Восстановление НДС при экспорте

[Дядя Ешта]

Нужно ли в 2015 году восстанавливать ндс по ранее принятым товарам которые потом идут на экспорт по ставке 0%?

[Важныйбух]

Нужно ли в 2015 году восстанавливать ндс по ранее принятым товарам которые потом идут на экспорт по ставке 0%?

Здравствуйте. Приведу вам статью из журнала:

НДС

Надо восстановить НДС с экспортных товаров

Если компания использовала товары для экспортной деятельности, входной НДС по ним нужно восстановить. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693.

Например, компания изначально приобретала товары для реализации в России и сразу заявила вычет налога. Но затем реализовала товары на экспорт. Не ясно, нужно ли в этом случае восстанавливать суммы налога, принятые к вычету. Ведь с 1 января 2015 года отменена норма, требующая восстанавливать налог по товарам, работам и услугам, использованным для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Чиновники считают, что нужно. Ведь для экспортеров действует особый порядок вычетов. Он позволяет заявить вычеты входного НДС в том периоде, когда компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт (п. 3 ст. 172 НК РФ). Если же компания заявила вычет раньше, то налог нужно восстановить.

В новом письме не сказано, в каком периоде это нужно сделать. Но логично ориентироваться на прежние правила, то есть восстанавливать налог в том квартале, в котором товары отгружены на экспорт. Суммы восстановленного налога отразите в графе 5 строки 100 раздела 3 декларации по НДС.

Источник: письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693

Журнал Главбух март 2015 год

[Дядя Ешта]

Здравствуйте. Приведу вам статью из журнала:

НДС

Надо восстановить НДС с экспортных товаров

Если компания использовала товары для экспортной деятельности, входной НДС по ним нужно восстановить. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693.

Например, компания изначально приобретала товары для реализации в России и сразу заявила вычет налога. Но затем реализовала товары на экспорт. Не ясно, нужно ли в этом случае восстанавливать суммы налога, принятые к вычету. Ведь с 1 января 2015 года отменена норма, требующая восстанавливать налог по товарам, работам и услугам, использованным для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Чиновники считают, что нужно. Ведь для экспортеров действует особый порядок вычетов. Он позволяет заявить вычеты входного НДС в том периоде, когда компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт (п. 3 ст. 172 НК РФ). Если же компания заявила вычет раньше, то налог нужно восстановить.

В новом письме не сказано, в каком периоде это нужно сделать. Но логично ориентироваться на прежние правила, то есть восстанавливать налог в том квартале, в котором товары отгружены на экспорт. Суммы восстановленного налога отразите в графе 5 строки 100 раздела 3 декларации по НДС.

Источник: письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693

Журнал Главбух март 2015 год

Странный подход) зачем тогда отменять пункты статьи 170.

[Важныйбух]

Странный подход) зачем тогда отменять пункты статьи 170.

Как я понимаю что речь идет о восстановлении вычетов заявленных ранее, до 2015 года

[Дядя Ешта]

Как я понимаю что речь идет о восстановлении вычетов заявленных ранее, до 2015 года

Я в обще плохо понимаю наших чиновников. Т.е если был вычет по товарам которые пришли в 1кв 2015 года и проданы на экспорт во 2 квартале то я во 2 квартале не восстанавливаю НДС?

[Важныйбух]

Я в обще плохо понимаю наших чиновников. Т.е если был вычет по товарам которые пришли в 1кв 2015 года и проданы на экспорт во 2 квартале то я во 2 квартале не восстанавливаю НДС?

Думаю вот что нужно принимать во внимание:

Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке, можно в момент определения налоговой базы по таким операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть в последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих право на нулевую ставку (п. 9 ст. 167 НК РФ). Собирать такие документы организация может в течение длительного времени – до 180 дней с момента совершения о

Несмотря на всякие новшества. То есть руководствоваться 180 днями. И конечно же вести раздельный учет.

[Дядя Ешта]

Думаю вот что нужно принимать во внимание:

Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке, можно в момент определения налоговой базы по таким операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть в последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих право на нулевую ставку (п. 9 ст. 167 НК РФ). Собирать такие документы организация может в течение длительного времени – до 180 дней с момента совершения о

Несмотря на всякие новшества. То есть руководствоваться 180 днями. И конечно же вести раздельный учет.

Т.е ничего не изменилось по экспорту).

[nastasy]

Т.е ничего не изменилось по экспорту).

Добрый день!
Вот небольшая статья из Консультанта. Надеюсь, она прояснит Вам ситуацию.

10. Уточнен порядок восстановления принятых к вычету
сумм НДС при осуществлении операций, облагаемых
данным налогом по нулевой ставке

С 1 января 2015 г. утратил силу пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, который устанавливал обязанность налогоплательщика восстановить ранее принятый к вычету НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации, облагаемых указанным налогом по нулевой ставке согласно п. 1 ст. 164 НК РФ. Восстановить налог необходимо было в периоде, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг). Напомним, что в п. 1 ст. 164 НК РФ среди операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, названы реализация, например, товаров на экспорт, услуг по международной перевозке товаров, работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, услуг по перевозке пассажиров и багажа и др.

Следует отметить, что пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ введен с 1 октября 2011 г. и его применение на практике вызвало много вопросов, особенно в части необходимости восстановления сумм НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым для производства экспортируемых товаров (работ, услуг). В связи с отменой указанной нормы по таким основным средствам и нематериальным активам восстанавливать ранее принятый к вычету налог не требуется. Однако это не касается товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по нулевой ставке в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ. В отношении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, в п. 3 ст. 172 НК РФ предусмотрены специальные положения: вычет производится на момент определения налоговой базы, установленный в ст. 167 НК РФ. Для ряда рассматриваемых операций таким моментом является последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих ставку 0 процентов (п. 9 ст. 167 НК РФ). Следовательно, если, например, по товарам, которые решено направить на экспорт, НДС был принят к вычету до указанного момента, то налог необходимо восстановить. Однако из перечисленных норм неясно, в каком периоде налогоплательщик должен исполнить данную обязанность.

Напомним, что подобная ситуация имела место до введения пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ. Контролирующие органы настаивали на том, что НДС восстанавливается в периоде отгрузки товара на экспорт, а большинство арбитражных судов приходило к выводу, что восстановление производится в периоде представления декларации с полным комплектом документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС. С момента утраты силы пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ этот спорный вопрос вновь стал актуальным.