6-НДФЛ (заполнение строки 100, 110, 120)

В расчете 6-НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 зависит от того, когда возник облагаемый доход, удержали и перечислили налог в бюджет. Примеры заполнения строк для разных видов доходов в 2019 году смотрите в статье.

Общие правила заполнения строк 100, 110, 120

В расчете 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 указывайте дату фактического получения дохода. Например, для зарплаты – это последний день месяца, за который ее начислили, а для отпускных – день выплаты.

По строке 110 следует проставлять дату удержания налога, а по строке 120 – дату, когда удержанный налог нужно перечислить в бюджет по правилам главы 23 НК РФ. Например, для отпускных и больничных – это последний день месяца, в котором были выплаты. Если срок перечисления налога выпал на выходной день, в строке 120 проставляют ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568).

В какие сроки признавать доходы и платить НДФЛ, смотрите в таблице, которую подготовили эксперты Системы Главбух.

В строках 100, 110, 120 расчета 6-НДФЛ отражают только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода. При этом ориентироваться нужно на дату, не позднее которой НДФЛ следует перечислить в бюджет. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет.

Эксперты журнала «Главбух» предупреждают

Налоговики на камералке 6-НДФЛ проверяют, правильно ли компания рассчитала налог и вовремя ли его заплатила. Для этого они сверяют сроки из строки 120 отчета с фактической датой платежа. Если обнаружат, что платеж поступил позже даты. Указанной в отчете, начислят пени и штраф.

Подробности в статье «Считать штраф от всего налога в 6-НДФЛ нельзя»

6-НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120 по зарплате

По строке 100 раздела 2 запишите дату начисления зарплаты. Это последний день месяца, за который она причитается (при увольнении – последний рабочий день).

По строке 110 раздела 2 проставьте дату удержания налога. Здесь правила такие. С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день. Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы. Но если других доходов в организации человек не получает, то и удерживать налог не из чего. В таком случае в строке 110 следует записать 00.00.000.

100 примеров, как заполнить строки 100, 110, 120 в расчете 6-НДФЛ

По строке 120 раздела 2 укажите дату, следующую за днем фактической выплаты зарплаты. Для дохода в натуральной форме, с которого не удержали налог, проставляют нули. Подробности читайте в рекомендации «Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ».

Пример. Как заполнить строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ по зарплате

Компания выплатила зарплату за январь 6 февраля. Начисленная за этот месяц сумма составляет 300 000 руб., удержанные с нее НДФЛ – 38 454 руб. Покажем, как бухгалтер отразит январскую зарплату в раздел 2 формы 6-НДФЛ.

По строке 100 бухгалтер запишет – 31.01.2019, по строке 110 – 06.02.2019, по строке 120 – 07.02.2019. В строках 130 и 130 будет 300 000 руб. и 38 454 руб. 

6-НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120 по больничным и отпускным

В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным и из него удержали НДФЛ.

В строке 120 проставьте последний день месяца, в котором выплатили отпускные или больничные. Это срок уплаты НДФЛ.

Обратите внимание: если увольняющемуся работнику компания платит компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ нужно перечислить не позже следующего дня. Такие выплаты в разделе 2 всегда нужно показывать отдельно. Пример подсчета дней отпуска для компенсации с учетом мнения Конституционного суда и Минтруда смотрите в материале «Сколько дней отпуска компенсировать работнику при расставании».

Пример. Как заполнить строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ по отпускным и больничным

Компания 15 февраля выплатила отпускные П.Р. Воробьеву. Начисленная сумма – 16 800 руб., НДФЛ с нее – 2184 руб. 20 февраля компания оплатил больничный лист Н.Е. Петровой. Начисленная сумма – 5000 руб., НДФЛ – 650 руб. Покажем, как бухгалтер отразит отпускные и больничные в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Отпускные. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 15.02.2019, в строке 120 –28.02.2019, в строке 130 – 16 800 руб., в строке 140 – 2184 руб.

Больничные. В строках 100 и 110 бухгалтер поставит 20.02.2019, в строке 120 – 28.02.2019, в строке 130 – 5000 руб., в строке 140 – 650 руб. 

6-НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120 по матвыгоде

Материальную выгоду отражайте в 6-НДФЛ за каждый месяц пользования займом (письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-04-07/15279). При этом заполните столько блоков строк 100–140, сколько раз перечисляли НДФЛ с выгоды в отчетном периоде. Подробности – в рекомендации «Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду».

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает в последний день каждого месяца на протяжении всего срока, на который выдан заем. То есть по строке 100 следует указывать последний день месяца, за который рассчитали матвыгоду.

Если заем брал работник компании, НДФЛ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Этот день и укажите в качестве даты удержания. В строке 120 запишите следующий рабочий день после даты в строке 110.

Если заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода (строка 130). В строках 110, 120 и 140 будут нули.

Читайте также: Расчет по страховым взносам - стр. 070

<
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.