтерских организаций. Нередко такие компании оказываются и в числе тех налогоплательщиков, которые занижают зарплаты сотрудников в отчетности.

[Марина Глызина]

Как часто у вас проходят в инспекции беседы с организациями, выплачивающими низкие зарплаты?

УФНС по Московской области рекомендует, чтобы подобные заседания проводились не реже двух раз в месяц. Наша МРИ проводит такие беседы с налогоплательщиками каждую неделю – в четверг во второй половине дня. Специальная комиссия общается с налогоплательщиками в актовом зале. Представители организаций по очереди подходят к инспекторам для объяснения причин выплаты столь низких зарплат. Обстановка при этом всегда доброжелательная, успеваем опросить 20-30 организаций. Никто не обвиняет компанию, ей предлагают объяснить реальные причины. Но понятно, что если, скажем, риэлтерская организация выплачивает зарплаты в размере 2500 руб. (такая ситуация была у одного нашего налогоплательщика), то тут уже никакие объяснения не помогут – очевидно, что такие доходы у сотрудников не бывают. В этом случае мы предлагаем фирме доначислить налоги, и заплатить пени, либо назначаем выездную проверку. Среднеотраслевые уровни зарплат мы публикуем в местных СМИ.

[Марина Глызина]

При какой сумме вычетов компания рискует быть вызванной в инспекцию?

При отборе организаций мы придерживаемся допустимого уровня вычетов, который устанавливается в среднем по Московской области ежемесячно. В 2007 году это 90-94 процента от начисленной налоговой базы (по данным УФНС). Следовательно, если у компании доля вычетов превышает указанный уровень, мы вызываем ее на беседу. Кроме того, на специальную комиссию приглашаются все экспортеры, независимо от того, какую сумму налога и вычетов они показывают в декларации. Причем для экспортеров мы устраиваем отдельные приемные дни. Отдельно следует сказать и о тех налогоплательщиках, которые заявляют возмещение НДС по операциям на российском рынке. С 1 января 2007 года в отношении таких организаций проводится углубленная камеральная проверка – налог не возместим, пока фирма не ответит на все вопросы сотрудников отдела камеральных проверок. Если камеральная проверка пройдет успешно, то на специальную комиссию организацию, заявившую возмещение, не вызовут.

[Марина Глызина]

А много компаний не пиходят по вызову на специальную комиссию?

Около 20 процентов организаций. Но в основном это те налогоплательщики, которые фактически находятся не по адресу регистрации. Наши уведомления они не получают, о заседаниях комиссии не знают. Мы работаем в этом направлении, стараемся найти такие компании. Однако это не легко - перекладывать наши проблемы на правоохранительные органы мы не можем, поэтому приходится заниматься розыском организаций самим. Вот недавно повесили на 1-м этаже список тех, кого разыскивает инспекция. Надеемся на сознательность налогоплательщиков и на то, что они нам сообщат свои контактные телефоны и реальный адрес.

[Марина Глызина]

Может ли инспекция по результатам специальной комиссии назначить выездную проверку компании?

Может. Ведь на спецкомиссиях всегда присутствуют сотрудники отдела выездных проверок. И если инспекторам покажется, что объяснения директора или бухгалтера организации не убедительны, можем назначить выездную проверку. А в ходе нее уже детально проверим все документы, выясним обстоятельства. Поэтому советую тщательно готовиться к беседе перед специальной комиссией. И лучше всего приходить с копиями документов, подтверждающих правомерность вычетов по НДС, убытка или зарплат.