6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ составлена с учетом разъяснений чиновников. Здесь детальный разбор заполнения сложных строк в квартальной отчетности по НДФЛ.

6-НДФЛ за 2 квартал сдайте не позднее 31 июля 2017 года. В большинстве случаев отчет сдают в инспекцию по местонахождению организации, а предприниматели – по местожительству. Но у этого правила есть исключения.

Если не было выплат, и у организации нет обязанностей налогового агента, нулевой отчет сдавать ну нужно. Хотя ФНС России не вправе отказать в приеме нулевой формы. Если же исказите данные, указав нули для произвольной даты, то заплатите штраф в размере 500 руб.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2017 году

6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела:

  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. В разделе 2 6-НДФЛ сведения приводят только за последние три месяца.

Из налоговых регистров переносите в отчетность:

  • суммы доходов и их даты:
  • ставку налога;
  • вычеты.

Доходы, с которых не удерживали налог, в 6-НДФЛ указывать не надо, кроме зарплаты, с которой не удержали налог из-за вычетов.

Далее инструкция по заполнению 6-НДФЛ расскажет о каждом разделе.

Заполнение Титульного листа

Рассмотрим, как заполнять титульный лист.

Данные налогового агента. На титульном листе формы записывают название компании, указывают ИНН и КПП организации. Для ИНН предусмотрено 12 ячеек. В двух последних ставят прочерки.

Номер корректировки. В поле «Номер корректировки» первичного расчета вписывают «000». Если организация сдает исправленный отчет, то здесь отражают номер корректировки 6-НДФЛ («001», «002» и т. д.).

Период представления 6-НДФЛ. В поле «Период представления (код 6-НДФЛ)» указывают число, в зависимости от того, за какой период вы отчитываетесь. Если подаете расчет за полугодие, в поле период предоставления 6-НДФЛ ставьте код 31. Все коды мы привели ниже:

  • 21 –  за I квартал;
  • 31 –  за полугодие;
  • 33 –  за 9 месяцев;
  • 34 – за год.

Для организаций, которые реорганизуются или ликвидируются, предусмотрены свои коды периода представления 6-НДФЛ (51, 52, 53 и 90 соответственно).

Налоговый период. В данное поле вписывают 4 цифры, которые обозначают налоговый период. В этом году – 2017.

Код места учета. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляют специальные трехзначные коды. Большинство компаний должны отразить код:

  • 212 – если отчет подают по месту учета организации;
  • 213 – если отчет сдают по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – если отчитываются по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 335 – если отчет подают по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

Код по ОКТМО. Отчетность нужно заполнять по каждому коду по ОКТМО отдельно. Перечень кодов установлен Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утвержден приказом Росстандарта от 14 июня 2013 н. № 159-ст).

Образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 2 квартал

Форма 6-ндфл инструкция по заполнению титульного листа

Заполнение Раздела 1 в 6-НДФЛ

В строках раздела 1 указывают:

  • ставку НДФЛ (010);
  • величина начисленного дохода (020)
  • размер налоговых вычетов (030);
  • исчисленный налог (040);
  • фиксированный авансовый платеж;
  • общее количество физических лиц, которым начисляли доход в текущем периоде (060);
  • удержанный налог (070);
  • налог, не удержанный налоговым агентом (080);
  • НДФЛ, возвращенный налоговым агентом (090).

Как отразить зарплату, которую начислили, но не выдали?

В разделе 1 по строке 020 покажите начисления Рассчитанный налог впишите по строке 040. В 070-й и 080-й проставьте ноль. В разделе 2 начисленный доход покажите после выплаты. В том периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ, – следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

Как в 6-НДФЛ 2017 года отразить суточные?

Если суточные выплачиваете в пределах норм (700 и 2500 руб.), то в отчете их не указывайте. Заносите только часть суточных, которая превысила лимит. Их покажите в разделе I по строкам 020, 040 и 070, а в разделе II – в 100–140.

Как показать в отчете подарки и матпомощь?

Подарки, призы и матпомощь включите в доходы полностью по строке 020. Вычет покажите в 030-й. Поступайте так, даже если выплата не превышает норматива. В разделе 2 по строке 130 укажите весь доход, который выплатили. По 140-й покажите фактически удержанный налог.

Как показать соцвычеты в отчетности за 2 квартал?

Отразите социальные вычеты вместе с остальными по строке 030. Соцвычет повлияет и на строку 040 – в ней покажите налог с учетом вычетов. А вот доходы в 130-й покажите уже без вычетов.

Как заполнить 6-НДФЛ, если выплаты облагаете по разным ставкам?

На каждую ставку заполните новый лист с разделом 1. Делить раздел 2 6-НДФЛ не требуется. Все даты и суммы выплат, а также удержанный НДФЛ заполняйте в хронологическом порядке, тут отдельные листы не нужны.

Заполнение Раздела 2 в 6-НДФЛ

В разделе 2 формы 6-НДФЛ приводят итоговые суммы начисленного дохода и исчисленного НДФЛ. Вот что нужно отразить по строкам:

  • дату, когда работник фактически получил доход (100);
  • дату, когда с него удержали налог (110);
  • срок, когда НДФЛ надо перечислить в бюджет (120);
  • сумму фактически полученного дохода (130);
  • удержанный НДФЛ (140).

По каждой выплате заполняют свои строки 100-140. Доходы отражают в хронологическом порядке.

Первую часть зарплаты отражайте вместе со второй – отдельно авансы не выделяйте. Доход возникает и НДФЛ с него считают в последний день месяца, за который начисляют зарплату. Налог c аванса не удерживают и даты выплаты при заполнении раздела 2 не указывают.

Много сложностей в 6-НДФЛ вызывает переходящая зарплата. Например, зарплату за июнь выплатили в июле. Тогда налог с июньской зарплаты надо показать только в строке 040 расчета за 2 квартал. В 070-й или в 080-й сумму не отражают. В раздел 2 выплата попадет в 6-НДФЛ за 9 месяцев. Это следует из письма ФНС от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609.

Как заполнить отчет, если налог с зарплаты удержан, но не перечислен?

Отразите по строке 070 общую сумму удержанного НДФЛ. В 110-й укажите дату, когда удержали налог, в 120-й – следующий рабочий день. Но учтите, если налог не дойдет до бюджета в день, указанный в строке 120, то инспекторы начислят пени и штрафы.

Как в строке 120 отражать отпускные?

Покажите последний день месяца, в котором выплатили отпускные — это дата, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ в бюджет. Дата, когда удержали налог, по 110-й должна совпадать с днем выплаты из 100-й. Если последний день месяца выходной или праздник, в 120-й укажите ближайший за ним рабочий день.

Как отразить пересчет отпускных?

Если отпускные, выплаченные в I квартале 2017 года, пришлось доначислить во II квартале, разницу покажите как отдельную выплату в разделе 2 отчета за II квартал 2017 года. Общую сумму с учетом пересчета отразите в разделе 1. Если же во II квартале пришлось пересчитывать отпускные в сторону уменьшения, подайте уточненный 6-НДФЛ за I квартал.

Важно!
Новые разъяснения по 6 НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ. В разделе 2 организации указывают срок перечисления НДФЛ (строка 120) и удержанный налог (140-я). Эти данные отражаются в карточке расчетов с бюджетом. В случае уплаты налога позже срока, указанного в 120-й, ИФНС вправе оштрафовать компанию. Об этом письмо ФНС России от 20 января 2017 г. № 5С-4-11/864.

Не удержанный налог. В строку 080 НДФЛ с материальной выгоды включайте только в отчетность за год. Аналогичный вывод — в пункте 1 письма ФНС России от 27 января 2017 г. № БС-4-11/1373.

О премиях в разделе 1. Ежемесячные производственные премии в 6-НДФЛ отражайте в разделе 1 в том месяце, за который они начислены. Производственные годовые (полугодовые, квартальные) премии отражайте в месяце, в котором издан приказ о выплате премии. В подтверждение тому — письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139.

Об уточненке. Подайте уточненную 6-НДФЛ, если привели неполные сведения, занизили или завысили налог. Так говорится в письме ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1250.

Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года

В разделе 1 укажите выплаты за январь-июнь 2017 года. В раздел 2 6-НДФЛ попадут суммы, выплаченные в апреле-июне, а также переходящая зарплата за март (по ней сроки платы НДФЛ — не раньше 3 апреля 2017 года).

Если день уплаты налога попадает на выходной, в строке 120 укажите следующий за выходными рабочий день. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312. Поэтому, например, по мартовской зарплате, выданной 31 марта, раздел 2 заполните так:

  • по 100-й «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2017;
  • 110-й «Дата удержания налога» – 31.03.2017;
  • 120-й «Срок перечисления налога» – 03.04.2017.

Образец заполнения раздела 1 и 2 в 6-НДФЛ за 2 квартал

Заполнение формы 6-ндфл

Пошаговая инструкция по заполнению формы 6 НДФЛ в 2017 году

Приведем краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 2 квартал.

1. Заполните титульный лист расчета.

2. Внесите в раздел 1 обобщенные показатели по всем выплатам, НДФЛ и работникам за январь-июнь.

3. Запишите в раздел 2 выплаты в хронологическом порядке. Сначала те, которые выдали работникам в апреле, потом – в мае, потом – в июне. Переходящая зарплата за март также попадет в расчет за 2 квартал, за июнь не попадет.

Форма 6-НДФЛ: инструкция по заполнению уточненки

Если после того, как вы сдали первичный расчет, изменились данные о размере доходов и налога, обнаружены ошибки, то понадобится уточненка.

Допустим, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО.  Заявлением о корректировке реквизитов тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900). Отчет с ошибочным КПП или ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления.

На титульном листе в поле «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первой уточненки, «002» – второй и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Одновременно с нулевой уточненкой представьте первичный отчет с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или ОКТМО в новый, с правильными кодами.

Обратите внимание: если отчетность с правильными КПП и ОКТМО вы сдадите позже установленного срока, вас за это не оштрафуют.

Уточнять ли 6-НДФЛ, если в строку 020 включили декретные?

Да, подайте уточненку с правильным расчетом. Доходы, которые освобождены от налога, не показывают. К ним относятся пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком.

Что делать, если не указали в 6-НДФЛ подрядчиков?

Подайте уточненку. Скорректируйте количество физлиц, величину выплаченных доходов и НДФЛ. Напомним, в расчет включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент.

Что делать, если доходы указали за минусом вычетов?

Подайте уточненку, пока контролеры не заметили ошибку. Скорректируйте значения строки 130 раздела 2. Укажите сумму полностью – без учета вычетов. Если не поправите ошибку, и ее заметят инспекторы, уточненку придется подать все равно, а еще пояснить, почему разошлись цифры в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Читайте также:

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.