Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 080 заполняется, если налоговый агент не смог удержать НДФЛ до конца отчетного периода. Подробно разберем, что входит в строку 080 и приведем образец заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ в 2018 году.   

Что значит строка 080 в форме 6-НДФЛ

Строка 080 в 6-НДФЛ называется "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом". Получается, что НДФЛ, который исчислил налоговый агент, но по каким-то причинам не удержал, надо проставить по строке 080 расчета в разделе 1. Например, невозможно удержать НДФЛ со стоимости подарка, врученного человеку, который не работает в компании и не получает от нее выплат. Или налог с матвыгоды, если человеку не выплачивали денежные доходы. То есть это те суммы налога, на которые компания должна сдать в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2. Далее рассмотрим, когда и как заполняется строка 080 в 6-НДФЛ в 2018 году.

В двух случая заполнение строки 080 в 6-НДФЛ окажется лишним.

Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно

Отвечает Андрей Кизимов,

действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

«Организация обязана удерживать НДФЛ с выплат, в отношении которых она является налоговым агентом (п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК). Однако возможность удержать НДФЛ у налогового агента есть не всегда.

Если организация не смогла удержать налог, то об этом надо уведомить налоговиков и получателя выплат. Как это правильно сделать?»

Ответ на этот и другие вопросы – в рекомендации Системы Главбух «Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно»

НДФЛ с переходящей зарплаты в строке 080 расчета 6-НДФЛ

Не показывайте налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080 (письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194). Это первая ошибка. Данные приводят нарастающим итогом с начала года. Так прописано в пункте 3.3 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/430. Это актуально для самого распространенного случая, если зарплата за декабрь выплачена в январе. 

Как показать зарплату за декабрь рассказала на онлайн-консультации Елена Воробьева, опытный лектор по зарплате, к. э. н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов. Онлайн-встречу специально для участников Всероссийской аттестации провела Высшая школа Главбуха.

пример, как показать декабрьскую зарплату в 6-ндфл

НДФЛ с невыданной зарплаты

Если зарплату начислили, но не выдали, заполнение строки 080 в 6-НДФЛ не нужно. Покажите начисленную зарплату в разделе 1 по стр. 020. Рассчитанный налог впишите по 040-й. В 070-й и 080-й проставьте ноль. Во всех блоках строк 100–140 раздела 2 впишите прочерки. Заполняйте их только в расчете за тот период, в котором выплатите деньги.

Когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ в 2018 году

Из рекомендаций чиновников и порядка из приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 следует, что заполнение строки 080 в отчете нарастающим итогом требуется в тех случаях, когда налог с доходов 2017 года компания не смогла удержать до 31 декабря. Например, сотрудник уже уволился или никогда не работал у вас вовсе, но вы ему выдали неденежный приз. 

То есть речь идет о том НДФЛ, который компания показывает в справке 2-НДФЛ о невозможности удержать налог с признаком «2» (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Кроме того, по итогам года сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в 6-НДФЛ по строке 080 - это сумма полей, предназначенных для не удержанного НДФЛ в разделе 5 по всем справкам 2-НДФЛ с признаком «1». Такие данные зафиксированы в контрольных соотношениях, приведенных в письме ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.

 Подсказки от Высшей школы Главбуха

Что указать в разделе 1 расчета, рассказали эксперты Высшей школы Главбуха. Лекцию с правилами и примерами смотрите в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2018»

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ

В строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Речь идет о суммах, которые организация должна была удержать до конца отчетного периода, но не смогла этого сделать по объективным причинам.  К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было. В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, по стр. 080 необходимо показать (письмо ФНС от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Как поступить, если в одном отчетном периоде строку 080 заполнили, а в следующем указанную в ней сумму налога удержали? В этом случае подайте уточненный расчет 6-НДФЛ.

Пример. Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ, если были займы без процентов 

В декабре 2018 года компания выдала директору заем без процентов. С начала года весь период директор в отпуске за свой счет. Компания не смогла удержать НДФЛ с выгоды до конца года. Поэтому в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть заполнена.

Сумма материальной выгоды – 10 000 рублей. НДФЛ с нее — 3500 рублей. Матвыгоду и НДФЛ с нее бухгалтер отразил в строках 020, 040 и 080. В разделе 2 должна быть дата фактического получения и размер дохода (стр. 100 и 130).

Строку 080 в 6-НДФЛ и другие данные по условию примера за 4 квартал 2018 года компания оформила как на образце ниже.

Образец заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ за 2018 год

Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ по матвыгоде

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.