6-НДФЛ строка 070: что туда входит, как заполнить в 2019 году

В строке 070 расчета 6-НДФЛ показывают суммы удержанного налога  нарастающим итогом. Но сюда попадают суммы только отчетного периода. Что входит в строку 070 формы 6-НДФЛ и как ее заполнить в 2019 году, покажем на примере и расскажем,  должна ли равняться строка 070 сумме строк 140.

Что входит в строку 070 6-НДФЛ нарастающим итогом

Разберем, что такое строка 070 в 6-НДФЛ, что туда входит и учитывают ли показатель нарастающим итогом в 2019 году. В 6-НДФЛ строка 070 входит в раздел 1. Ее полное название – Сумма удержанного налога. Заполнять строку 070 следует по правилам, которые утверждены приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. 

Правило 1. Сумму удержанного налога в строке 070 формы 6-НДФЛ отражают нарастающим итогом с начала года по всем сотрудникам компании. Так какую ставить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ в строке 070 за 2018 год? Налоговый агент должен указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2018 года включительно.

А как быть, если зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года? В таком случае эксперты Системы Главбух советуют зарплату за декабрь и исчисленный НДФЛ отразить по строкам 020 и 040 раздела 1 за 2018 год.  Удержанный же налог показывают по строке 070 расчета за I квартал 2019 года.

Читайте в журнале «Главбух»: "Три вредных совета налоговиков насчет 6-НДФЛ" и "Кого и за что штрафуют налоговики на камералках 6-НДФЛ"

Правило 2. В строке 070 расчета 6-НДФЛ отражают только налог, который фирма удержала в отчетном периоде. Поэтому показатель строки может не совпадать с исчисленным налогом по строке 040. К примеру, в отчетности за первый квартал надо показать налог, который удержали с 1 января по 31 марта. А налог, который фирма исчислила, но удержала в апреле и позднее, записать только в строке 040.

Правило 3. Сумму удержанного налога записывают в полных рублях без копеек. Ведь Кодекс требует платить налоги в рублях. Поэтому значение меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и больше – округляют до целой величины (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Эксперты Системы Главбух предупреждают

Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

Суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. 

Из рекомендации Системы Главбух «Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ»

Правило 4. Неважно, сколько разделов 1 и для какой ставки заполнил налоговый агент, показатель в строку 070 записывают однократно на первом листе.

Пример заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ в 2019 году

Чтобы правильно заполнить строку 070 в 6-НДФЛ, необходимо понять, когда НДФЛ считается удержанным. Для этого обратимся к положениям статьи 226 НК РФ.

Налоговые агенты должны удерживать сумму НДФЛ из доходов физлиц в момент их выплаты. То есть дата удержания налога – день выплаты дохода. Исключение – доходы в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Налог надо удержать с ближайших выплаченных доходов в денежной форме. Не запутаться в правилах поможет таблица от Системы Главбух. Эксперты показали, как заполнить раздел 2 на примерах для 100 ситуаций. А в памятке собрали правила для заполнения титульного листа и раздела 1.

Пример заполнения в 6-НДФЛ строки 070, если зарплата за декабрь выдана в январе 2019 года

Компания вторую часть зарплаты за декабрь выплатила сотрудникам 9 января 2019 года. Начисленная сумма – 260 000 руб., НДФЛ с нее – 33 800 руб. Отразить такую зарплату в разделе 1 надо в двух отчетах – за 2018 год и за 1 квартал 2019 года.
Годовой 6-НДФЛ. Сумму декабрьской зарплаты включите только в строку 020, а НДФЛ с декабрьской зарплаты — в строку 040. Не включайте НДФЛ в строки 070 и 080.
6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 1 включите НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 года в строку 070 и в раздел 2 в строку 140. 

Как проверить показатель строки 070 расчета 6-НДФЛ

Проверить, правильно ли заполнили отчетность, можно с помощью контрольных соотношений. Для проверки выгрузите из вашей бухгалтерской программы отчеты в формате xml и загрузите в специальный сервис. Он подскажет, есть ли у вас ошибки и где их искать.

проверить 6-НДФЛ

Сверьте показатели по контрольным соотношениям:

Например, сервис сравнит удержанный и уплаченный НДФЛ. Должно выполняться равенство:

Уплаченный налог

Строка 070

-

Строка 090

Если равенство не выполняется, компания перечислила в бюджет удержанный налог не полностью.

Должно ли значение строки 070 6-НДФЛ равняться сумме строк 140

Сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 отчета по форме 6-НДФЛ. Это подтверждают контрольные соотношения. Несовпадение показателей строк 070 и 140 связано с тем, что в расчете переходящие выплаты надо отражать в особом порядке.

Читайте также:

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.