оды операций по Ќƒ— в 2018 году

¬се коды операций по Ќƒ— в 2018 году с расшифровкой смотрите в таблице. »х используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж. 

„аста€ ошибка в декларации по Ќƒ— — неправильные коды. —верку счетов-фактур налоговики провод€т с помощью программы. јлгоритм проверки зависит от кода операций. ≈сли компани€ указала неверное значение, программа ‘Ќ— будет использовать не тот алгоритм, который нужно. ≈сли в итоге не получитс€ сравнить счета-фактуры, инспекторы запрос€т по€снени€.

¬се коды операций по Ќƒ— в 2018 году с расшифровкой

Ћишние по€снени€ из-за кодов операций по Ќƒ— не нужны ни налоговикам, ни самой компании. ѕоэтому провер€йте коды в книге покупок. ¬ 2018 году действует перечень кодов из приложени€ к приказу ‘Ќ— –оссии от 14 марта 2016 г. є ћћ¬-7-3/136. ѕроверьте, чтобы бухгалтерска€ программа ставила значени€ только из этого перечн€.

 оды вида операций с расшифровкой дл€ книги покупок


—итуаци€

ќбозначение

ѕокупатель приобрел товары, работы или услуги.

01

ѕокупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора).

01

ѕродавец получил от покупател€ на общей системе возвращенные товары, которые тот прин€л на учет. ѕокупатель выставил на эти товары счет-фактуру.

01

ѕродавец получил от покупател€ на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не прин€л на учет. ѕродавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров.

01

ѕродавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок.

01

ѕокупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок.

01

 омпани€ за€вила вычет со стоимости строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€.

01

 омпани€ получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал.

01

ѕокупатель перечислил продавцу предоплату.

02

ѕокупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени.

02

 омпани€ за€вила к вычету Ќƒ—, который уплатила в качестве налогового агента.

06

 омпани€ приобрела работы подр€дчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. »ли компани€ за€вл€ет вычет по материалам, оборудованию, работам подр€дчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.

13

ѕродавец получил от покупател€ на спецрежиме возвращенные товары. ≈сли покупатель вернул часть товаров, продавец составл€ет корректировочный счет-фактуру. ≈сли покупатель вернул всю партию товаров, то продавец за€вл€ет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку.

16

ѕродавец получил от покупател€-физлица возвращенные товары.

17

ѕродавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров:
— в св€зи с уменьшением цены (тарифа);
— в св€зи с недопоставкой;
— если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не прин€тых на учет.

18

 омпани€ ввезла товары из Ѕелоруссии,  азахстана, јрмении или  иргизии (≈вразийский экономический союз).

19

 омпани€ ввезла товары из стран, которые не относ€тс€ к ≈вразийскому экономическому союзу.

20

ѕродавец за€вил вычет Ќƒ—, который он ранее начислил с аванса:
— на дату отгрузки;
— если вернул аванс покупателю.

22

 омпани€ за€вила вычет по командировочным или представительским расходам на основании Ѕ—ќ.

23

Ёкспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. «атем подтвердил ставку 0 процентов и за€вил вычет уплаченного налога.

24

 омпани€ реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. «атем подтвердила ставку 0 процентов и за€вила вычет.

25

ѕродавец на дату отгрузки за€вил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. ¬ книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за мес€ц или квартал.

26

ѕродавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов дл€ покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за мес€ц или квартал.

26

 омиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру.  омитент прин€л Ќƒ— к вычету на основании этого счета-фактуры.

 од 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.

27

 омиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату.  омитент за€вил вычет на основании этого счета-фактуры.

28

÷ифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.

¬ыбрать правильное значение поможет таблица (выше). ¬ ней мы привели коды видов операций по Ќƒ—, которые используют дл€ типовых ситуаций, когда компани€ регистрирует счета-фактуры в книге покупок. ¬ таблице все коды, кроме 32, — он относитс€ только к особой экономической зоне в  алининградской области.

 оды операций по Ќƒ— с расшифровкой дл€ книги продаж


—итуаци€

ќбозначение

ѕродавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги.

01

 омпани€ передает товары, выполн€ет работы, услуги дл€ собственных нужд.

01

 омпани€ выполн€ет строительно-монтажные работы дл€ собственного потреблени€.

01

ѕродавец получил суммы, св€занные с оплатой товаров, работ или услуг. Ќапример, проценты или дисконт по вексел€м, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке.

01

ѕродавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с Ќƒ—; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили дл€ перепродажи, а затем реализовал их.

01

 омпани€ восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации.

01

 омпани€ реализовала товары на экспорт.

01

ѕродавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени.

01

ѕокупатель на общей системе вернул продавцу товары, прин€тые на учет. Ќа стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру

01

ѕокупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.

01

ѕродавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.

01

ѕродавец получил аванс от покупател€.

02

ѕродавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.

02

 омпани€ рассчитала Ќƒ— как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в –‘ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке.

06

 омпани€ как посредник приобрела товары, работы или услуги в –‘ у иностранного контрагента и удержала Ќƒ— в качестве налогового агента.

06

 омпани€ безвозмездно реализует товары, работы или услуги.

10

ѕодр€дчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости.

13

 омпани€ передала имущественные права по договору цессии. Ќапример, если поставщик продал задолженность покупател€ по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 Ќ  –‘).

14

 омиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. ¬ книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. ÷ифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала.

15

ѕокупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа).

18

 омпани€ восстановила налог. Ќапример, если покупатель получил товары и восстановил Ќƒ—, который ранее прин€л к вычету с аванса. ÷ифру 21 ставить не нужно, если компани€:
— передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»;
— получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».

21

ѕродавец реализовал товары, работы, услуги покупател€м на спецрежиме или физлицам. Ѕухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за мес€ц или квартал.

26

ѕродавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Ѕухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за мес€ц или квартал.

26

 омиссионер реализовал товары комитента, выставил покупател€м несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета.  омитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. ÷ифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени.

27

 омиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета.  омитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. ÷ифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени.

28

 омпани€ самосто€тельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 Ќ  –‘).

29

ќшибки в кодах операций по Ќƒ— в 2018 году

ѕеречислим распространенные ошибки при кодировании операций по Ќƒ—, которые допускают компании.

¬ книге покупок

ѕродавец за€вил вычет Ќƒ— с аванса.  омпании нередко путают код 02 и 22.  огда поставщик за€вл€ет вычет авансового Ќƒ— на дату отгрузки, в книге покупок он должен указать код операции 22, который перенос€т в раздел 8 декларации по Ќƒ— в строку 010. ¬место этого многие поставщики став€т «02».

ѕродавец уменьшил стоимость товаров. ѕродавцы путают коды 18 и 01. ≈сли стоимость отгруженных товаров уменьшилась, продавец выставл€ет корректировочный счет-фактуру. Ётот счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок. ¬ графе 2 некоторые компании став€т код 01, а нужен 18.

ѕокупатель получил корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость товаров. ≈сли стоимость товаров увеличилась, продавец составл€ет корректировочный счет-фактуру. ѕокупатель за€вл€ет вычет на основании этого счета-фактуры. ƒл€ этого покупатель отражает корректировочный счет-фактуру в книге покупок. ¬ графе 2 нужно отметить «01».  од 18 в данном случае не примен€етс€. ќн предназначен дл€ корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости.

ѕокупатель вернул товары. ≈сли покупатель вернул товары, продавец за€вл€ет вычет Ќƒ— с их стоимости. ¬ зависимости от ситуации в книге покупок продавец должен ставить 01, 16 или 17.  омпании путают эти обозначени€ между собой.

 од 01 нужно использовать, если покупатель на общей системе вернул товары, которые прин€л на учет. ÷ифру 16 в графе 2 книги покупок укажите, если товары возвращает покупатель на упрощенке или ≈Ќ¬ƒ. ≈сли товары вернул покупатель-физлицо, продавец указывает 17.

 омпани€ использует код, который не предназначен дл€ книги покупок.  омпании в книге покупок указывают значени€, которых быть не должно. »збежать ошибок поможет специальна€ таблица (ниже). ¬ ней видно, какие обозначени€ использовать в книге покупок, а какие дл€ этого регистра не предназначены. —оветуем настроить свою бухгалтерскую программу так, чтобы она учитывала эту таблицу автоматически и выдавала ошибку, если бухгалтер хочет поставить обозначение, которого не должно быть.

¬ книге продаж

–ассмотрим два кода - 26 и 21, так как в них чаще всего делают ошибки в книге продаж по Ќƒ—.

 од 26 в книге продаж по Ќƒ— часто путают с кодом 02.  од операции 26 в книге продаж означает, что продавец составил счет-фактуру, первичку или другие документы с суммарными данными при реализации товаров, работ и услуг лицам, которые не €вл€ютс€ плательщиками Ќƒ—. –ечь идет о спецрежимах и физических лицах.  од вида операции по Ќƒ— 23 используют и при регистрации в книге продаж счета-фактуры по полученным авансам от покупателей – неналогоплательщиков Ќƒ—. 

 од вида операции 21 используют только в книге продаж (письмо ‘Ќ— –оссии от 20 сент€бр€ 2016 г. є —ƒ-4-3/17657). ≈го используют по операци€м по восстановлению Ќƒ— и по операци€м, по которым налог считают по ставке 0 процентов. Ќе путайте код 21 и 25, который используют в книге покупок  при восстановлении Ќƒ— дл€ регистрации счета-фактуры на сумму ранее восстановленного налога. ÷ифру 21 в книге продаж также используют дл€ восстановлени€ Ќƒ— с выданных авансов.

 роме того, ошибки в кодах операций книги продаж бывают следующими.

 омпани€ восстанавливает налог.  омпании путают коды 01 и 21.  огда компани€ восстанавливает Ќƒ—, эту операцию она отражает в книге продаж. ¬ этом случае в графе 2 книги продаж компании часто став€т 01. Ќа самом деле нужно указывать 21. ≈сть только два исключени€. ѕервое — если компани€ передает имущество в уставный капитал другой организации. “огда действительно надо ставить 01. ¬торое — если покупатель получил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение стоимости. “огда покупатель приводит в книге продаж 18.

ѕродавец увеличивает стоимость товаров или услуг. ¬ перечне кодов четко не сказано, какой использовать, если стоимость товаров, работ или услуг увеличилась. ¬ этой ситуации продавец составл€ет корректировочный счет-фактуру на увеличение тарифов. Ётот счет-фактуру продавец регистрирует в книге продаж. —пециалисты ‘Ќ— разъ€сн€ют, что в графе 2 нужно указать 01. Ќекоторые компании став€т 18. Ќо код 18 предназначен только дл€ корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости.

ѕродавец реализовал товары покупателю на общей системе. ѕродавцы часто став€т код 26, когда реализуют товары, работы или услуги покупателю на общем режиме. Ёто неверно. »спользуйте это значение, если покупатель примен€ет спецрежим или €вл€етс€ физлицом. ≈сли продавец точно не знает, какой режим примен€ет покупатель, нужно ставить 01.

 омпани€ указывает все коды. Ќекоторые компании по одной операции став€т почти все коды из перечн€ — например, с 01 по 26. ѕоэтому компани€ получает требование представить по€снени€. ѕереписки с инспекцией можно избежать, если выбрать правильное значение из перечн€.

 омпани€ использует код, который не предназначен дл€ книги продаж. „асто в книгу продаж попадают коды, которые вообще дл€ нее не предназначены. „тобы ставить правильные показатели, воспользуйтесь таблицей в конце статьи. ¬ ней показано, какие обозначени€ использовать в книге продаж, а каких в ней быть не должно.

 акие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур


 од

 нига покупок

 нига продаж

„асть 1 журнала учета счетов-фактур

„асть 2 журнала учета счетов-фактур

01

+

+

+

+

02

+

+

+

+

06

+

+

10

+

13

+

+

+

+

14

+

15

+

+

+

+

16

+

17

+

18

+

+

+

+

19

+

+

+

20

+

+

+

21

+

22

+

23

+

24

+

25

+

26

+

+

27

+

+

+

+

28

+

+

+

+

29

+

+

+

30

+

+

+

31

+

32

+

«+» это значение можно ставить в регистре. «–» это значение нельз€ ставить в регистре.

 оды операций в декларации по Ќƒ—

–азде 7 декларации по Ќƒ— один из самых сложных дл€ заполнени€.  омпании часто путаютс€ в кодах операций, а налоговики посто€нно обновл€ют список этих значений. 

Ќапример, расшифровка кода операции по Ќƒ— 1010292 звучит так "ќперации займа в денежной форме и ценными бумагами, включа€ проценты по ним, а также операции –≈ѕќ, включа€ денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операци€м –≈ѕќ". “о есть в разделе 7 декларации по Ќƒ— по коду операции 1010292 отражают сумму начисленных процентов по векселю (займу). ≈сли вы забыли указать сумму причитающихс€ процентов, то надо сдать уточненку.   ней можно приложить по€снени€, почему в корректировочной декларации по Ќƒ— вы указали новый по сравнению с первичным отчетом код 1010292.

 од операции 1010274 по Ќƒ— звучит как "–еализаци€ лома и отходов черных и цветных металлов". ¬ разделе 7 декларации по Ќƒ— он означает, что така€ реализаци€ освобождаетс€ от Ќƒ— на основании подпункта 25 пункта 2 статьи 149 Ќалогового кодекса. 

 од 1010256 в декларации по Ќƒ— означает операцию по реализации исключительных прав на:

  • изобретени€;
  • полезные модели;
  • промышленные образцы;
  • программы дл€ электронных вычислительных машин;
  • базы данных;
  • топологии интегральных микросхем;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • использование указанных результатов интеллектуальной де€тельности на основании лицензионного договора.

 од операции 101211 в декларации по Ќƒ— показывает, что у организации была реализаци€ медицинских услуг. ≈го используют медицинские организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществл€ют медицинскую де€тельность. “акое обозначение не примен€ют к косметическим, ветеринарным и санитарно-эпидемиологическим услуга (кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, финансируемых из бюджета).

 од операции 1010245 по Ќƒ— расшифровываетс€ как реализаци€ услуг в сфере образовани€. ¬ декларации по Ќƒ— показатель 1010245 используют некоммерческие образовательные организации при реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ, программ профессиональной подготовки или воспитательного процесса.

 од 1010298 используют в декларации по Ќƒ— при реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

≈сть вопрос
 омпани€ на упрощенке выставл€ет покупател€м счета-фактуры с Ќƒ—. ƒолжна ли компани€ использовать коды операций по Ќƒ—? Ќужно ли вести книгу продаж?

 оды операций компани€ использовать не должна. ≈сли компани€ на упрощенке выставл€ет счета-фактуры с Ќƒ—, она заполн€ет специальный раздел 12 декларации. ¬ этом разделе коды операций не предусмотрены. ¬ разделе 12 компани€ отражает только данные из счетов-фактур. ј в счетах-фактурах коды операций приводить не нужно.

 нигу продаж компании на упрощенке формировать не должны. ќб€занность вести книгу продаж предусмотрена только дл€ налогоплательщиков (п. 3 ст. 169 Ќ  –‘). ј компании на упрощенке плательщиками Ќƒ— не €вл€ютс€. —ледовательно, они не включают в декларацию раздел 9 с данными книги продаж.

„итайте также:

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7