6-Ќƒ‘Ћ (заполнение строки 100, 110, 120)

¬ расчете 6-Ќƒ‘Ћ заполнение строки 100, 110, 120 зависит от того, когда возникает облагаемый доход, наступает дата удержани€ и срок уплаты Ќƒ‘Ћ. Ёти моменты сверьте по Ќалоговому кодексу. ¬ 2018 году есть особенности.

¬ этой статье подробный разбор и расшифровка строк в 6-Ќƒ‘Ћ. ѕодскажем, как в сложных ситуаци€х заполнить:

  • строку 100 формы 6-Ќƒ‘Ћ, отведенной дл€ даты дохода;
  • строку 110 в 6-Ќƒ‘Ћ, предусмотренной дл€ даты удержани€ налога;
  • строку 120 расчета 6-Ќƒ‘Ћ, в которой отражают срок уплаты Ќƒ‘Ћ.

„тобы правильно заполнить эти три строки, нужно четко усвоить правила 23 главы Ќалогового кодекса –‘, особенно обновленные.

6-Ќƒ‘Ћ (заполнение строки 100 110 120) по зарплате

ѕо строке 100 раздела 2 — дата получени€ дохода. Ёто дата начислени€ зарплаты — последний день мес€ца, за который она причитаетс€ (при увольнении  – последний рабочий день). ќб этом говоритс€ в пункте 2 статьи 223 Ќалогового кодекса –‘.

ѕо строке 110 раздела 2 — дата удержани€ налога. «десь правила такие. — зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, Ќƒ‘Ћ нужно удержать в тот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 Ќалогового кодекса –‘). ≈сли зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 Ќалогового кодекса –‘).

ѕо строке 120 раздела 2 — дата, когда удержанный Ќƒ‘Ћ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства). ¬ 2018 году Ќƒ‘Ћ по зарплате нужно перечислить не позже дн€, следующего за днем фактической выплаты (п. 6 ст. 226 Ќалогового кодекса –‘). ≈сли выпадает на выходной день, срок перечислени€ налога по строке 120 в 6-Ќƒ‘Ћ — следующий за выходными рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Ќалогового кодекса –‘).

 ак заполнить строку 120 в 6-Ќƒ‘Ћ при задержке зарплаты и в тех случа€х, когда зарплата депонирована? «десь действует общий пор€док (указывают установленные Ќ  –‘ сроки). јналогична€ ситуаци€ с Ќƒ‘Ћ, если был начислен, но не уплачен — по строке 120 в 6-Ќƒ‘Ћ отражаетс€ день, когда компани€ должна была перечислить налог в бюджет.

Ёксперты —истемы √лавбух объ€сн€ют, как в расчете 6-Ќƒ‘Ћ отразить «переход€щие» выплаты

ќтвечает јндрей  изимов,

действительный государственный советник –‘ 3-го класса, кандидат экономических наук

«≈сли зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-Ќƒ‘Ћ учитывайте следующие особенности.

¬ разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. ј в разделе 2 – за последние три мес€ца отчетного периода. ѕри этом «переход€щие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операци€ завершена. ј это период, в котором наступил крайний срок уплаты Ќƒ‘Ћ (письма ‘Ќ— от 25.01.2017 є Ѕ—-4-11/1250, от 21.07.2017 є Ѕ—-4-11/14329)».

»з рекомендации —истемы √лавбух « ак составить и сдать расчет по форме 6-Ќƒ‘Ћ»

«адайте свой вопрос экспертам «—истемы √лавбух»

ѕример 1:  ак заполн€ть строки 100-120 в расчете 6-Ќƒ‘Ћ

¬ ќќќ ««ар€» трудитс€ один работник — »ванов ».».  ¬о 2 квартале 2018 года »ванов получал доходы (см. таблицу ниже). ¬ расчете 6-Ќƒ‘Ћ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце.

«аметьте, что зарплату за первую половину мес€ца (аванс) и зарплату за вторую половину мес€ца бухгалтер отразил вместе.

ƒанные о зарплате, начисленной/выплаченной в 2 квартале 2018 года

ƒоход

ƒата

—умма дохода

Ќƒ‘Ћ

за март:
- аванс;

- зарплата


23.03.2017

10.04.2018


22 500

22 500

5850

за апрель:
- аванс;

- зарплата


25.04.2018

10.05.2018


22 500

22 500

5850

за май:
- аванс;

- зарплата


25.05.2018

09.06.2018


22 500

22 500

5850

за июнь
- аванс;

- зарплата


25.06.2018

10.07.2018


22 500

22 500

5850

ќбразец 6-Ќƒ‘Ћ за 2 квартал 2018 года (по зарплате)

«арплата в 6 Ќƒ‘Ћ (заполнение строки 100 110 120)

„тобы пон€ть, в каком периоде отражать операции в разделе 2, смотрите, когда наступает срок уплаты Ќƒ‘Ћ.

«арплата за июнь

Ќезависимо от того, когда вы выдали июнькую зарплату, в разделе 2 расчета 6-Ќƒ‘Ћ за 2 квартал ее не показывайте. ¬едь срок уплаты Ќƒ‘Ћ в любом случае попадет на июль. ѕоэтому по июньской зарплате заполнение строки 100, 110 и 120 в 6-Ќƒ‘Ћ за 2 квартал будет лишним. Ёто операции 3 квартала, которые должны отражатьс€ в разделе 2 расчета 6-Ќƒ‘Ћ за 9 мес€цев. јналогичный вывод — в письме ‘Ќ— –оссии от 24 окт€бр€ 2016 г. є Ѕ—-4-11/20126.

«арплата за март

— зарплатой за март, по которой срок уплаты Ќƒ‘Ћ выпадает на апрель, ситуаци€ противоположна€. —ама мартовска€ зарплата и удержанный с нее Ќƒ‘Ћ попадет в строки 100, 110, 120 расчета 6-Ќƒ‘Ћ за 2 квартал 2018 года.

ƒаже если зарплату за март вы выдали заранее (например, 30 марта или еще раньше), срок уплаты Ќƒ‘Ћ все равно наступает в апреле. ƒело в том, что выплаты до 31 марта считаютс€ авансами. ј Ќƒ‘Ћ с авансов не плат€т. ѕоэтому налог удерживают с первых денежных выплат апрел€ (например, с апрельского аванса). ¬ этом случае по строке 100-120 будут такие даты:

  • строка 100 в 6-Ќƒ‘Ћ— 31.03.2018;
  • строка 110 в 6-Ќƒ‘Ћ — день апрельского аванса;
  • строка 120 в 6-Ќƒ‘Ћ — следующий рабочий день после апрельского аванса.

ќбратите внимание: если зарплату и ежемес€чные премии вы выплачиваете в один день, в строках 100 - 120 укажите их вместе. ƒело в том, что производственные премии чиновники считают расходами на оплату труда и хот€т видеть начислени€ на последний день мес€ца. ѕодробности — в статье «ѕреми€ в 6-Ќƒ‘Ћ».

≈сть вопрос
¬ разделе 2 указали зарплату за минусом вычетов. »справить?

ƒа, подайте уточненный расчет, пока налоговики не вы€вили ошибку. —корректируйте значени€ строки 130 раздела 2 расчета. ”кажите доходы полностью — без учета вычетов (письмо ‘Ќ— –оссии от 20 июн€ 2016 г. є Ѕ—-4-11/10956). ≈сли компани€ не исправит ошибку и ее замет€т инспекторы, то есть риск штрафа за недостоверные сведени€ в расчете на сумму 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 Ќ  –‘).

ѕреждевременные доходы в строках 100, 110 и 120 6-Ќƒ‘Ћ

ƒопустим, переход€щую зарплату и премию вы включили в раздел 2 раньше времени — в том квартале, когда доход начислен и выплачен. Ќалоговики не считают это критичной ошибкой, которую об€зательно исправл€ть через уточненный расчет.  омпани€ заплатила налог воврем€, и бюджет не пострадал. √лавное не включать эти данные во второй раздел 6-Ќƒ‘Ћ за следующий отчетный период. »наче сумма дважды попадет в карточку расчетов с бюджетом, и налоговики потребуют заплатить недоимку.

ѕример 2:  акие даты ставить в 6-Ќƒ‘Ћ по переход€щей зарплате и премии

 омпани€ выдала зарплату 29 июн€ 2018 года. ¬ тот же день удержали и перечислили Ќƒ‘Ћ. Ѕухгалтер по ошибке включил июньскую зарплату во второй раздел расчета за 2 квартал. ѕравильно было бы показать ее в 6-Ќƒ‘Ћ за 9 мес€цев, потому что срок перечислени€ налога приходитс€ на 2 июл€, то есть на 3 квартал. Ќо бухгалтер не стал подавать уточненку. ¬ отчете за 9 мес€цев он уже не покажет в разделе 2 эти доходы.

6-Ќƒ‘Ћ (заполнение строки 100 110 120) по больничным и отпускным

ƒальше разберемс€, какую ставить дату по строке 100 в 6-Ќƒ‘Ћ, если работникам получили больничные и отпускные. «десь все просто: дата получени€ дохода и дата удержани€ налога совпадают — это день выплат (подп. 1 п. 1 ст. 223 Ќалогового кодекса –‘). ј вот срок уплаты Ќƒ‘Ћ особый. Ќƒ‘Ћ с отпускных и больничных, включа€ пособи€ по уходу за заболевшими членами семьи, нужно перечисл€ть не позже того мес€ца, в котором работнику их выдали.

ќбратите внимание: если увольн€ющемус€ работнику компани€ платит компенсацию за неиспользованный отпуск, Ќƒ‘Ћ нужно перечислить не позже следующего дн€. “акие выплаты в разделе 2 всегда нужно показывать отдельно.

ѕример 3:  ак заполнить строки 100-120 по отпускным и больничным листам

»зменим услови€ примера 1.

¬о 2 квартале 2018 года доходы »ванова были такими, как в таблице (ниже).

¬ расчете 6-Ќƒ‘Ћ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 2.

ƒанные о зарплате в 2 квартале 2018 года

ƒоход

ƒата

—умма дохода

Ќƒ‘Ћ

Ѕольничные

02.04.2018

7500

975

ќтпускные

10.05.2018

8000

1040

 омпенсаци€ за неиспользованный отпуск

22.06.2018

15 000

1950

ќбразец 6-Ќƒ‘Ћ за 2 квартал 2018 года (по отпускным и больничным)

6 Ќƒ‘Ћ (заполнение строки 100, 110, 120) по больничным и отпускным

6-Ќƒ‘Ћ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде

ƒоход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает в последний день каждого мес€ца на прот€жении всего срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 Ќалогового кодекса –‘).

≈сли заем брал работник компании, Ќƒ‘Ћ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Ётот день и укажите в качестве даты удержани€ (абз. 2 п. 4 ст. 226 Ќалогового кодекса –‘).  акую дату ставить в строке 120 формы 6-Ќƒ‘Ћ? —рок уплаты Ќƒ‘Ћ — не позже следующего дн€ (п. 6 ст. 226 Ќалогового кодекса –‘).

≈сли заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода и Ќƒ‘Ћ (строки 130 и 140).

ѕример 4:  ак отразить матвыгоду в 6-Ќƒ‘Ћ

31 ма€ 2018 года »ванов, вз€вший у компании беспроцентный заем, получил материальную выгоду от экономии на процентах  — 2000 руб. «арплата за май — 15 000 руб. 5 июн€ 2018 года »ванов получил вторую половину майской зарплаты, а компани€ удержала Ќƒ‘Ћ:
  • с матвыгоды — 700 руб. (2000 руб. × 35%);
  • с зарплаты — 1950 руб. (15 000 руб. × 13%);

¬ расчете 6-Ќƒ‘Ћ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 3.

ќбразец 6-Ќƒ‘Ћ за 2 квартал 2018 года (по матвыгоде)

6 Ќƒ‘Ћ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде

„итайте также:

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7