6-НДФЛ (заполнение строки 100, 110, 120)

В расчете 6-НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 зависит от того, когда возникает облагаемый доход, наступает дата удержания и срок уплаты НДФЛ. Эти моменты сверьте по Налоговому кодексу. В 2018 году есть особенности.

В этой статье подробный разбор и расшифровка строк в 6-НДФЛ. Подскажем, как в сложных ситуациях заполнить:

  • строку 100 формы 6-НДФЛ, отведенной для даты дохода;
  • строку 110 в 6-НДФЛ, предусмотренной для даты удержания налога;
  • строку 120 расчета 6-НДФЛ, в которой отражают срок уплаты НДФЛ.

Чтобы правильно заполнить эти три строки, нужно четко усвоить правила 23 главы Налогового кодекса РФ, особенно обновленные.

6-НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по зарплате

По строке 100 раздела 2 — дата получения дохода. Это дата начисления зарплаты — последний день месяца, за который она причитается (при увольнении  – последний рабочий день). Об этом говорится в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

По строке 110 раздела 2 — дата удержания налога. Здесь правила такие. С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

По строке 120 раздела 2 — дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства). В 2018 году НДФЛ по зарплате нужно перечислить не позже дня, следующего за днем фактической выплаты (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если выпадает на выходной день, срок перечисления налога по строке 120 в 6-НДФЛ — следующий за выходными рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ при задержке зарплаты и в тех случаях, когда зарплата депонирована? Здесь действует общий порядок (указывают установленные НК РФ сроки). Аналогичная ситуация с НДФЛ, если был начислен, но не уплачен — по строке 120 в 6-НДФЛ отражается день, когда компания должна была перечислить налог в бюджет.

Эксперты Системы Главбух объясняют, как в расчете 6-НДФЛ отразить «переходящие» выплаты

Отвечает Андрей Кизимов,

действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

«Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена. А это период, в котором наступил крайний срок уплаты НДФЛ (письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1250, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329)».

Из рекомендации Системы Главбух «Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ»

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Пример 1: Как заполнять строки 100-120 в расчете 6-НДФЛ

В ООО «Заря» трудится один работник — Иванов И.И.  Во 2 квартале 2018 года Иванов получал доходы (см. таблицу ниже). В расчете 6-НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце.

Заметьте, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца бухгалтер отразил вместе.

Данные о зарплате, начисленной/выплаченной в 2 квартале 2018 года

Доход

Дата

Сумма дохода

НДФЛ

за март:
- аванс;

- зарплата


23.03.2017

10.04.2018


22 500

22 500

5850

за апрель:
- аванс;

- зарплата


25.04.2018

10.05.2018


22 500

22 500

5850

за май:
- аванс;

- зарплата


25.05.2018

09.06.2018


22 500

22 500

5850

за июнь
- аванс;

- зарплата


25.06.2018

10.07.2018


22 500

22 500

5850

Образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (по зарплате)

Зарплата в 6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120)

Чтобы понять, в каком периоде отражать операции в разделе 2, смотрите, когда наступает срок уплаты НДФЛ.

Зарплата за июнь

Независимо от того, когда вы выдали июнькую зарплату, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал ее не показывайте. Ведь срок уплаты НДФЛ в любом случае попадет на июль. Поэтому по июньской зарплате заполнение строки 100, 110 и 120 в 6-НДФЛ за 2 квартал будет лишним. Это операции 3 квартала, которые должны отражаться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126.

Зарплата за март

С зарплатой за март, по которой срок уплаты НДФЛ выпадает на апрель, ситуация противоположная. Сама мартовская зарплата и удержанный с нее НДФЛ попадет в строки 100, 110, 120 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.

Даже если зарплату за март вы выдали заранее (например, 30 марта или еще раньше), срок уплаты НДФЛ все равно наступает в апреле. Дело в том, что выплаты до 31 марта считаются авансами. А НДФЛ с авансов не платят. Поэтому налог удерживают с первых денежных выплат апреля (например, с апрельского аванса). В этом случае по строке 100-120 будут такие даты:

  • строка 100 в 6-НДФЛ— 31.03.2018;
  • строка 110 в 6-НДФЛ — день апрельского аванса;
  • строка 120 в 6-НДФЛ — следующий рабочий день после апрельского аванса.

Обратите внимание: если зарплату и ежемесячные премии вы выплачиваете в один день, в строках 100 - 120 укажите их вместе. Дело в том, что производственные премии чиновники считают расходами на оплату труда и хотят видеть начисления на последний день месяца. Подробности — в статье «Премия в 6-НДФЛ».

Есть вопрос
В разделе 2 указали зарплату за минусом вычетов. Исправить?

Да, подайте уточненный расчет, пока налоговики не выявили ошибку. Скорректируйте значения строки 130 раздела 2 расчета. Укажите доходы полностью — без учета вычетов (письмо ФНС России от 20 июня 2016 г. № БС-4-11/10956). Если компания не исправит ошибку и ее заметят инспекторы, то есть риск штрафа за недостоверные сведения в расчете на сумму 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Преждевременные доходы в строках 100, 110 и 120 6-НДФЛ

Допустим, переходящую зарплату и премию вы включили в раздел 2 раньше времени — в том квартале, когда доход начислен и выплачен. Налоговики не считают это критичной ошибкой, которую обязательно исправлять через уточненный расчет. Компания заплатила налог вовремя, и бюджет не пострадал. Главное не включать эти данные во второй раздел 6-НДФЛ за следующий отчетный период. Иначе сумма дважды попадет в карточку расчетов с бюджетом, и налоговики потребуют заплатить недоимку.

Пример 2: Какие даты ставить в 6-НДФЛ по переходящей зарплате и премии

Компания выдала зарплату 29 июня 2018 года. В тот же день удержали и перечислили НДФЛ. Бухгалтер по ошибке включил июньскую зарплату во второй раздел расчета за 2 квартал. Правильно было бы показать ее в 6-НДФЛ за 9 месяцев, потому что срок перечисления налога приходится на 2 июля, то есть на 3 квартал. Но бухгалтер не стал подавать уточненку. В отчете за 9 месяцев он уже не покажет в разделе 2 эти доходы.

6-НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по больничным и отпускным

Дальше разберемся, какую ставить дату по строке 100 в 6-НДФЛ, если работникам получили больничные и отпускные. Здесь все просто: дата получения дохода и дата удержания налога совпадают — это день выплат (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). А вот срок уплаты НДФЛ особый. НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи, нужно перечислять не позже того месяца, в котором работнику их выдали.

Обратите внимание: если увольняющемуся работнику компания платит компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ нужно перечислить не позже следующего дня. Такие выплаты в разделе 2 всегда нужно показывать отдельно.

Пример 3: Как заполнить строки 100-120 по отпускным и больничным листам

Изменим условия примера 1.

Во 2 квартале 2018 года доходы Иванова были такими, как в таблице (ниже).

В расчете 6-НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 2.

Данные о зарплате в 2 квартале 2018 года

Доход

Дата

Сумма дохода

НДФЛ

Больничные

02.04.2018

7500

975

Отпускные

10.05.2018

8000

1040

Компенсация за неиспользованный отпуск

22.06.2018

15 000

1950

Образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (по отпускным и больничным)

6 НДФЛ (заполнение строки 100, 110, 120) по больничным и отпускным

6-НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает в последний день каждого месяца на протяжении всего срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Если заем брал работник компании, НДФЛ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Этот день и укажите в качестве даты удержания (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Какую дату ставить в строке 120 формы 6-НДФЛ? Срок уплаты НДФЛ — не позже следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода и НДФЛ (строки 130 и 140).

Пример 4: Как отразить матвыгоду в 6-НДФЛ

31 мая 2018 года Иванов, взявший у компании беспроцентный заем, получил материальную выгоду от экономии на процентах  — 2000 руб. Зарплата за май — 15 000 руб. 5 июня 2018 года Иванов получил вторую половину майской зарплаты, а компания удержала НДФЛ:
  • с матвыгоды — 700 руб. (2000 руб. × 35%);
  • с зарплаты — 1950 руб. (15 000 руб. × 13%);

В расчете 6-НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 3.

Образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (по матвыгоде)

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.