Налог на прибыль

[Рeдaкция]

В 2005 году у нашей фирмы был убыток. Какую сумму этого убытка можно списать в 2007 году?

Полученный за год убыток фирма вправе в течение последующих 10 лет списывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Причем если в 2006 году фирмы могли списывать убыток прошлых лет в пределах 50 процентов от прибыли, полученной в 2006 году, то начиная с 2007 года это ограничение снято полностью. Такое изменение внесено в статью 283 Налогового кодекса РФ.

[Рeдaкция]

В какой срок нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Декларацию по налогу на прибыль все организации должны подать в налоговую инспекцию не позднее 29 октября 2007 года. Дело в том, что крайний срок подачи, установленный Налоговым кодексом РФ, 28 октября, – приходится на воскресенье. Если вы решили отправить отчетность по почте, то днем представления декларации будет считаться дата отправки заказного письма с описью вложения.

Декларация представляется даже в том случае, если у организации не было доходов или расходов.

Уплачивается налог на прибыль по итогам 9 месяцев также не позднее 29 октября 2007 года.

[Рeдaкция]

По какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль? Все ли листы декларации нужно заполнять?

Декларация по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н.

В состав налоговой декларации в обязательном порядке включаются титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к листу 02. Все остальные разделы декларации представляются только в том случае, если у фирмы были соответствующие операции.

Например, если у фирмы есть обособленные подразделения, показать расчет суммы налога, который приходится на них, нужно в приложении № 5 к листу 02. А вот, если фирма получила убыток в прошлые налоговые периоды, то приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и за отчетный год.

Организации – налоговые агенты, выплатившие другим организациям дивиденды, проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, должны заполнять лист 03. Налогоплательщики, получившие дивиденды или проценты по ценным бумагам, – лист 04.

Лист 05 предназначен для организаций, которые проводят операции с финансовыми инструментами срочных сделок, а также с ценными бумагами. А лист 06 заполняют негосударственные пенсионные фонды.

[Рeдaкция]

Предположим, декларация за 9 месяцев будет сдана с опозданием. Каким будет штраф за это нарушение?

По итогам отчетных периодов по налогу на прибыль фирма сдает не расчет, а декларацию. На этом простом основании налоговики делают вывод, что фирму можно оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса (см., например, письмо МНС России от 8 декабря 2003 г. № 14-3-04/3243-4-АУ387). 126-ая статья в данном случае неприменима. И к сожалению, на стороне инспекторов подавляющее большинство судебных решений. Причем судьи иногда даже поправляют налоговиков.

И все же ситуацию нельзя признать однозначно безнадежной. Какие же аргументы можно противопоставить налоговикам?

Отчетным периодом по налогу на прибыль является либо месяц, два месяца и т. д. (если фирма считает налог ежемесячно), либо квартал, полугодие и девять месяцев (если налог исчисляется ежеквартально). Налоговым же периодом признается календарный год (ст. 285 Налогового кодекса РФ). При этом все платежи по налогу на прибыль в течение года считаются авансовыми, а окончательную сумму налога фирма перечисляет только по итогам года. Кроме того, сами декларации за отчетный период составляются по упрощенной форме (п. 2 ст. 289 Налогового кодекса РФ). Следовательно, их можно приравнять к «документам, необходимым для налогового контроля». А раз так, то оштрафовать фирму налоговики могут только по статье 126 Налогового кодекса РФ, то есть на 50 руб.

Дополнительным аргументом может послужить то обстоятельство, что, согласно статье 119 Налогового кодекса РФ, размер штрафа зависит от суммы налога, а не от величины авансовых платежей. А именно их фирма платит на основании промежуточных отчетов.

[.kz]

Предприятие имеет дав вида деятельности - общий режим и ЕНВД.По деятельности на общем режиме есть ОП в нашем городе в другой ИФНС.При сдаче отчетности за 1 квартал и полугодие -распределение между ГП и ОП производилось с учетом численности всего предприятия(В том числе и ЕНВД).Деятельность по ЕНВД занимется только другое ОП,которое находится в другом регионе,то есть фактически ГП и ОП нашего города находятся на общем режиме( оптоваяторговля а/м).Правильно ли было учитывать всю численность(вместе с ЕНВД).Если нет - как исправить авансовые платежи ,которые мы распределили за полугодие .Можно ли при сдаче прибыли за 9 месяцев оставить авансовые как сдали за полугодие просто начислить налог исходя из правильной пропорции?

[.kz]

Зарегестрировали ОП в июне 2007 года.При сдаче отчетности за полугодие нужно ли было перераспределять начисленные авансовые платежи с учетом вновь созданного подразделения?Можно ли не подавая уточненки просто перраспределить авансовые при сдаче налога на прибыль за 9 месяцев?

[Рeдaкция]

Предприятие имеет дав вида деятельности - общий режим и ЕНВД.По деятельности на общем режиме есть ОП в нашем городе в другой ИФНС.При сдаче отчетности за 1 квартал и полугодие -распределение между ГП и ОП производилось с учетом численности всего предприятия(В том числе и ЕНВД).Деятельность по ЕНВД занимется только другое ОП,которое находится в другом регионе,то есть фактически ГП и ОП нашего города находятся на общем режиме( оптоваяторговля а/м).Правильно ли было учитывать всю численность(вместе с ЕНВД).Если нет - как исправить авансовые платежи ,которые мы распределили за полугодие .Можно ли при сдаче прибыли за 9 месяцев оставить авансовые как сдали за полугодие просто начислить налог исходя из правильной пропорции?

На наш взгляд, доля прибыли должна определяться без учета среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, которые используются при осуществлении «вмененной» деятельности.

Что касается исправления деклараций за отчетные периоды, то Налоговый кодекс РФ этого не требует. Ведь окончательный расчет по налогу на прибыль организации производят только по итогам года. А авансовые платежи внутри этого периода – это лишь промежуточный расчет. Однако налоговые инспекторы требуют исправлять и отчеты, которые предприятия составляют по итогам отчетных периодов. И в данном случае лучше с ними не спорить. А уточненные отчеты могут пригодиться и вам, если понадобится провести выверку налоговых платежей.

При этом заметим, что с 2006 года фирмам уже не нужно отдельно считать региональный налог, приходящийся на каждое обособленное подразделение, если все они находятся в одном субъекте РФ. Сумму налога, приходящуюся на все подразделения, расположенные в одном субъекте, можно рассчитать исходя из их совокупной прибыли. Но о том, какой именно филиал будет платить налог, надо уведомить все инспекции, в которых состоят на учете обособленные подразделения фирмы. Рекомендуемая форма такого заявления есть в письме ФНС России от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916@.

[Рeдaкция]

Зарегестрировали ОП в июне 2007 года.При сдаче отчетности за полугодие нужно ли было перераспределять начисленные авансовые платежи с учетом вновь созданного подразделения?Можно ли не подавая уточненки просто перраспределить авансовые при сдаче налога на прибыль за 9 месяцев?

При создании в течение налогового периода новых обособленных подразделений налоговая база по ним определяется в общеустановленном порядке начиная с того отчетного периода, в котором они были созданы. Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка расчета налогооблагаемой прибыли по обособленным подразделениям, созданным в течение года.

Что касается исправления деклараций за отчетные периоды, то Налоговый кодекс РФ этого не требует. Ведь окончательный расчет по налогу на прибыль организации производят только по итогам года. А авансовые платежи внутри этого периода – это лишь промежуточный расчет. Однако налоговые инспекторы требуют исправлять и отчеты, которые предприятия составляют по итогам отчетных периодов. И в данном случае лучше с ними не спорить. А уточненные отчеты могут пригодиться и вам, если понадобится провести выверку налоговых платежей.

При этом заметим, что с 2006 года фирмам уже не нужно отдельно считать региональный налог, приходящийся на каждое обособленное подразделение, если все они находятся в одном субъекте РФ. Сумму налога, приходящуюся на все подразделения, расположенные в одном субъекте, можно рассчитать исходя из их совокупной прибыли. Но о том, какой именно филиал будет платить налог, надо уведомить все инспекции, в которых состоят на учете обособленные подразделения фирмы. Рекомендуемая форма такого заявления есть в письме ФНС России от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916@.

[Ева Ветрова]

Расходы на сотовую связь можно списать на расходы организации?

[Рeдaкция]

Можно. Затраты на услуги связи в налоговом учете включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ организации, которые используют метод начисления, могут признавать такие издержки:

- на дату расчетов, в соответствии с условиями заключенного договора;
- на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов;
- в последний день отчетного (налогового) периода.

Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике (письмо Минфина России от 29 августа 2005 г. № 03-03-04/1/183).