»зменени€ ”—Ќ в 2017 году

»зменени€ ”—Ќ в 2017 году значительны. √лавные поправки: лимит доходов увеличили в два с половиной раза, а допустимую стоимость основных средств – в полтора раза.

√лавные изменени€ ”—Ќ в 2017 году:

– новые лимиты доходов и основных средств;

– отчитыватьс€ за 2016 год надо по новой декларации;

– минимальный и обычный налог на упрощенке с объектом "доходы минус расходы" нужно платить на один  Ѕ .

≈сть и другие важные поправки. Ќапример, теперь предприниматели без риска могут уменьшать налог по упрощенке на сверхлимитные взносы, а компании на объекте "доходы минус расходы" вправе списать расходы на независимую оценку квалификации работников.  ¬се изменени€ - в таблице ниже.  лючевые поправки обсудим подробнее.

“аблица с изменени€ми по ”—Ќ в 2017 году

 ак было в 2016 году

 ак стало в 2017 году

 омпани€ имела право примен€ть упрощенку до тех пор, пока ее доходы с начала года укладывались в 79 740 000 руб.

 омпани€ имеет право оставатьс€ на упрощенке весь 2017 год, если ее доходы не превыс€т 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 Ќ  –‘)

Ћимит стоимости основных средств дл€ упрощенки вырос в 1,5 раза

ѕримен€ть упрощенку имела право компани€, у которой остаточна€ стоимость основных средств составл€ет максимум 100 млн руб.

¬ 2017 году примен€ть упрощенку может компани€, у которой остаточна€ стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. на 1 €нвар€ и все остальные дни 2017 года (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Ќ  –‘)

„иновники непон€тно зачем утвердили новый коэффициент-дефл€тор дл€ упрощенки

Ѕазовые лимиты доходов по упрощенке нужно было умножать на коэффициент-дефл€тор. ¬ 2016 году он был равен 1,329. ѕоэтому в 2016 году упрощенку можно было примен€ть до тех пор, пока доходы с начала года не превысили 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329). ј перейти на этот спецрежим с 2017 года могли компании, у которых доход за 9 мес€цев 2016 года составл€л максимум 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,329).

Ќа 2017 год коэффициент-дефл€тор дл€ упрощенки равен 1,425 (приказ ћинэкономразвити€ –оссии от 3 но€бр€ 2016 г. є 698). Ќо лимиты на него умножать не нужно. »ндексацию приостановили до 1 €нвар€ 2021 года

ƒл€ компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оставили один  Ѕ  вместо двух

 омпании на объекте «доходы минус расходы» платили минимальный налог на отдельный  Ѕ  — 182 1 05 01050 01 1000 110

ћинимальный налог за 2016 год надо перечисл€ть на тот же  Ѕ , что и обычный налог: с разницы между доходами и расходами — 182 1 05 01021 01 1000 110

ƒекларацию по упрощенке за 2016 год надо сдать по новой форме

¬ декларации не было места дл€ торгового сбора и пониженных налоговых ставок

ѕо€вилс€ новый подраздел дл€ торгового сбора. ≈го заполн€ют розничные продавцы с объектом «доходы». ¬ декларации теперь можно привести пониженную налоговую ставку дл€ объекта «доходы», а не только 6 процентов (приказ ‘Ќ— –оссии от 26 феврал€ 2016 г. є ћћ¬-7-3/99). —дать новую декларацию за 2016 год надо не позднее 31 марта 2017 года.  ак ее заполнить, читайте в журнале «√лавбух» є 3, 2017.

”величились ставки по упрощенке в  рыму

¬ 2015—2016 годах компании на упрощенке в  рыму платили налог на объекте «доходы» по ставке 3 процента, а на объекте «доходы минус расходы» — по ставке 7 процентов

Ќа 2017—2021 годы власти  рыма подн€ли ставку дл€ объекта «доходы» до 4 процентов. ƒл€ объекта «доходы минус расходы»  — до 10 процентов («акон –еспублики  рым от 26 окт€бр€ 2016 г. є 293-«– /2016)

Ќадо по новому перечню услуг определ€ть, вправе ли предприниматели примен€ть нулевую ставку по упрощенке

ѕредприниматели на упрощенке ориентировались на ќ ”Ќ, если надо было определить, вправе ли они примен€ть нулевую налоговую ставку

ѕри определении видов де€тельности, в отношении которых устанавливаетс€ налогова€ ставка 0 процентов, предприниматели на упрощенке должны ориентироватьс€ на новый правительственный перечень. ѕодробнее об этом читайте в новой рубрике «Ѕольша€ разница»

ѕредприниматели могут без риска уменьшать налог по упрощенке и ≈Ќ¬ƒ на сверхлимитные взносы

„иновники запрещали уменьшать налог по упрощенке и ≈Ќ¬ƒ на взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели плат€т за себ€ с доходов свыше 300 000 руб.

ѕредприниматель вправе уменьшить налог на упрощенке и ≈Ќ¬ƒ на взносы по тарифу 1 процент, уплаченные с доходов свыше 300 000 руб. ¬ законе по€вилась четка€ норма, котора€ разрешает предпринимател€м так поступить (п. 1 ст. 430 Ќ  –‘)

Ќовые лимиты по доходам и основным средствам

— 2017 года на ”—Ќ смогут работать еще больше компаний и предпринимателей. ‘едеральные законы от 3 июл€ 2016 г. є 243-‘« и от 30 но€бр€ 2016 г. є 401-‘« повысили лимиты по доходам и стоимости имущества.

ƒоходы дл€ перехода на спецрежим

–аботать на упрощенной системе налогообложени€ смогут компании и индивидуальные предпринимали, если за 9 мес€цев предыдущего года их доходы — не больше 112 500 000 руб. Ёто правило заработает с 1 €нвар€ 2017 года (то есть воспользоватьс€ им смогут те компании, что планируют перейти на ”—Ќ в 2018 году). »ндексировать этот лимит не будут до 2020 года.

„тобы узнать, укладываютс€ ли доходы в лимит, нужно вз€ть выручку от реализации и внереализационные доходы (Ќƒ— и акцизы не учитываютс€).  омпании, которые совмещают общую систему с уплатой ≈Ќ¬ƒ, при расчете лимита не принимают во внимание:

  • вмененные доходы;
  • прибыль контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль рассчитывают по специальным ставкам.

ѕример.  ак рассчитать лимит дл€ перехода на ”—Ќ в 2017 году
ќќќ ««ар€» торгует оптом и в розницу (по рознице — плательщик ≈Ќ¬ƒ). ¬ыручка от реализации за дев€ть мес€цев 2016 года без учета Ќƒ— — 65 000 000 руб., в том числе рознична€ — 10 000 000 руб. ¬нереализационные доходы за этот период — 2 000 000 руб.

¬ данном случае дл€ перехода на ”—Ќ смотр€т доходы от оптовой торговли и внереализационные доходы. »х обща€ сумма — 57 000 000 руб. (65 000 000 - 10 000 000 + 2 000 000) — позвол€ет компании перейти на упрощенную систему с 2017 года.

ƒоходы дл€ применени€ спецрежима

— 2017 года предельные доходы, позвол€ющие оставатьс€ на ”—Ќ, увеличатс€ до 150 000 000 руб.

¬ 2016 году лимит доходов считают так:

Ћимит доходов дл€ применени€ ”—Ќ

=

60 000 000 руб.

×

 оэффициент-дефл€тор

ѕоэтому в 2016 году упрощенку примен€ют до тех пор, пока доходы не превыс€т 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329).

–ечь идет о доходах, отраженных в  ниге учета. ј это — доходы от реализации, внереализационные доходы и поступившие авансы (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Ќ  –‘). ќбратите внимание: комиссионеры, агенты и поверенные учитывают в лимите только посредническое вознаграждение, а заказчики – комитенты и принципалы — всю выручку от реализации.

Ќе учитывают:

  • вмененные доходы;
  • доходы, полученные при ”—Ќ, но учтенные до перехода спецрежим при расчете налога на прибыль;
  • доходы, предусмотренные статьей 251 Ќалогового кодекса –‘;
  • поступлени€ от контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаютс€ налогом на прибыль;
  • начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные.

ѕример.  ак посчитать лимит доходов дл€ упрощенки в 2017
ќќќ ««ар€» торгует оптом и в розницу (по рознице — плательщик ≈Ќ¬ƒ). — 2016 года ««ар€», примен€ет ”—Ќ. ƒоходы за первое полугодие 2016 года: 20 000 000 руб. – выручка в оптовой торговле, 15 000 000 руб. – выручка в розничной торговле, 5 000 000 руб. – внереализационные доходы.

ќпределим, вправе ли компани€ примен€ть ”—Ќ и дальше. Ћимит считаем так:
20 000 000 руб. + 5 000 000 руб. = 25 000 000 руб.

ѕолучаетс€, что в первом полугодии 2016 года лимит доходов не превышен. ќставатьс€ на спецрежиме можно.

Ћимит основных средств

ѕредельна€ стоимость основных средств вырастет в полтора раза — со 100 000 000 руб. до 150 000 000 руб. ¬ ћинфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироватьс€, если хотите перейти на упрощенку с 2017 года.

„тобы определить остаточную стоимость основных средств:

  • выделите имущество, которое считаетс€ амортизируемым по правилам главы 25 Ќалогового кодекса –‘;
  • рассчитайте остаточную стоимость по правилам бухучета.

≈сли только планируете переход на ”—Ќ, считайте остаточную стоимость на 1 окт€бр€. ”же работаете на упрощенке? “огда провер€йте лимит по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

”чтите, что после перехода на ”—Ќ в книге учета доходов и расходов фиксируетс€ остаточна€ стоимость основных средств по правилам налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 Ќалогового кодекса –‘).

ѕример.  ак посчитать лимит основных средств на ”—Ќ
ќќќ «–ассвет» торгует оптом. — 1 €нвар€ 2017 года планирует перейти на ”—Ќ. ќстаточна€ стоимость основных средств по данным бухучета  — 100 580 000 руб., в том числе технологического оборудовани€ – 69 600 000 руб., зданий – 30 300 000 руб., объектов внешнего благоустройства – 680 000 руб.

ќстаточна€ стоимость основных средств по данным налогового учета — 78 900 000 руб., в том числе    технологического оборудовани€ – 58 600 000 руб., зданий – 20 300 000 руб.

ќбъекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируютс€, поэтому в лимите дл€ перехода на ”—Ќ их не учитывают.

ѕо данным бухучета определ€ем остаточную стоимость амортизируемого имущества, по которому в налоговом учете начисл€етс€ амортизаци€ (технологического оборудовани€ и зданий):
69 600 000 руб. + 30 300 000 руб. = 99 900 000 руб.

ѕоскольку этот показатель меньше 150 000 000 руб., при соблюдении прочих условий перехода на упрощенку организаци€ вправе перейти на этот спецрежим с 1 €нвар€ 2017 года.

ќбратите внимание: »ѕ не контролируют стоимость основных средств при переходе на ”—Ќ, но работа€ на упрощенной системе отслеживать этот показатель должны так же, как и компании. Ёто подтверждает письмо ћинфина –оссии от 20 €нвар€ 2016 г. є 03-11-11/1656.

¬ажно!
¬ 2017 году по€витс€ новое ограничение дл€ компаний на упрощенке, которые плат€т страховые взносы по пониженному тарифу. ѕримен€ть льготу они смогут только до тех пор, пока их доходы с начала года не превыс€т 79 млн руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 Ќ  –‘ в ред. ‘едерального закона от 3 июл€ 2016 г. є 243-‘«). —охранитс€ и прежнее условие по выручке от основной де€тельности. ќна, как и сейчас, должна будет составл€ть как минимум 70 процентов от всех доходов.

»зменени€ по ”—Ќ

»зменени€ ”—Ќ в 2017 году дл€ объекта «доходы минус расходы»

— 1 €нвар€ 2017 года компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. — 1 июл€ 2016 года профстандарт об€зателен дл€ главбухов некоторых организаций, например публичных акционерных обществ или страховых компаний. Ќо и другие компании по желанию тоже могут его примен€ть. Ёто касаетс€ в том числе организаций на упрощенке.

„тобы подтвердить, что сотрудник соответствует стандарту, он должен сдать специальный экзамен, который провод€т центры оценки квалификации. ќплату этого экзамена и разрешили включать в расходы на упрощенке (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 Ќ  –‘).

„итайте также по теме:

»зменени€ ”—Ќ в 2017 году дл€ объекта «доходы»

ѕредприниматели на объекте «доходы» смогут без риска уменьшать налог на все взносы, которые они плат€т за себ€. ¬ том числе и взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели перечисл€ют с доходов свыше 300 000 руб. — 1 €нвар€ 2017 года они официально станут называтьс€ фиксированными (‘едеральный закон от 3 июл€ 2016 г. є 243-‘«). ѕодробности — в статье «—траховые взносы »ѕ за себ€ в 2017 году».

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7