Налог на прибыль

[Делечка]

Подскажите, пожалуйста, как правильно поступить в такой ситуации:
заключен в августе на срок 3 года договор лизинга с лиз. компанией на поставку дорогостоящего оборудования, которое по окончании договора перейдет в нашу собственность( учитываться в течение договора будет на нашем балансе).
Лиз. платежи (график неравомерный, уменьшающийся)уплачиваются согласно графика, получаем счета-фактуры, но самого оборудования еще нет: поставка будет произведена в 4 квартале этого года.
Могу ли я в данном случае принимать в уменьшение налогооблагаемой базы лиз. платежи согласно Ст.264 п.1 .п.п10 и Ст. 272 ( принцип равномерности соблюдается согласно учетной политике)?
Заранее, спасибо за ответ.
С уважением.

[Рeдaкция]

Предприятие за 2006г. получило убыток. В 2007г. 1 кв. и полугодие сработало с прибылью. когда можно списать убыток

Сделать это вы можете как по итогам отчетного (месяц, квартал, полугодие), так и по итогам налогового периода. Уменьшить полученную прибыль можно полностью на всю сумму убытка или частично. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 283 НК РФ. Кроме того, такой подход подтверждает письмо Минфина России от 20 марта 2007 г. № 03-03-06/1/170.

[Рeдaкция]

При какой выручке предприятие должно начислять авансовые платежи?
и нужно ли уточнять декларации ранее поданные без начислений авансовых платежей?

Сдать уточненную декларацию необходимо. Это следует из пункта 1 статьи 81 НК РФ.

Что касается авансовых платежей, то их исчисляют и уплачивают все налогоплательщики, независимо от суммы выручки. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 286 НК РФ.

Перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально могут компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал. Так сказано в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
– фирма не подала заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
– доходы фирмы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 3 000 000 руб. в квартал.
Такие условия содержатся в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Кроме того, фирма может выбрать этот способ уплаты авансовых платежей по своему желанию

Также компания имеет право перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (пункт 2 статьи 286 НК РФ) Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (пункт 2 статьи 285 НК РФ). Чтобы перейти на такой метод перечисления авансовых платежей, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Менять порядок уплаты налога в середине года нельзя. Поэтому заявление о переходе на ежемесячное перечисление авансовых платежей по фактической прибыли подайте до 31 декабря года, после которого фирма будет применять этот метод.

[Рeдaкция]

Подскажите, можно ли включить в расходы услуги по доставке груза?

Да, можно.

Сделать это позволяет подпункт 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Чтобы принять расходы по доставке груза для целей исчисления налога на прибыль у вас должен быть акт оказанных услуг.

[Рeдaкция]

Подскажите, пожалуйста, как правильно поступить в такой ситуации:
заключен в августе на срок 3 года договор лизинга с лиз. компанией на поставку дорогостоящего оборудования, которое по окончании договора перейдет в нашу собственность( учитываться в течение договора будет на нашем балансе).
Лиз. платежи (график неравомерный, уменьшающийся)уплачиваются согласно графика, получаем счета-фактуры, но самого оборудования еще нет: поставка будет произведена в 4 квартале этого года.
Могу ли я в данном случае принимать в уменьшение налогооблагаемой базы лиз. платежи согласно Ст.264 п.1 .п.п10 и Ст. 272 ( принцип равномерности соблюдается согласно учетной политике)?
Заранее, спасибо за ответ.
С уважением.

По нашему мнению, не можете. Объясним.

Предмет лизинга вы не получили. Поэтому оборудование в вашей деятельности не используется. Значит, лизинговые платежи за непоставленное оборудование экономически неоправданны и не могут уменьшать базу по налогу на прибыль (статья 252 НК РФ). Кроме того, для подтверждения расходов нужен акт приемки-передачи лизингового имущества. Это подтверждает письмо Минфина России от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761.

[Рeдaкция]

И еще вопрос по дивидендам. В одном из ответов указано, что организации, получающие дивиденды, должны заполнять лист 04 декларации по налогу на прибыль. Но ведь, налог с выплаченных дивидендов удерживает источник выплаты. В таком случае, как заполнить лист 04, если одна организация получила от другой организации дивиденды? Строка 010 будет равна строке 020 листа 04 и равна строке 070 листа 02? т.е. она не будет облагаться налогом на прибыль?

Лист 04 вы не заполняете. Но только, если получили дивиденды от российской организации.

То, что агент удержал налог с дивидендов, которые вы получили, видно из суммы, полученной на расчетный счет. Она должна быть на 9% меньше, чем сумма объявленных в решении дивидендов. Поступившую сумму вы отражаете по строкам 020 и 070 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Если вы получаете дивиденды от иностранной компании, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то в налоговую инспекцию нужно представить лист 04. Такой порядок закреплен в приказе Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н «Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль организации и порядка ее заполнения».