Найдите три ошибки в расчете январских отпускных! Итоги конкурса 26 ноября!

[Рeдaкция]

Задачка!
Работник идет в отпуск с 12 января 2015 года. 1 - 11 января в компании выходные. Поэтому бухгалтер начислил и выплатил сотруднику отпускные 31 декабря в сумме 33 845,18 руб. Организация находится на общем режиме и платит страховые взносы по общему тарифу. Доходы работника с начала 2014 года превысили лимит в 624 000 руб. Кроме того, работник написал заявление на детский вычет по НДФЛ на пятилетнего сына. Требуется ли начислять взносы и предоставлять вычет по НДФЛ? И в каком периоде списать отпускные на расходы?

Как действовал бухгалтер
Отпуск работника полностью приходится на январь. Поэтому бухгалтер начислил на сумму отпускных взносы во все фонды, а также предоставил работнику детский вычет по НДФЛ. Ведь с нового года расчет лимита по взносам и НДФЛ начинается заново.
Кроме того, сумму отпускных и взносы с них бухгалтер в налоговом учете отнес к расходам января.

Где бухгалтер ошибся?
Рассчитывая взносы и налоги с отпускных, бухгалтер допустил три ошибки. Попытайтесь их найти. За первый правильный и развернутый ответ - приз от редакции «Главбуха»!

[irina2121]

Я бы рассчитала так: 624 000/12/29,4*20=35374,15 (уже неверный ндфл и соц взносы)
Расходы по отпускным отнесла бы на декабрь, так как выплаты в декабре. следовательно и начисление.
На ндфл не требуется начислять соц взносы. А предоставить вычет по ндфл требуется!

[Важныйбух]

Ошибка первая: в момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удерживается НДФЛ, следовательно это налог декабря (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Ошибка вторая: так как НДФЛ декабря, вычет не применяется ( превышение лимита в 280000 ) (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Ошибка третья: отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в декабре. Так как превышение лимита в 624000, то взносы будут начислены только от НСПЗ ( 212-фз, 125-фз )

[ДoбрыйДедуля]

1. детский вычет не предоставляется, т.к. это доходы декабря, в 2-ндфл попадает вся сумма отпускных декабрем.
2. Страховые взносы - начисляем только в пф 10%, превышен лимит 624 тыр.
3. В НУ: страховые взносы по отпускным - расходы декабря, а сами отпускные -расходы января, хотя не будет ошибкой в декабре списать (272 НК РФ).

[ЕлВладДм]

1. Стандартные налоговый вычет на ребенка за январь будет учтен налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала 2015 года с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Отпускные выплачиваются работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска. Дохода в виде отпускных с целью исчисления НДФЛ считается полученным в декабре 2014г. Т.е. детский вычет предоставлять не следует.

2. Датой осуществления выплаты в виде отпускных для исчисления страховых взносов признается день начисления работнику отпускных (п. 1 ст.11 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, у организации обязанность по начислению страховых взносов на сумму отпускных возникает в декабре 2014 г. В связи с тем, что доход превышает лимит в 624000 за 2014г., то страховые взносы начислять не следует.

3. База для начисления страховых взносов определяется на дату начисления отпускных. При этом момент выплаты отпускных работнику значения не имеет.
Вся сумма страховых взносов, начисленная на отпускные, включается в расходы для целей налогообложения прибыли одновременно в момент начисления (пп.1п.1 ст.264 и пп.1 п.7 ст.272 НК РФ).

[ЕлВладДм]

1. Стандартные налоговый вычет на ребенка за январь будет учтен налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала 2015 года с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Отпускные выплачиваются работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска. Дохода в виде отпускных с целью исчисления НДФЛ считается полученным в декабре 2014г. Т.е. детский вычет предоставлять не следует.

2. Датой осуществления выплаты в виде отпускных для исчисления страховых взносов признается день начисления работнику отпускных (п. 1 ст.11 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, у организации обязанность по начислению страховых взносов на сумму отпускных возникает в декабре 2014 г. В связи с тем, что доход превышает лимит в 624000 за 2014г., то страховые взносы следует начислить только в размере 10% в ПФР.

3. База для начисления страховых взносов определяется на дату начисления отпускных. При этом момент выплаты отпускных работнику значения не имеет.
Вся сумма страховых взносов, начисленная на отпускные, включается в расходы для целей налогообложения прибыли одновременно в момент начисления (пп.1п.1 ст.264 и пп.1 п.7 ст.272 НК РФ). Т.е. расходы в виде страховых взносов в размере 10% в ПФР следует включить в расходы декабря 2014г.

[Olga 68]

1. Страховые взносы начисляются только в ПФР 10% с суммы превышающей 624 тыс.руб.
2. Вычет на ребенка не предоставляется, т.к. доход налогоплательщика превысил 280 тыс.руб.
3. Сумма отпускных войдет в расходы за декабрь 2014 г.

[Ольга Радченко]

В соответствии со ст.136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата отпускных производится накануне этого дня. Т.е. начислить и выплатить отпускные надо не позднее 31.12.2014. Соответственно, сумма отпускных должна войти в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ за декабрь.
Вычет на детей предоставляется в не зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей. Следовательно, вычет на ребенка не предоставляется.
Согласно постановлению Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. №1101, в 2014 году предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составляет 624 тысячи рублей. В случае превышения предельной базы для начисления страховых взносов, работодатель уплачивает в ПФР в размере 10% от суммы превышения.

[Ольга Радченко]

В соответствии со ст.136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата отпускных производится накануне этого дня. Т.е. начислить и выплатить отпускные надо не позднее 31.12.2014. Соответственно, сумма отпускных должна войти в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ за декабрь.
Вычет на детей предоставляется в не зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей. Следовательно, вычет на ребенка не предоставляется.
Согласно постановлению Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. №1101, в 2014 году предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составляет 624 тысячи рублей.В случае превышения предельной базы для начисления страховых взносов, работодатель уплачивает в ПФР в размере 10% от суммы превышения.

[ss11]

1.в н/у отпускные признаются в составе расходов в январе 2015г., а начисленные взносы - в декабре 2014
2.доход в виде отпускных определяется на дату выплаты независимо от того за какой период начислен (вычет не предоставляется, т.к. за н/период превышен лимит 280000)
т.к. отпускные относятся к суммам, превышающим лимит 624000, то с них заплатить только10% в ПФР +от несчастных случаев