Сложные вопросы исчисления и уплаты ЕСН

[karemos]

Доброго дня!

Прочитала ответ на вопрос А.Г.Меновщиковой, гл.бухгалтера ООО "С.В.Интерпрайд" г. Новосибирск, по поводу порядка расчета отпускных сотрудникам в случае если в расчетном периоде оклады сотрудникам повышались дважды.
У нас на предприятии схожая ситуация, но не совсем стандартная.
Предприятие занимается строительством и помимо АУП, ИТР и вспомогательных рабочих , "сидящих" на окладах есть основные рабочие, работающие и как сдельщики (оплата труда которых зависит от выполнения наряд-заданий)и как повременщики, в трудовых договорах таких сотрудников прописано, что оплата их труда может производиться как на повременной, так и на сдельной основах( в зависимости от производственной необходимости и времени года). Например, в летний период-на сдельной основе, а в зимний-повременный.
Правильно ли я понимаю, что пункт 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы не применим к сдельщикам?
Повышение окладов произошло с 01 октября 2007г, в отпуска сдельщики пойдут в ноябре-декабре 20007г.
Как правильно именно им расчитать отпускные?

[Рeдaкция]

У нас ТСЖ. Со следующего года переходим на упрощенку. Как я понимаю, на заработную плату работников (убощицы, электрики....) ЕСН не будет начисляться - только взносы в ПФ. По з/пл бухгалтера и управляющего такая же схема?

Да, такая же.

Компании, которые работают на упрощенной системе налогообложения, полностью освобождены от уплаты ЕСН. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Поэтому после перехода на «упрощенку» с оплаты труда всех работников начислять ЕСН не надо. Ни их должности, ни виды выполняемых ими работ значения не имеют.

А вот пенсионные взносы компании на «упрощенке», действительно, должны платить - с выплат всем работникам. Как с зарплат по трудовым договорам, так и с вознаграждений по гражданско-правовым договорам (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 236 и 237 Налогового кодекса РФ).

[Рeдaкция]

Скажите пожалуйста если ошибка в исчисление ЕСН произошла в одном расчетном периоде, а обнаруженна и исправленна в другом периоде, но все это произошло в одном налоговом периоде. Необходимо ли сдавать уточненку по ЕСН за прошлый период?

«Уточненку» лучше подать.

Специалисты из Минфина России считают, что это необходимо. Аргументы у них такие. Обнаружив ошибку в базе прошлого отчетного периода, компания должна сделать пересчет налога. Об этом сказано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. По мнению финансового ведомства, из этого следует – за отчетные периоды, в которых допущены ошибки, нужно подавать уточненные декларации. Даже если налоговый период по налогу еще не истек. Такая позиция приведена, например, в письме Минфина России от 21 сентября 2005 г. № 07-05-06/250. Правда, речь в нем идет об ошибках в расчете авансовых платежей по налогу на имущество. Но в случае с авансовыми платежами по ЕСН подход аналогичный.

Заметим, что позиция Минфина России является спорной. Ведь из формулировки статьи 81 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод, что подавать «уточненку» нужно лишь при выявлении ошибок в налоговых декларациях. По налогам, которые начисляют нарастающим итогом (в том числе по ЕСН), декларации составляют по окончании налогового периода. А расчеты авансовых платежей – это отчетность за промежуточные этапы расчета налога. Более того, у налоговиков даже нет права штрафовать за то, что такие платежи уплачены не полностью или не вовремя. Ведь санкции за это статьей 122 Налогового кодекса не предусмотрены. Судьи эту точку зрения поддерживают (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 февраля 2006 г. № А19-16867/05-52-Ф02-126/06-С1, п.16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). И все же, если вы не хотите доводить дело до суда, "уточненку" по расчету авансовых платежей лучше подать.

[dilya]

Скажите пожалуйста Нужно ли подавать уточненку по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

[Рeдaкция]

В Организации производятся работы вахтовым методом по Графику работ на вахте с применением суммированного учета рабочего времени. Учетный период предусматривает время отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (дни междувахтового отдыха). Организация должна рассчитать компенсацию за дни неиспользованного междувахтового отдыха и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника во время вахты до истечения учетного периода, когда по желанию работника дата увольнения указывается без учета полагающихся дней междувахтового отдыха и времени неиспользованного отпуска.

Просим Вас разъяснить следующее: относится ли компенсация за время неиспользованного междувахтового отдыха при увольнении к суммам, не подлежащим налогообложению ЕСН согласно пп. 2) п. 1 ст. 238 НК РФ и суммам, не облагаемым страховыми взносами по травматизму в ФСС РФ согласно п. 10 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. N 765?

ЕСН и взносы «на травматизм» безопаснее заплатить.

Поясним. Действительно, с установленных законодательством компенсаций ЕСН разрешено не начислять (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Но исчерпывающий перечень этих компенсаций в налоговом законодательстве не приведен. Поэтому, решая вопрос о том, можно ли считать выплату компенсационной, нужно ориентироваться на положения Трудового кодекса РФ (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В этом Кодексе упомянуты компенсации двух видов:
– направленные на возмещение сотрудникам затрат, которые связаны с их работой (ст. 164 Трудового кодекса РФ);
– входящие в систему оплаты труда (ст. 129 Трудового кодекса РФ).

От уплаты ЕСН освобождены лишь компенсационные выплаты первого вида. А компенсации второго вида – это фактически часть зарплаты. Соответственно, они облагаются единым соцналогом в общем порядке. Такая позиция высказана в информационном письме Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106 и в постановлении Президиума ВАС РФ от 17 октября 2006 г. № 86/06.

Вопрос о том, к какому виду компенсаций относятся выплаты за дни неиспользованного междувахтового отдыха, является спорным. Официальных разъяснений Минфина России на эту тему нет. По нашему мнению, доказать, что эти выплаты связаны с возмещением вахтовикам трудовых затрат, очень сложно.

Судите сами. В статье 301 Трудового кодекса РФ выплаты работникам за дни неиспользованного междувахтового названы оплатой времени переработки. В случаях, когда это время не кратно целым рабочим дням, его разрешено накапливать, а затем предоставлять сотрудникам дополнительные дни междувахтового отдыха. Если же работник уволится, так и не воспользовавшись этим отдыхом, часы переработки положено оплатить из расчета тарифной ставки или оклада (п. 5.4 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82).

Как видим, слово «компенсация» здесь даже не упоминается. Поэтому налоговые инспекторы, скорее всего, отнесут выплаты за дни неиспользованного междувахтового отдыха к элементам оплаты труда. И потребуют, чтобы с них был уплачен ЕСН.

Теперь насчет взносов «на травматизм». Здесь ситуация аналогичная. По смыслу пункта 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765), не платить эти взносы разрешено лишь с тех с компенсаций, которые связаны с возмещением работникам трудовых расходов.