Единый налог на вмененный доход

[Рeдaкция]

Наша фирма осуществляет вмененную деятельность на территории нескольких муниципальных образований. Должны ли мы вставать на учет в каждом их них?

С 2006 года ЕНВД стал местным налогом и должен регулироваться нормативными актами муниципалитетов районов и городов. Поэтому фирмам придется регистрироваться во всех инспекциях, по местонахождению которых они ведут вмененную деятельность. Даже если эти инспекции находятся в одном субъекте РФ. Вставать на учет в инспекции нужно не позднее пяти дней с того момента, как предприятие начало бизнес в новом городе.

[Рeдaкция]

Наша фирма работает с выходными. Может ли мы в таком случае уменьшить ЕНВД?

Да, можете.

С 1 января 2006 года Налоговый кодекс РФ позволяет «вмененщикам» скорректировать сумму единого налога исходя из фактического времени работы независимо от положений местных нормативных актов. Но поначалу возникли сомнения, идет ли речь о временной приостановке деятельности или уменьшить налог можно даже в том случае, если график работы «вмененщика» предусматривает один или два выходных дня в неделю.

Специалисты финансового ведомства эти сомнения развеяли (письмо Минфина России от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/3/402). Скорректировать коэффициент К2 можно независимо от того, по какой причине не работало предприятие. Будь то ремонт или просто выходной день, «вмененщик» вправе заплатить в бюджет меньше.

Свой вывод чиновники обосновали следующим. Последний абзац пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ прямо говорит о том, что коэффициент К2 можно скорректировать в зависимости от количества календарных дней месяца, в течение которого велась деятельность. То есть речь в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ идет именно о календарных днях. Поэтому скорректировать коэффициент К2 и соответственно уменьшить сумму ЕНВД можно и в том случае, если фирма работает, например, не каждый день, а с одним или двумя выходными днями в неделю.

Причем скорректировать коэффициент К2 можно независимо от того, предусмотрено ли это местным нормативным актом (письмо Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-02/109). Ведь положения Налогового кодекса РФ превалируют над любыми региональными и местными документами.

Отметим, что само право учитывать при расчете ЕНВД фактически отработанное время появилось в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ с 1 января 2006 года. До этого такое было возможно только «по желанию» местных властей.

[den80]

Наша фирма планирует начать деятельность по развозной торговле бутылированной воды юридическим лицам. С клиентами будет заключаться договор розничной купли продажи, в котором будет указано, что данный товар не предназначен для перепродажи (используется для личных нужд). Отгрузка будет оформляться накладными. В накладных также будет прописано что товар не предназанчен для перепродажи. Подподает ли данная деятельность под обложение ЕНВД?

[Рeдaкция]

Наша фирма планирует начать деятельность по развозной торговле бутылированной воды юридическим лицам. С клиентами будет заключаться договор розничной купли продажи, в котором будет указано, что данный товар не предназначен для перепродажи (используется для личных нужд). Отгрузка будет оформляться накладными. В накладных также будет прописано что товар не предназанчен для перепродажи. Подподает ли данная деятельность под обложение ЕНВД?

Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 24 июля 2007 г. № 03-11-04/3/288. В нем сказано, что предпринимательская деятельность по продаже бутилированной воды и прочих сопутствующих товаров путем приема заказов по телефону с последующей бесплатной доставкой покупателям не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Данный вид предпринимательской деятельности подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо может быть переведен на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

[Natali2091]

Наша фирма работает уже второй год на УСН (фитнес). С 1 сентября 2007 года начали вести деятельности, которая попадает под уплату ЕНВД (салон красоты). Как правильно учесть работников, которые оформлены на полставки? Как учесть адинистративных работников (пропорционально доходу или полностью)?

[Рeдaкция]

Наша фирма работает уже второй год на УСН (фитнес). С 1 сентября 2007 года начали вести деятельности, которая попадает под уплату ЕНВД (салон красоты). Как правильно учесть работников, которые оформлены на полставки? Как учесть адинистративных работников (пропорционально доходу или полностью)?

В пунктах 6 и 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ сказано, что по каждому виду деятельности фирма должна вести раздельный учет показателей, необходимых для расчета ЕНВД. При этом порядок распределения численности сотрудников, одновременно занятых в нескольких видах деятельности, Налоговым кодексом РФ не определен. Поскольку все неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщиков, фирма вправе самостоятельно разработать такой порядок и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.
Например, распределять численность сотрудников можно пропорционально:
– доле выручки от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем объеме выручки, полученной фирмой
– среднесписочной (средней) численности сотрудников, рассчитанной по каждому виду деятельности

Например, в сентябре 2007 года среднесписочная численность сотрудников у вас составила 80 человек, в том числе:
– в деятельности, облагаемой ЕНВД, – 14 человек;
– в деятельности на «упрощенке» – 56 человек;
– в обоих видах деятельностях (администраторы) – 10 человек.
Соотношение среднесписочной численности сотрудников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, и среднесписочной численности сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, равно:
14 чел. : (56 чел. + 14 чел.) = 0,2.
Доля среднесписочной численности администраторов, которая включается в среднесписочную численность сотрудников для расчета ЕНВД, составляет:
10 чел. Ч 0,2 = 2 чел.
Общая среднесписочная численность сотрудников, которая включается в расчет ЕНВД в качестве физического показателя, равна:
14 чел. + 2 чел. = 16 чел.

Но есть и другая точка зрения.

По мнению Минфина России, при определении среднесписочной (средней) численности для расчета ЕНВД сотрудников, которые одновременно заняты в нескольких видах деятельности, нужно учитывать полностью. Это связано с тем, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрен порядок распределения численности персонала по видам деятельности. Такая позиция содержится в письме Минфина России от 7 сентября 2006 г. № 03-11-04/3/406.