Заполнение строки 070 в 6-НДФЛ: что туда входит

Порядок заполнения в 2018 году строки 070 в 6-НДФЛ зависит от того, когда с доходов работника удержали НДФЛ. Что входит в строку 070 формы 6-НДФЛ и как ее заполнить, покажем на примере и расскажем,  должна ли равняться строка 070 сумме строк 140.



Что входит в строку 070 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 входит в раздел 1. Ее полное название – Сумма удержанного налога». Заполнять строку 070 следует по правилам, которые утверждены приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Правило 1. Сумму удержанного налога в строке 070 формы 6-НДФЛ отражают нарастающим итогом с начала года по всем сотрудникам компании. Например, в строке 070 6-НДФЛ за 2017 года надо указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2017 года включительно.

Читайте в журнале «Главбух»: "Три вредных совета налоговиков насчет 6 НДФЛ" и "Кого и за что штрафуют налоговики на камералках 6 НДФЛ"

Правило 2. В строке 070 расчета 6-НДФЛ отражают только налог, который фирма удержала в отчетном периоде. Поэтому показатель строки может не совпадать с исчисленным налогом по строке 040. К примеру, в отчетности за первый квартал надо показать налог, который удержали с 1 января по 31 марта. А налог, который фирма исчислила, но удержала в апреле и позднее, записать только в строке 040.

Правило 3. Сумму удержанного налога записывают в полных рублях без копеек. Ведь Кодекс требует платить налоги в рублях. Поэтому значение меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и больше – округляют до целой величины (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Эксперты Системы Главбух предупреждают

Андрей Кизимов,

действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

«Налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Страховые взносы перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Из рекомендации Системы Главбух «Как организации перечислять налоги и страховые взносы в бюджет»

Правило 4. Неважно, сколько разделов 1 и для какой ставки заполнил налоговый агент, показатель в строку 070 записывают однократно на первом листе.

Пример заполнения в 6-НДФЛ строки 070

Чтобы правильно заполнить строку 070 в 6-НДФЛ, необходимо понять, когда НДФЛ считается удержанным. Для этого обратимся к положениям статьи 226 НК РФ.

Налоговые агенты должны удерживать сумму НДФЛ из доходов физлиц в момент их выплаты. То есть дата удержания налога – день выплаты дохода. Исключение – доходы в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Налог надо удержать с ближайших выплаченных доходов в денежной форме.

Пример заполнения в 6-НДФЛ строки 070, если зарплата за декабрь выдана в январе 2018 года

Компания вторую часть зарплаты за декабрь выплатила сотрудникам 9 января 2018 года. Начисленная сумма – 260 000 руб., НДФЛ с нее – 33 800 руб. Отразить такую зарплату в разделе 1 надо в двух отчетах – за 2017 год и за 1 квартал 2018 года.
Годовой 6-НДФЛ. Сумму декабрьской зарплаты включите только в строку 020, а НДФЛ с декабрьской зарплаты — в строку 040. Не включайте НДФЛ в строки 070 и 080.
6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 1 включите НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года в строку 070 и в раздел 2 в строку 140. Так советует ФНС в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@.

Как проверить показатель строки 070 расчета 6-НДФЛ

Проверить, правильно ли заполнили отчетность, можно с помощью контрольных соотношенийДля проверки выгрузите из вашей бухгалтерской программы отчеты в формате xml и загрузите в специальный сервис. Он подскажет, есть ли у вас ошибки и где их искать.

ПРОВЕРИТЬ 6-НДФЛ

Например, сервис сравнит удержанный и уплаченный НДФЛ. Должно выполняться равенство:

Уплаченный налог

Строка 070

-

Строка 090

Если равенство не выполняется, компания перечислила в бюджет удержанный налог не полностью.

Должно ли значение строки 070 6-НДФЛ равняться сумме строк 140

Сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 отчета по форме 6-НДФЛ. Это подтверждают контрольные соотношения — они есть в письмах ФНС № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. Несовпадение показателей строк 070 и 140 связано с тем, что в расчете переходящие выплаты надо отражать в особом порядке.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.