Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: образец заполнения

Инструкция - как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года. В ней советы по заполнению расчета 6-НДФЛ за полугодие, бланк для скачивания, методика проверки и образец новой формы 6-НДФЛ. 

Скачать бланк 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года в Excel >>

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: порядок заполнения

Форма и порядок заполнения 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11-450.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе приводятся данные нарастающим итогом  с начала года, в разделе 2 - за последние три месяца отчетного периода.

За 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года с ошибками компании придется заплатить штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому обратите внимание, где и какие сведения нужно указать (об этом таблица ниже).

Построчное заполнение 6-НДФЛ в Word >>

Строка

Что указывать

Где взять данные

Титульный лист

«ИНН»

ИНН организации

Уведомление о постановке на учет организации

ИНН крупнейшего налогоплательщика

Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика

ИНН подразделения иностранной компании

Свидетельство о постановке на учет иностранной организации

ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката

Уведомление о постановке на учет

«КПП»

КПП организации или ее обособленного подразделения

Уведомление о постановке на учет организации

КПП крупнейшего налогоплательщика

Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика

КПП подразделения иностранной компании

Свидетельство о постановке на учет иностранной организации

Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк

«Номер корректировки»

«000» – первичный расчет;

«001» – первый уточненный и т. д.

«Период представления (код)»

21 – за квартал;

31 – за полугодие;

33 – за девять месяцев;

34 – за год;

51 – за квартал при реорганизации или ликвидации;

52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации;

53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации;

90 – за год при реорганизации или ликвидации

Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450

«Налоговый период (год)»

Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016»

«Представляется в налоговый орган (код)»

Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет

Документы о постановке на учет.

Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России

«По месту нахождения (учета) (код)»

212 – по месту учета российской организации;

213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;

220 – по месту нахождения обособленного подразделения;

120 – по месту жительства предпринимателя;

320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе;

125 – по месту жительства адвоката;

126 – по месту жительства нотариуса;

335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России

Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450

«(налоговый агент)»

Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное)

Учредительные документы

Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса

Паспорт

«Код по ОКТМО»

ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение

Классификатор ОКТМО

ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик

ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса

ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе

«Номер контактного телефона»

Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента

«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах»

В первой графе – количество страниц расчета;

во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)

«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»

1 – если подает законный представитель налогового агента;

2 – если подает уполномоченный представитель.

Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»

«фамилия, имя, отчество * полностью»

Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента

Паспорт или учредительные документы

«Подпись Дата»

Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата

«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента

Например, доверенность или договор

Раздел 1

Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки

010

Ставка НДФЛ

Налоговые регистры для расчета НДФЛ

020

Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года

025

Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года

030

Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные)

040

Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года

045

Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года

050

Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года

Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки

060

Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года

Налоговые регистры для расчета НДФЛ

070

Общая сумма удержанного НДФЛ

080

Общая сумма НДФЛ, которую не удержали

090

Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом)

Раздел 2

100

Дата получения доходов физлицами

Налоговые регистры для расчета НДФЛ

110

Дата удержания НДФЛ

120

Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет

130

Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100

140

Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

Информация в 6-НДФЛ не должна противоречить тому расчету, который компания сдала до этого за I квартал. К тому же инспекторы будут пристально проверять 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года по контрольным соотношениям.

Как заполнить расчет 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Теперь на примерах посмотрим, как в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года отразить различные выплаты. Например, переходящую зарплату, премии, отпускные.

Зарплата за март

В 6 НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март отражалась только по строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ — по строке 040. Ведь независимо от того, когда работники получили деньги (31 марта или в апреле), срок уплаты НДФЛ по мартовской зарплате пришелся на апрель.

Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал этих операций не было, а по строке 070 квартального отчета не указывался мартовский НДФЛ.

Вот почему раздел 2 в 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года  должен начинаться с мартовской зарплаты. А строка 070 включает еще и налог за март.

Зарплата за июнь

Срок уплаты НДФЛ по зарплате за июнь — не раньше 1 июля. Поэтому июльская зарплата отражается по строке 020, исчисленный НДФЛ — по строке 040. В разделе 2 эти операции будут отражаться уже в расчете за 9 месяцев. Тогда же по строке 070 появится удержанный с июньской зарплаты налог.

Пример

Срок для зарплаты в компании — 5-е число каждого месяца. Зарплату за декабрь сотрудники получили 30 декабря. 32 500 руб. НДФЛ удержан с январского аванса 20 января 2017 года.

Общая сумма зарплаты за первое полугодие 2017 года — 1 800 000 руб., НДФЛ — 234 000 руб. Эти суммы бухгалтер отразил в 6-НДФЛ за полугодие по строкам 020 и 040. Сумма по строке 070 — это НДФЛ, удержанный с января по июнь 2017 года, в том числе с декабрьской зарплаты. НДФЛ с июньской зарплаты здесь нет.

В разделе 2 — доходы, выплаченные во 2 квартале, кроме июньской зарплаты, а еще зарплата за март.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года (образец заполнения), смотрите ниже.

Образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (по зарплате)

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года (образец заполнения)

Квартальные и годовые премии

Последние разъяснения ФНС свидетельствуют о том, что в расчете 6-НДФЛ на дату выплаты отражают только непроизводственные премии. Это действительно стимулирующие выплаты (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Все производственные премии, к которым относят ежемесячные, квартальные и годовые, — это расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139).

С ежемесячными премиями все просто. Их нужно отразить на последнее число месяца, за который они начислены. Значит, в разделе 2 их можно показать вместе с зарплатой за тот же месяц.

Квартальные и годовые премии чиновники советуют фиксировать на последний день месяца, в котором издан приказ о премировании (строка 100). НДФЛ будет удержан на дату выплат (строка 110). На следующий рабочий день наступит крайний срок уплаты (строка 120).

Отпускные

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года в случае с отпускными (образец заполнения), покажем на примере

Пример

Сотрудник ушел в отпуск 2 июня 2017 года. Бухгалтер рассчитал отпускные – 100 000 руб. Их выплатили 30 мая в размере 87 000 руб. НДФЛ – 13 000 руб. перечислили в бюджет 31 мая 2017 года.

1 июня сделали перерасчет отпускных с учетом премии за 1 квартал месяцев. Величина среднего заработка увеличилась. Доплата составила 4350 руб. (5000 руб. – НДФЛ 650 руб.). Ее выплатили сотруднику 2 июня 2017 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 30 июня.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 год бухгалтер покажет отпускные так.

Основная сумма отпускных:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.05.2017;
  • 110 «Дата удержания налога» – 30.05.2017;
  • 120 «Срок перечисления налога» – 31.05.2017;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 100 000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» – 13 000 руб.

Доплата отпускных по результатам перерасчета:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» – 02.06.2017;
  • 110 «Дата удержания налога» – 02.06 2017;
  • 120 «Срок перечисления налога» – 30.06.2017;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 5000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» – 650 руб.

Образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (по отпускным)

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года образец по отпускным

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года сдайте не позднее 31 июля 2017 года.

Если не отчитаться вовремя, компании грозит штраф — 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А за задержку отчета больше, чем на 10 рабочих дней расчетный счет компании могут даже заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Для удобства сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году смотрите в таблице ниже.

Период, за который нужно сдать расчет

Срок сдачи

За 1 квартал 2017 года

2 мая 2017 года (30 апреля и 1 мая – выходные дни)*

За 2 квартал 2017 года

31 июля 2017 года

За 3 квартал 2017 года

31 октября 2017 года

За 2017 год (по-другому за 4 квартал 2017 года)

2 апреля 2018 года (1 апреля 2018 года – выходной день)*

* Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Куда подавать расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Порядок сдачи расчета зависит от того, кто сдает 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года, – компания или ее обособленное подразделение либо предприниматель. Таблица ниже подскажет, куда сдавать расчет 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Куда сдавать расчет по форме 6-НДФЛ: скачать таблицу>>

Кто и где и получает доходы

Куда подавать форму 6-НДФЛ

Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения

В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений

В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений.

Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции

Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях:

по доходам за время, отработанное в головном отделении;

В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)

 по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях

В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций

В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования

Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений

Все расчеты 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики сдают не в межрегиональные (межрайонные), а в территориальные налоговые инспекции. То есть – в том же порядке, что и обычные организации

Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения

В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в различных ситуациях

Порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ в Word >>

Ситуация

Как заполнить 6-НДФЛ

Зарплата и премии

Выплатили зарплату за прошедший месяц

Аванс выплатили в последний день месяца

– строка 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
– строка 110 – день фактической выплаты зарплаты;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили премию в середине месяца

– строка 100 – последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором издан приказ о квартальной или годовой премии; дата выплаты непроизводственной премии;
– строка 110 – дата, когда премия выплачена;
– строка 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили доход по гражданско-правовому договору

– строка 100 – день выплаты вознаграждения;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Зарплату под расчет выплатили до конца месяца

– строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
– строка 110 – дата, когда удержан НДФЛ;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Отпускные и больничные

Выплатили отпускные или больничные

– строка 100 – дата выплаты отпускных или больничных;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Доначислили отпускные из-за пересчета среднего заработка

Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите как отдельную выплату

Сотрудник увольняется сразу после отпуска

– строка 100 – дата выплаты отпускных;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск без сохранения зарплаты

В разделе 2 операцию не отражайте. Это нужно будет сделать в расчете за тот период, когда налог будет удержан

Выплаты при увольнении

Выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства

Норматив выплаты не превышен

Сумму выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражайте.

Норматив выплаты превышен

В расчете 6-НДФЛ покажите только сумму превышения:

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Другие ситуации

Вычеты больше начисленного дохода, налоговая база равна нулю

– строка 100 – дата фактического получения дохода;
– строка 110 – 00.00.0000;
– строка 120 – 00.00.0000;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – 0

Выплатили доход в натуральной форме.

Других доходов человек от налогового агента не получал

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – 00.00.0000;
– строка 120 – 00.00.0000;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)

Фиксированные авансовые платежи иностранца, который работает по патенту, больше начисленного дохода. Налоговая база равна нулю

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – 00.00.0000;
– строка 120 – 00.00.0000;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – 0

Выплатили вознаграждение членам совета директоров

– строка 100 – дата выплаты вознаграждения;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Необлагаемые выплаты

Выплаты, которые не облагают НДФЛ (ст. 217 НК РФ), например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

В расчете 6-НДФЛ не отражайте (письмо ФНС России от 23 марта 2016 № БС-4-11/4901)

Как проверить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Инспекторы сверяют расчет с платежами и обращают внимание на соотношения внутри 6-НДФЛ.

Какие соотношения проверить внутри 6-НДФЛ

Что сравнивать

Как правильно (контрольное соотношение)

На что указывает расхождение

Выплаты доходов и вычеты

Строка 020 ≥ строке 030

Завысили вычеты

Налоговую базу и сам налог

(Строка 020 – строка 030): 100 ×строку 010 = строка 040

Рассчитали налог неверно

Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1

Строка 040 ≥ строке 050

Завысили фиксированный авансовый платеж

Как сравнить 6-НДФЛ за год с платежами в инспекцию

Что сравнивать

Как правильно

На что указывает расхождение

Удержанный и возвращенный налог по разделу 1

Строка 070 – строка 090 =
НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период

Налог не перечислен или перечислен не полностью

Дата, когда налог оплатили, и срок его уплаты из раздела 2

Дата платежки, которой перечислили налог в бюджет, должна быть не позже срока из строки 120

Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет с опозданием

Какие ошибки в 6-НДФЛ инспекторы не штрафуют

За недостоверные сведения в расчете инспекторы могут оштрафовать на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ. Но если компания не занизила налог и не нарушила права работника, это будет смягчающим обстоятельством, и  штраф можно снизить  – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Но теперь позиция чиновников выгодно поменялась. Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты.  Об этом впервые сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.

Примеры ошибок, за которые инспекторы штрафовать не вправе:

  1. Налог с переходящей зарплаты показали как неудержанный в строке 080. Например, с неденежных подарков покупателям. Ошибка не занизила НДФЛ, неблагоприятных последствий для бюджета нет, поэтому штрафа быть не должно.
  2. В строке 120 записали тот день, в который фактически перечислили НДФЛ. Хотя в этой строке нужно ставить дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ. Если из-за ошибки НДФЛ не задержали и заплатили вовремя, она не критична.
  3. В строке 070 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года компания показала НДФЛ с июньской зарплаты, хотя удержала налог уже в третьем квартале.  Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Инспекторы не вправе предъявить штраф
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.