Налог на имущество: расчет в 2017 году

Во многих субъектах РФ выросли ставки по налогу на имущество в 2017 году. Расчет налога по кадастровой стоимости распространили на новые регионы. Перечень недвижимости с такой стоимостью расширили.

Налог с движимого имущества всегда рассчитывают исходя из среднегодовой бухгалтерской стоимости. То есть с объектов, у которых остаточная стоимость в бухгалтерском учете равна нулю, налог не платят.

А вот с недвижимости налог платят одним из двух способов: исходя из среднегодовой стоимости или кадастровой оценки. Какой способ применять, зависит от региона, где находится здание, вида недвижимости и т. д.

Рассмотрим, как считать налог тем или иным способом.

Расчет налога на имущество в 2017 году по среднегодовой стоимости

Покажем, как рассчитать налог с имущества, которое облагается по среднегодовой стоимости. Для начала определите среднегодовую стоимость таких активов. При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте следующую формулу:

При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь следующей формулой:

Остаточную стоимость имущества определите по формуле:

Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета. Определяя остаточную стоимость основных средств на конец года, учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря. Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость). Это предусмотрено пунктом 3 статьи 375 и пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 14 июля 2010 г. № 03-05-05-01/26).

Пример
По данным бухучета, остаточная стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, у ООО «Альфа» составляет:

  • на 1 января — 6 000 000 руб.;
  • 1 февраля — 5 950 000 руб.;
  • 1 марта — 5 800 000 руб.;
  • 1 апреля — 5 750 000 руб.;
  • 1 мая — 5 700 000 руб.;
  • 1 июня — 5 650 000 руб.;
  • 1 июля — 5 500 000 руб.;
  • 1 августа — 5 450 000 руб.;
  • 1 сентября — 5 400 000 руб.;
  • 1 октября — 5 350 000 руб.;
  • 1 ноября — 5 200 000 руб.;
  • 1 декабря — 5 150 000 руб.;
  • 31 декабря — (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) — 5 100 000 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал равна:

(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1) = 5 875 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:

(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +5500 000 руб.) : (6 + 1) = 5 764 285 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:

(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1) = 5 655 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:

(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1) = 5 538 462 руб.

На расчет налога влияет изменение бухгалтерской стоимости имущества. Рассмотрим на примере случай, когда стоимость выросла после реконструкции здания. 

Пример
ООО «Альфа» принадлежит производственное здание. Его первоначальная стоимость составляет 15 000 000 руб. Срок полезного использования — 18 лет (216 месяцев, седьмая амортизационная группа). Налог с этого здания платят исходя из среднегодовой стоимости. В бухгалтерском и налоговом учете имущество в «Альфе» амортизируют линейно, амортизационную премию не применяют. В регионе, где зарегистрирована «Альфа» и находится здание, ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 процента.

Месячная норма амортизации по зданию равна 0,46296% (1 : 216 мес. × 100). Ежемесячная амортизация составляет 69 444 руб. (15 000 000 руб. × 0,46296%).

Здание эксплуатировали в течение восьми лет, до марта текущего года. То есть март был 97-м месяцем эксплуатации. В нем было принято решение провести реконструкцию. В апреле здание после реконструкции ввели в эксплуатацию. Срок его полезного использования не изменился, а вот первоначальную стоимость увеличили до 16 000 000 рублей. То есть расходы на реконструкцию составили 1 000 000 руб.

В апреле здание продолжали амортизировать. Общий срок эксплуатации на начало мая составил 98 месяцев. С мая здание амортизируют с учетом изменений в первоначальной стоимости. Поэтому месячная норма амортизации составляет 0,84746% (1 : 118 мес. × 100).

Для расчета ежемесячной амортизации бухгалтер определил остаточную стоимость здания на начало мая: 8 194 488 руб. (15 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.).

Исходя из этих данных, а также суммы затрат на реконструкцию бухгалтер определил ежемесячную сумму амортизации. Она равна 77 920 руб. (0,84746% × (8 333 376 руб. + 1 000 000 руб.).

Для расчета авансовых платежей за I квартал и за полугодие бухгалтер считал среднюю стоимость. Для этого были определены остаточная стоимость имущества на начало года, на начало каждого месяца внутри отчетного периода и на начало месяца, следующего за ним.

Период, на начало которого, бухгалтер определял остаточную стоимость

Размер остаточной стоимости

Январь (на начало года)

8 472 264 руб. (15 000 000 руб. – (94 мес. × 69 444 руб.))

Февраль

8 402 820 руб. (15 000 000 руб. – (95 мес. × 69 444 руб.))

Март

8 333 376 руб. (15 000 000 руб. – (96 мес. × 69 444 руб.))

Апрель

8 263 932 руб. (15 000 000 руб. – (97 мес. × 69 444 руб.))

Май

8 194 448 руб. (15 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.))

Июнь

9 116 568 руб. (16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.) – (1 мес. × 77 920 руб.))

Июль

9 038 648 руб. (16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.) – (2 мес. × 77 920 руб.))

Средняя стоимость за I квартал составила 8 368 098 руб.
((8 472 264 руб. + 8 402 820 руб. + 8 333 376 руб. + 8 263 932 руб.) : 4 мес.).

Авансовый платеж за I квартал составил 46 025 руб.
(8 368 098 руб. × 2,2% : 4).

Средняя стоимость за полугодие составила 8 546 008 руб.
((8 472 264 руб. + 8 402 820 руб. + 8 333 376 руб. + 8 263 932 руб. + 8 194 448 руб. + 9 116 568 руб. + 9 038 648 руб.) : 7 мес.).

Авансовый платеж за полугодие равен 47 003 руб.
(8 546 008 руб. × 2,2% : 4).

Основные средства включайте в расчет налоговой базы с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты к учету на балансе организации. Исключение составляют основные средства, приобретенные в декабре. Их нужно включать в расчет налоговой базы с декабря (п. 4 ст. 376 НК РФ). Дальнейшие внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации на расчет налога на имущество не влияют.

Дату постановки объектов на учет определяйте на основании актов приемки-передачи основных средств, утвержденных руководителем организации. Начислять налог на имущество нужно по любым объектам недвижимости, которые отвечают критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01).

Из расчета налоговой базы имущество исключайте с месяца, следующего за тем, в котором оно было списано со счетов бухучета (п. 4 ст. 376 НК РФ). При этом внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации выбытием не признаются. Дату выбытия объектов определяйте на основании актов приемки-передачи (списания) основных средств, утвержденных руководителем организации. Объект недвижимости исключите из расчета налоговой базы по налогу на имущество с месяца, следующего за его выбытием из состава основных средств.

Если выбытие имущества не связано с его реализацией (например, имущество выбывает в связи с ликвидацией), то дату его списания с баланса определяйте по первичным документам, подтверждающим выбытие. При выбытии недвижимость ликвидируют, она не может удовлетворять требованиям пункта 4 ПБУ 6/01. Поэтому объект нельзя учитывать в качестве основного средства. Таким образом, из базы по налогу на имущество стоимость объекта надо исключить с месяца, следующего за выбытием. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 26 октября 2005 г. № 03-03-04/1/301.

Если выбытие связано с реализацией, объект недвижимости нужно исключить из состава основных средств в момент ее передачи покупателю (на дату составления акта приема-передачи). Независимо от того, состоялась ли госрегистрация перехода права собственности на объект к покупателю. Государственная регистрация важна для признания доходов и расходов, связанных с продажей объекта недвижимости. Это объясняется тем, что расходы от продажи основных средств нельзя признать до того момента, пока в учете не будет отражена выручка от их реализации. Доход от реализации имущества возникает в момент перехода права собственности к новому владельцу. А в рассматриваемой ситуации моментом перехода права собственности является дата его госрегистрации.

Поэтому при реализации объекта недвижимости его остаточную стоимость спишите на счет 45 «Товары отгруженные» (к этому счету можно открыть субсчет «Переданные объекты недвижимости»).

Такую операцию нужно отразить на дату подписания акта приема-передачи объекта:

ДЕБЕТ 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основного средства»
— списана остаточная стоимость реализованного объекта недвижимости.

Со следующего месяца продавец прекращает начисление налога на имущество по этому основному средству.

На дату регистрации перехода права собственности в учете нужно отразить доход от реализации объекта недвижимости и списать его остаточную стоимость в расходы:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражена выручка от реализации основного средства;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»
— списана в расходы остаточная стоимость реализованного объекта недвижимости.

Если впоследствии договор купли-продажи недвижимости признают недействительным, то в соответствии с пунктом 2 статьи 167 Гражданского кодекса РФ каждая из сторон обязана будет вернуть другой все полученное по сделке. Покупатель возвращает продавцу здание, а продавец покупателю — средства, полученные в оплату. Некоторые суды считают, что в подобных ситуациях заново начислять налог на имущество продавец должен не с даты первоначальной реализации объекта, а с его возврата покупателем. ВАС РФ считал такой подход правомерным (письмо от 17 ноября 2011 г. № 148).

Пример
АО «Альфа» продало ООО «Производственная фирма “Мастер”» здание за 35 400 000 руб. (в том числе НДС — 5 400 000 руб.). Первоначальная стоимость здания в учете у «Альфы» составляет 20 000 000 руб., сумма начисленной амортизации — 5 000 000 руб. Акт подписан в июле, а переход права собственности к «Мастеру» зарегистрирован в августе.

Бухгалтер «Альфы» так отразил в учете операции по реализации недвижимого имущества.

В июле:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
— 20 000 000 руб. — списана первоначальная стоимость объекта недвижимости;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— 5 000 000 руб. — списана амортизация, начисленная по зданию;

ДЕБЕТ 45 «Переданные объекты недвижимости» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— 15 000 000 руб. (20 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) — отражена остаточная стоимость здания.

В августе:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 35 400 000 руб. — отражен доход от продажи здания;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 5 400 000 руб. — начислен НДС по реализованному зданию;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»
— 15 000 000 руб. (20 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) — отнесена на расходы остаточная стоимость проданного здания;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 35 400 000 руб. — получена оплата от покупателя за проданное здание.

С августа «Альфа» исключает стоимость реализованного здания из налоговой базы по налогу на имущество.

Расчет налога на имущество в 2017 году по кадастровой стоимости

С определенных объектов недвижимости налог на имущество надо исчислять исходя из кадастровой стоимости. А она может сильно отличаться от среднегодовой бухгалтерской. Кадастровая стоимость приближена к рыночным оценкам на сегодня. Рассмотрим, как определить, исходя из какой стоимости считать налог по недвижимости компании.

Налог на имущество на общей системе налогообложения

Первое, что нужно сделать, — это проверить, есть ли у компании недвижимость в регионах, где введен налог с кадастровой стоимости.

Объект. Надо понять, подпадают ли принадлежащие компании площади под налог. По общему правилу его должны платить собственники деловых, торговых центров, а также объектов общепита и бытового обслуживания (ст. 378.2 НКРФ). Но власти региона могут решить, что новый способ распространяется, например, только на торговые центры. Или только на деловые. 

Кроме того, во многих регионах власти утвердили новые правила лишь для собственников крупных центров, площадь помещений в которых превышает введенные лимиты. Например, свыше 3000 кв. м или 5000 кв. м. Эту информацию вы найдете в своем региональном законе о налоге на имущество организаций. Подробнее>>>

Допустим, вы убедились, что власти в вашем регионе ввели способ расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. И ваша площадь может подпадать под новые правила согласно региональному закону. Теперь надо заглянуть в перечень имущества, облагаемого в регионе исходя из кадастровой стоимости. Такой перечень должен быть в каждом регионе. Причем власти обязаны были опубликовать его на официальном сайте региона не позднее 1 января 2017 года (начала налогового периода). Если они не успели этого сделать, то в 2017 году компания вправе продолжать платить налог исходя из среднегодовой стоимости. То же самое касается ситуации, если перечень опубликован вовремя, но в нем не упоминается ваша недвижимость. Но к 1 январю 2018 года власти могут внести ваше имущество в перечень. И тогда с 2018 года понадобится платить налог исходя из кадастровой стоимости.

Другая ситуация — вы нашли актив компании в специальном перечне. Это значит, что надо ежеквартально рассчитывать авансовые платежи по налогу, принимая за налоговую базу кадастровую стоимость объекта (п. 12 ст. 378.2 НКРФ). Аванс равен кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку. Если у здания несколько собственников, то надо умножить кадастровую стоимость на свою долю, а потом уже на ]налоговую ставку. Ее определяют региональные власти в своих законах о налоге на имущество.

Кадастровая стоимость. Сведения о кадастровой стоимости здания можно запросить в региональном отделении Росреестра. Чиновники обязаны предоставить такую информацию в справке (письмо ФНС России от 8мая 2014г. №БС-4-11/8876).

Пример
В собственности ООО «Вега» есть торговый центр площадью 6000 кв. м, который расположен в Ставропольском крае. В регионе, где находится недвижимость, собственники торговых центров площадью свыше 250 кв. м платят налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. В конце 2016 года недвижимость компании была включена в перечень имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости (приказ министерства имущественных отношений Ставропольского края от 24 декабря 2014 г. № 329). В регионе ставка при уплате налога по кадастровой стоимости составляет 1,5 процента.

Руководство ООО «Вега» запросило в отделении Росреестра сведения о кадастровой стоимости здания на 1 января 2017 года. Она равна 60 млн руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций по итогам I квартала 2017 года составила 225 000 руб. (60 000 000 руб. × 1/4 × 1,5%).

Советуем проверить, правомерно ли ваша недвижимость попала в список. Если она находится на земле, которую разрешено использовать под торговые и офисные центры, то уплаты налога по кадастровой стоимости не избежать. По недвижимости, которая расположена на участке с другим разрешенным использованием, должно выполняться следующее условие. Под торговые и деловые помещения должно использоваться не менее 20 процентов площади. Только тогда действует кадастровый способ расчета. Иначе налог на имущество вы вправе считать по-прежнему исходя из балансовой стоимости (п. 3 ст. 378.2 НКРФ).

Определить долю здания, которая фактически отдана под коммерческие цели, компания вправе сама по документам — договорам, плану БТИ и т. д. Но предупредим, что специальная региональная комиссия может проверить, как владелец площадей использует их по факту. Тогда налог могут пересчитать и потребуют доплатить недоимку, пени и штраф.

Можно попробовать снизить кадастровую стоимость, если вы считаете, что она явно завышена и не соответствует рыночной. Есть уже положительные примеры, когда компаниям удавалось заставить чиновников снизить кадастровую стоимость. Для начала надо обратиться к оценщику. Пусть он подтвердит, что кадастровая стоимость объекта на 1 января гораздо выше рыночной. После этого нужно подать заявление в региональную комиссию Росреестра (ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998г. №135-ФЗ). И если комиссия стоимость не снизит, то сделать это, возможно, получится в суде. Есть судебная практика, причем в пользу компаний.

Например, в московском регионе Девятый арбитражный апелляционный суд уже не раз вставал на сторону компаний. Так, в одном деле удалось убедить местных судей снизить кадастровую стоимость здания на 1 января с 3 млрд до 2,3 млрд руб. (постановление от 12 ноября 2014г. №09АП-43122/ 2014-ГК). В другом — с 8,5 млрд до 6 млрд руб. (постановление от 12 декабря 2014 г. №09АП-49872/2014).

Ставка. Где найти ставки по налогу на имущество, который компания должна платить исходя из кадастровой стоимости? В законе того региона, на территории которого расположена недвижимость компании. К примеру, в Москве на 2017 год для расчета налога на имущество с кадастровой стоимости установлена ставка 1,4 процента (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. №64).

За какой период платить налог.  Если право собственности на объект возникло или потеряно в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью корректирующего коэффициента:

Корректирующий коэффициент

=

Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде

:

Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Определяя количество полных месяцев нахождения недвижимости в собственности, учитывайте месяцы, в которых право на объект возникло в период с 1-го по 15-е число (включительно) или прекратилось после 15-го числа. Если право на недвижимость возникло после 15-го числа или прекратилось с 1-го по 15-е число (включительно), такие месяцы в расчет налога не включайте. Это следует из положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Согласно закону субъекта РФ, недвижимость компании подпадает под налог на имущество с кадастровой стоимости. Но в перечне таких объектов, утвержденном властями региона, компания свою недвижимость не нашла. Обязана ли она платить налог на имущество с этого объекта в 2017 году?

Это зависит от режима налогообложения организации. Компания на общей системе должна платить налог исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости. Перечень недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость, региональные власти утверждают на год вперед (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НКРФ). Так что в 2017 году платить налог с кадастровой стоимости не понадобится. Но в начале 2018 года безопаснее проверить перечень, его могут дополнить. В то же время организация на упрощенке или вмененке не должна ничего платить. Ведь у нее нет обязанности считать налог на имущество исходя из его среднегодовой стоимости.

У компании есть в собственности офис в деловом центре. Сам деловой центр включен в перечень зданий, которые подпадают под налог с кадастровой стоимости. Но офис в перечне не обозначен. Надо ли платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости за такое помещение? Да, надо. Помещения, которые расположены в зданиях, подпадающих под налог на имущество с кадастровой стоимости, тоже облагаются налогом. Отсутствие официально установленной кадастровой стоимости офиса не освобождает компанию от обязанности платить налог на имущество. Кадастровую стоимость в таком случае надо рассчитать самостоятельно исходя из того, какую долю офис занимает в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НКРФ). Другой вариант — сделать запрос в региональное отделение Росимущества, чтобы чиновники официально сообщили стоимость принадлежащего вашей компании помещения.

Пример
Компания ООО «Вега» владеет помещением в бизнес-центре, подпадающем под налог с кадастровой стоимости. Общая площадь здания — 3000 кв. м. Кадастровая стоимость бизнес-центра — 30 млн руб. Площадь офиса равна 100 кв. м. Бухгалтер ООО «Вега» расчетным путем определил кадастровую стоимость помещения. Она составила 1 млн руб. (30 000 000 руб. × 100 кв. м : 3000 кв. м).

Налоговые вычеты. В некоторых регионах введены специальные налоговые вычеты. Например, в Москве из кадастровой стоимости компания вправе исключить стоимость 300 кв. м, но при одновременном соблюдении трех обязательных условий. Первое — компания должна быть малым предприятием. Второе — организация должна стоять на учете в ИФНС не менее трех календарных лет, предшествующих году первого применения такой льготы. Третье условие — за прошлый год среднесписочная численность работников компании составляет как минимум 10 человек, а сумма выручки за прошедший год, приходящаяся на одного сотрудника, должна быть не менее 2 млн руб. Не забудьте, что в 2016 году изменились критерии малых предприятий. Так что компания, которая на начало года вычет не применяла, сейчас может получить на него право.

Если в регионе вычеты есть и ваша компания соответствует специальным требованиям для их применения, можете спокойно не платить налог на имущество с льготной площади.

Региональные власти могут обязать компании платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые числятся на балансе, но не в качестве основных средств. Такое имущество облагается налогом по кадастровой цене.

Предположим, компания владела зданием всего один квартал (с июля по сентябрь). Здание подпадает в перечень объектов, по которым надо платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Рассмотрим, как правильно рассчитать сумму авансового платежа. Аванс (как и налог за год) нужно посчитать с применением специального коэффициента. Для этого число полных месяцев владения недвижимостью поделите на количество месяцев в отчетном периоде (п. 5 ст. 382 НКРФ). То есть, если имущество было в собственности три месяца в течение девяти месяцев, коэффициент равен 3/9 или 1/3.

Пример
Компания ООО «Радуга» приобрела здание, которое числится в перечне объектов, подпадающих под налог с кадастровой стоимости. Здание находится в Москве, дата постановки имущества на учет — 15 июля. А 15 сентября здание уже продали. То есть в течение девяти месяцев компания владела недвижимостью три полных месяца (июль — сентябрь), значит, применяется коэффициент 3/9.

Законом г. Москвы на 2017 год установлена налоговая ставка 1,4 процента для расчета налога по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость здания равна 50 млн руб. Главбух рассчитал сумму авансового платежа за девять месяцев. Он составил 58 333,33 руб. (50 000 000 руб. × 1/4 × 1,4% × 3/9).

Налог на имущество на УСН и ЕНВД

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют предприятия, у которых на балансе есть объекты недвижимости с налоговой базой, равной кадастровой стоимости. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НКРФ). Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НКРФ). Организации с объектом «разница между доходами и расходами» сумму налога на имущество включают в состав затрат. Причем в том периоде, когда налог перечислили в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Организации на ЕНВД налог на имущество чаще всего также не платят. Исключение составляют организации, у которых на балансе числятся объекты недвижимости с налоговой базой, равной кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НКРФ). На расчет ЕНВД сумма уплаченного налога на имущество не повлияет.

Платить налог на имущество при упрощенке и ЕНВД надо, если выполняется два условия. Недвижимость компании находится в регионе, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости. Объект попал в специальный региональный перечень на 1 января 2017 года.

Если сама компания на ЕНВД работает в одном из этих регионов, а ее имущество зарегистрировано в субъекте РФ, где пока нет закона о налоге на имущество с кадастровой стоимости, то такая компания платить налог на имущество не должна. Таким образом, ориентироваться надо на то, в каком регионе находится имущество компании, а не она сама. Ведь налог на имущество, в том числе исходя из кадастровой стоимости, платят по местонахождению недвижимости (ст. 385 НКРФ).

В перечень регионы включают всю недвижимость, которая, по данным властей, подпадает под кадастровый способ расчета налога. В основном это административно-деловые офисные центры, торговые комплексы и объекты бытового обслуживания, общепита. Перечни будут каждый год дополняться. Ведь под расчет налога исходя из кадастровой стоимости подпадают не только торговые и офисные комплексы, которые являются таковыми по документам, но и другие здания, которые фактически используются под такие же цели. Чиновники будут проверять, как компания на самом деле использует свою недвижимость, и дополнять региональный перечень.

С кадастровой стоимости недвижимости, которая включена в перечень в течение 2017 года, авансы и налог на имущество за налоговый период платить не надо. Впервые авансовый платеж по таким объектам потребуется перечислить только в 2018 году по итогам I квартала.

Чтобы рассчитать авансовый платеж, надо умножить кадастровую стоимость недвижимости на налоговую ставку (п. 12 ст. 378.2 НКРФ). Ставки устанавливают региональные власти.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.