Коды операций по НДС в 2018 году

Все коды операций по НДС в 2018 году с расшифровкой смотрите в таблице. Их используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж. 

Частая ошибка в декларации по НДС — неправильные коды. Сверку счетов-фактур налоговики проводят с помощью программы. Алгоритм проверки зависит от кода операций. Если компания указала неверное значение, программа ФНС будет использовать не тот алгоритм, который нужно. Если в итоге не получится сравнить счета-фактуры, инспекторы запросят пояснения.

Все коды операций по НДС в 2018 году с расшифровкой

Лишние пояснения из-за кодов операций по НДС не нужны ни налоговикам, ни самой компании. Поэтому проверяйте коды в книге покупок. В 2018 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Проверьте, чтобы бухгалтерская программа ставила значения только из этого перечня.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок


Ситуация

Обозначение

Покупатель приобрел товары, работы или услуги.

01

Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора).

01

Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру.

01

Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров.

01

Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок.

01

Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок.

01

Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления.

01

Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал.

01

Покупатель перечислил продавцу предоплату.

02

Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени.

02

Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента.

06

Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.

13

Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку.

16

Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары.

17

Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров:
— в связи с уменьшением цены (тарифа);
— в связи с недопоставкой;
— если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.

18

Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз).

19

Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу.

20

Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса:
— на дату отгрузки;
— если вернул аванс покупателю.

22

Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО.

23

Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога.

24

Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.

25

Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.

26

Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал.

26

Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.

Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.

27

Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры.

28

Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.

Выбрать правильное значение поможет таблица (выше). В ней мы привели коды видов операций по НДС, которые используют для типовых ситуаций, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж


Ситуация

Обозначение

Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги.

01

Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд.

01

Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления.

01

Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке.

01

Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их.

01

Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации.

01

Компания реализовала товары на экспорт.

01

Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени.

01

Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру

01

Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.

01

Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.

01

Продавец получил аванс от покупателя.

02

Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.

02

Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке.

06

Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента.

06

Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги.

10

Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости.

13

Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ).

14

Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала.

15

Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа).

18

Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания:
— передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»;
— получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».

21

Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал.

26

Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.

26

Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени.

27

Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени.

28

Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).

29

Ошибки в кодах операций по НДС в 2018 году

Перечислим распространенные ошибки при кодировании операций по НДС, которые допускают компании.

В книге покупок

Продавец заявил вычет НДС с аванса. Компании нередко путают код 02 и 22. Когда поставщик заявляет вычет авансового НДС на дату отгрузки, в книге покупок он должен указать код операции 22, который переносят в раздел 8 декларации по НДС в строку 010. Вместо этого многие поставщики ставят «02».

Продавец уменьшил стоимость товаров. Продавцы путают коды 18 и 01. Если стоимость отгруженных товаров уменьшилась, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. Этот счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок. В графе 2 некоторые компании ставят код 01, а нужен 18.

Покупатель получил корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость товаров. Если стоимость товаров увеличилась, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Покупатель заявляет вычет на основании этого счета-фактуры. Для этого покупатель отражает корректировочный счет-фактуру в книге покупок. В графе 2 нужно отметить «01». Код 18 в данном случае не применяется. Он предназначен для корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости.

Покупатель вернул товары. Если покупатель вернул товары, продавец заявляет вычет НДС с их стоимости. В зависимости от ситуации в книге покупок продавец должен ставить 01, 16 или 17. Компании путают эти обозначения между собой.

Код 01 нужно использовать, если покупатель на общей системе вернул товары, которые принял на учет. Цифру 16 в графе 2 книги покупок укажите, если товары возвращает покупатель на упрощенке или ЕНВД. Если товары вернул покупатель-физлицо, продавец указывает 17.

Компания использует код, который не предназначен для книги покупок. Компании в книге покупок указывают значения, которых быть не должно. Избежать ошибок поможет специальная таблица (ниже). В ней видно, какие обозначения использовать в книге покупок, а какие для этого регистра не предназначены. Советуем настроить свою бухгалтерскую программу так, чтобы она учитывала эту таблицу автоматически и выдавала ошибку, если бухгалтер хочет поставить обозначение, которого не должно быть.

В книге продаж

Рассмотрим два кода - 26 и 21, так как в них чаще всего делают ошибки в книге продаж по НДС.

Код 26 в книге продаж по НДС часто путают с кодом 02. Код операции 26 в книге продаж означает, что продавец составил счет-фактуру, первичку или другие документы с суммарными данными при реализации товаров, работ и услуг лицам, которые не являются плательщиками НДС. Речь идет о спецрежимах и физических лицах. Код вида операции по НДС 23 используют и при регистрации в книге продаж счета-фактуры по полученным авансам от покупателей – неналогоплательщиков НДС. 

Код вида операции 21 используют только в книге продаж (письмо ФНС России от 20 сентября 2016 г. № СД-4-3/17657). Его используют по операциям по восстановлению НДС и по операциям, по которым налог считают по ставке 0 процентов. Не путайте код 21 и 25, который используют в книге покупок  при восстановлении НДС для регистрации счета-фактуры на сумму ранее восстановленного налога. Цифру 21 в книге продаж также используют для восстановления НДС с выданных авансов.

Кроме того, ошибки в кодах операций книги продаж бывают следующими.

Компания восстанавливает налог. Компании путают коды 01 и 21. Когда компания восстанавливает НДС, эту операцию она отражает в книге продаж. В этом случае в графе 2 книги продаж компании часто ставят 01. На самом деле нужно указывать 21. Есть только два исключения. Первое — если компания передает имущество в уставный капитал другой организации. Тогда действительно надо ставить 01. Второе — если покупатель получил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение стоимости. Тогда покупатель приводит в книге продаж 18.

Продавец увеличивает стоимость товаров или услуг. В перечне кодов четко не сказано, какой использовать, если стоимость товаров, работ или услуг увеличилась. В этой ситуации продавец составляет корректировочный счет-фактуру на увеличение тарифов. Этот счет-фактуру продавец регистрирует в книге продаж. Специалисты ФНС разъясняют, что в графе 2 нужно указать 01. Некоторые компании ставят 18. Но код 18 предназначен только для корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости.

Продавец реализовал товары покупателю на общей системе. Продавцы часто ставят код 26, когда реализуют товары, работы или услуги покупателю на общем режиме. Это неверно. Используйте это значение, если покупатель применяет спецрежим или является физлицом. Если продавец точно не знает, какой режим применяет покупатель, нужно ставить 01.

Компания указывает все коды. Некоторые компании по одной операции ставят почти все коды из перечня — например, с 01 по 26. Поэтому компания получает требование представить пояснения. Переписки с инспекцией можно избежать, если выбрать правильное значение из перечня.

Компания использует код, который не предназначен для книги продаж. Часто в книгу продаж попадают коды, которые вообще для нее не предназначены. Чтобы ставить правильные показатели, воспользуйтесь таблицей в конце статьи. В ней показано, какие обозначения использовать в книге продаж, а каких в ней быть не должно.

Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур


Код

Книга покупок

Книга продаж

Часть 1 журнала учета счетов-фактур

Часть 2 журнала учета счетов-фактур

01

+

+

+

+

02

+

+

+

+

06

+

+

10

+

13

+

+

+

+

14

+

15

+

+

+

+

16

+

17

+

18

+

+

+

+

19

+

+

+

20

+

+

+

21

+

22

+

23

+

24

+

25

+

26

+

+

27

+

+

+

+

28

+

+

+

+

29

+

+

+

30

+

+

+

31

+

32

+

«+» это значение можно ставить в регистре. «–» это значение нельзя ставить в регистре.

Коды операций в декларации по НДС

Разде 7 декларации по НДС один из самых сложных для заполнения. Компании часто путаются в кодах операций, а налоговики постоянно обновляют список этих значений. 

Например, расшифровка кода операции по НДС 1010292 звучит так "Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО". То есть в разделе 7 декларации по НДС по коду операции 1010292 отражают сумму начисленных процентов по векселю (займу). Если вы забыли указать сумму причитающихся процентов, то надо сдать уточненку. К ней можно приложить пояснения, почему в корректировочной декларации по НДС вы указали новый по сравнению с первичным отчетом код 1010292.

Код операции 1010274 по НДС звучит как "Реализация лома и отходов черных и цветных металлов". В разделе 7 декларации по НДС он означает, что такая реализация освобождается от НДС на основании подпункта 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. 

Код 1010256 в декларации по НДС означает операцию по реализации исключительных прав на:

  • изобретения;
  • полезные модели;
  • промышленные образцы;
  • программы для электронных вычислительных машин;
  • базы данных;
  • топологии интегральных микросхем;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Код операции 101211 в декларации по НДС показывает, что у организации была реализация медицинских услуг. Его используют медицинские организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют медицинскую деятельность. Такое обозначение не применяют к косметическим, ветеринарным и санитарно-эпидемиологическим услуга (кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, финансируемых из бюджета).

Код операции 1010245 по НДС расшифровывается как реализация услуг в сфере образования. В декларации по НДС показатель 1010245 используют некоммерческие образовательные организации при реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ, программ профессиональной подготовки или воспитательного процесса.

Код 1010298 используют в декларации по НДС при реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

Есть вопрос
Компания на упрощенке выставляет покупателям счета-фактуры с НДС. Должна ли компания использовать коды операций по НДС? Нужно ли вести книгу продаж?

Коды операций компания использовать не должна. Если компания на упрощенке выставляет счета-фактуры с НДС, она заполняет специальный раздел 12 декларации. В этом разделе коды операций не предусмотрены. В разделе 12 компания отражает только данные из счетов-фактур. А в счетах-фактурах коды операций приводить не нужно.

Книгу продаж компании на упрощенке формировать не должны. Обязанность вести книгу продаж предусмотрена только для налогоплательщиков (п. 3 ст. 169 НК РФ). А компании на упрощенке плательщиками НДС не являются. Следовательно, они не включают в декларацию раздел 9 с данными книги продаж.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.