Ќалог на имущество: расчет в 2017 году

¬о многих субъектах –‘ выросли ставки по налогу на имущество в 2017 году. –асчет налога по кадастровой стоимости распространили на новые регионы. ѕеречень недвижимости с такой стоимостью расширили.

Ќалог с движимого имущества всегда рассчитывают исход€ из среднегодовой бухгалтерской стоимости. “о есть с объектов, у которых остаточна€ стоимость в бухгалтерском учете равна нулю, налог не плат€т.

ј вот с недвижимости налог плат€т одним из двух способов: исход€ из среднегодовой стоимости или кадастровой оценки.  акой способ примен€ть, зависит от региона, где находитс€ здание, вида недвижимости и т. д.

–ассмотрим, как считать налог тем или иным способом.

–асчет налога на имущество в 2017 году по среднегодовой стоимости

ѕокажем, как рассчитать налог с имущества, которое облагаетс€ по среднегодовой стоимости. ƒл€ начала определите среднегодовую стоимость таких активов. ѕри расчете средней стоимости имущества за отчетный период примен€йте следующую формулу:

ѕри расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь следующей формулой:

ќстаточную стоимость имущества определите по формуле:

ќстаточную стоимость имущества определ€йте по данным бухучета. ќпредел€€ остаточную стоимость основных средств на конец года, учитывайте операции, вли€ющие на формирование этого показател€ и отраженные в бухучете в течение 31 декабр€. »з остаточной стоимости исключите суммы оценочных об€зательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость). Ёто предусмотрено пунктом 3 статьи 375 и пунктом 4 статьи 376 Ќалогового кодекса –‘ (письмо ћинфина –оссии от 14 июл€ 2010 г. є 03-05-05-01/26).

ѕример
ѕо данным бухучета, остаточна€ стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, у ќќќ «јльфа» составл€ет:

  • на 1 €нвар€ — 6 000 000 руб.;
  • 1 феврал€ — 5 950 000 руб.;
  • 1 марта — 5 800 000 руб.;
  • 1 апрел€ — 5 750 000 руб.;
  • 1 ма€ — 5 700 000 руб.;
  • 1 июн€ — 5 650 000 руб.;
  • 1 июл€ — 5 500 000 руб.;
  • 1 августа — 5 450 000 руб.;
  • 1 сент€бр€ — 5 400 000 руб.;
  • 1 окт€бр€ — 5 350 000 руб.;
  • 1 но€бр€ — 5 200 000 руб.;
  • 1 декабр€ — 5 150 000 руб.;
  • 31 декабр€ — (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабр€) — 5 100 000 руб.

—редн€€ стоимость имущества за I квартал равна:

(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1) = 5 875 000 руб.

—редн€€ стоимость имущества за первое полугодие составила:

(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +5500 000 руб.) : (6 + 1) = 5 764 285 руб.

—редн€€ стоимость имущества за дев€ть мес€цев составила:

(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1) = 5 655 000 руб.

—реднегодова€ стоимость имущества за год составила:

(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1) = 5 538 462 руб.

Ќа расчет налога вли€ет изменение бухгалтерской стоимости имущества. –ассмотрим на примере случай, когда стоимость выросла после реконструкции здани€. 

ѕример
ќќќ «јльфа» принадлежит производственное здание. ≈го первоначальна€ стоимость составл€ет 15 000 000 руб. —рок полезного использовани€ — 18 лет (216 мес€цев, седьма€ амортизационна€ группа). Ќалог с этого здани€ плат€т исход€ из среднегодовой стоимости. ¬ бухгалтерском и налоговом учете имущество в «јльфе» амортизируют линейно, амортизационную премию не примен€ют. ¬ регионе, где зарегистрирована «јльфа» и находитс€ здание, ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 процента.

ћес€чна€ норма амортизации по зданию равна 0,46296% (1 : 216 мес. × 100). ≈жемес€чна€ амортизаци€ составл€ет 69 444 руб. (15 000 000 руб. × 0,46296%).

«дание эксплуатировали в течение восьми лет, до марта текущего года. “о есть март был 97-м мес€цем эксплуатации. ¬ нем было прин€то решение провести реконструкцию. ¬ апреле здание после реконструкции ввели в эксплуатацию. —рок его полезного использовани€ не изменилс€, а вот первоначальную стоимость увеличили до 16 000 000 рублей. “о есть расходы на реконструкцию составили 1 000 000 руб.

¬ апреле здание продолжали амортизировать. ќбщий срок эксплуатации на начало ма€ составил 98 мес€цев. — ма€ здание амортизируют с учетом изменений в первоначальной стоимости. ѕоэтому мес€чна€ норма амортизации составл€ет 0,84746% (1 : 118 мес. × 100).

ƒл€ расчета ежемес€чной амортизации бухгалтер определил остаточную стоимость здани€ на начало ма€: 8 194 488 руб. (15 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.).

»сход€ из этих данных, а также суммы затрат на реконструкцию бухгалтер определил ежемес€чную сумму амортизации. ќна равна 77 920 руб. (0,84746% × (8 333 376 руб. + 1 000 000 руб.).

ƒл€ расчета авансовых платежей за I квартал и за полугодие бухгалтер считал среднюю стоимость. ƒл€ этого были определены остаточна€ стоимость имущества на начало года, на начало каждого мес€ца внутри отчетного периода и на начало мес€ца, следующего за ним.

ѕериод, на начало которого, бухгалтер определ€л остаточную стоимость

–азмер остаточной стоимости

январь (на начало года)

8 472 264 руб. (15 000 000 руб. – (94 мес. × 69 444 руб.))

‘евраль

8 402 820 руб. (15 000 000 руб. – (95 мес. × 69 444 руб.))

ћарт

8 333 376 руб. (15 000 000 руб. – (96 мес. × 69 444 руб.))

јпрель

8 263 932 руб. (15 000 000 руб. – (97 мес. × 69 444 руб.))

ћай

8 194 448 руб. (15 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.))

»юнь

9 116 568 руб. (16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.) – (1 мес. × 77 920 руб.))

»юль

9 038 648 руб. (16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.) – (2 мес. × 77 920 руб.))

—редн€€ стоимость за I квартал составила 8 368 098 руб.
((8 472 264 руб. + 8 402 820 руб. + 8 333 376 руб. + 8 263 932 руб.) : 4 мес.).

јвансовый платеж за I квартал составил 46 025 руб.
(8 368 098 руб. × 2,2% : 4).

—редн€€ стоимость за полугодие составила 8 546 008 руб.
((8 472 264 руб. + 8 402 820 руб. + 8 333 376 руб. + 8 263 932 руб. + 8 194 448 руб. + 9 116 568 руб. + 9 038 648 руб.) : 7 мес.).

јвансовый платеж за полугодие равен 47 003 руб.
(8 546 008 руб. × 2,2% : 4).

ќсновные средства включайте в расчет налоговой базы с мес€ца, следующего за тем, в котором они были прин€ты к учету на балансе организации. »сключение составл€ют основные средства, приобретенные в декабре. »х нужно включать в расчет налоговой базы с декабр€ (п. 4 ст. 376 Ќ  –‘). ƒальнейшие внутренние перемещени€ основных средств между подразделени€ми организации на расчет налога на имущество не вли€ют.

ƒату постановки объектов на учет определ€йте на основании актов приемки-передачи основных средств, утвержденных руководителем организации. Ќачисл€ть налог на имущество нужно по любым объектам недвижимости, которые отвечают критери€м основных средств (п. 4 ѕЅ” 6/01).

»з расчета налоговой базы имущество исключайте с мес€ца, следующего за тем, в котором оно было списано со счетов бухучета (п. 4 ст. 376 Ќ  –‘). ѕри этом внутренние перемещени€ основных средств между подразделени€ми организации выбытием не признаютс€. ƒату выбыти€ объектов определ€йте на основании актов приемки-передачи (списани€) основных средств, утвержденных руководителем организации. ќбъект недвижимости исключите из расчета налоговой базы по налогу на имущество с мес€ца, следующего за его выбытием из состава основных средств.

≈сли выбытие имущества не св€зано с его реализацией (например, имущество выбывает в св€зи с ликвидацией), то дату его списани€ с баланса определ€йте по первичным документам, подтверждающим выбытие. ѕри выбытии недвижимость ликвидируют, она не может удовлетвор€ть требовани€м пункта 4 ѕЅ” 6/01. ѕоэтому объект нельз€ учитывать в качестве основного средства. “аким образом, из базы по налогу на имущество стоимость объекта надо исключить с мес€ца, следующего за выбытием. јналогична€ точка зрени€ отражена в письме ћинфина –оссии от 26 окт€бр€ 2005 г. є 03-03-04/1/301.

≈сли выбытие св€зано с реализацией, объект недвижимости нужно исключить из состава основных средств в момент ее передачи покупателю (на дату составлени€ акта приема-передачи). Ќезависимо от того, состо€лась ли госрегистраци€ перехода права собственности на объект к покупателю. √осударственна€ регистраци€ важна дл€ признани€ доходов и расходов, св€занных с продажей объекта недвижимости. Ёто объ€сн€етс€ тем, что расходы от продажи основных средств нельз€ признать до того момента, пока в учете не будет отражена выручка от их реализации. ƒоход от реализации имущества возникает в момент перехода права собственности к новому владельцу. ј в рассматриваемой ситуации моментом перехода права собственности €вл€етс€ дата его госрегистрации.

ѕоэтому при реализации объекта недвижимости его остаточную стоимость спишите на счет 45 «“овары отгруженные» (к этому счету можно открыть субсчет «ѕереданные объекты недвижимости»).

“акую операцию нужно отразить на дату подписани€ акта приема-передачи объекта:

ƒ≈Ѕ≈“ 45 субсчет «ѕереданные объекты недвижимости»  –≈ƒ»“ 01 субсчет «¬ыбытие основного средства»
— списана остаточна€ стоимость реализованного объекта недвижимости.

—о следующего мес€ца продавец прекращает начисление налога на имущество по этому основному средству.

Ќа дату регистрации перехода права собственности в учете нужно отразить доход от реализации объекта недвижимости и списать его остаточную стоимость в расходы:

ƒ≈Ѕ≈“ 62  –≈ƒ»“ 91 субсчет «ѕрочие доходы»
— отражена выручка от реализации основного средства;

ƒ≈Ѕ≈“ 91 субсчет «ѕрочие расходы»  –≈ƒ»“ 45 субсчет «ѕереданные объекты недвижимости»
— списана в расходы остаточна€ стоимость реализованного объекта недвижимости.

≈сли впоследствии договор купли-продажи недвижимости признают недействительным, то в соответствии с пунктом 2 статьи 167 √ражданского кодекса –‘ кажда€ из сторон об€зана будет вернуть другой все полученное по сделке. ѕокупатель возвращает продавцу здание, а продавец покупателю — средства, полученные в оплату. Ќекоторые суды считают, что в подобных ситуаци€х заново начисл€ть налог на имущество продавец должен не с даты первоначальной реализации объекта, а с его возврата покупателем. ¬ј— –‘ считал такой подход правомерным (письмо от 17 но€бр€ 2011 г. є 148).

ѕример
јќ «јльфа» продало ќќќ «ѕроизводственна€ фирма “ћастер”» здание за 35 400 000 руб. (в том числе Ќƒ— — 5 400 000 руб.). ѕервоначальна€ стоимость здани€ в учете у «јльфы» составл€ет 20 000 000 руб., сумма начисленной амортизации — 5 000 000 руб. јкт подписан в июле, а переход права собственности к «ћастеру» зарегистрирован в августе.

Ѕухгалтер «јльфы» так отразил в учете операции по реализации недвижимого имущества.

¬ июле:

ƒ≈Ѕ≈“ 01 субсчет «¬ыбытие основных средств»  –≈ƒ»“ 01 субсчет «ќсновные средства в эксплуатации»
— 20 000 000 руб. — списана первоначальна€ стоимость объекта недвижимости;

ƒ≈Ѕ≈“ 02  –≈ƒ»“ 01 субсчет «¬ыбытие основных средств»
— 5 000 000 руб. — списана амортизаци€, начисленна€ по зданию;

ƒ≈Ѕ≈“ 45 «ѕереданные объекты недвижимости»  –≈ƒ»“ 01 субсчет «¬ыбытие основных средств»
— 15 000 000 руб. (20 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) — отражена остаточна€ стоимость здани€.

¬ августе:

ƒ≈Ѕ≈“ 62  –≈ƒ»“ 91 субсчет «ѕрочие доходы»
— 35 400 000 руб. — отражен доход от продажи здани€;

ƒ≈Ѕ≈“ 91 субсчет «ѕрочие расходы»  –≈ƒ»“ 68 субсчет «–асчеты по Ќƒ—»
— 5 400 000 руб. — начислен Ќƒ— по реализованному зданию;

ƒ≈Ѕ≈“ 91 субсчет «ѕрочие расходы»  –≈ƒ»“ 45 субсчет «ѕереданные объекты недвижимости»
— 15 000 000 руб. (20 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) — отнесена на расходы остаточна€ стоимость проданного здани€;

ƒ≈Ѕ≈“ 51  –≈ƒ»“ 62
— 35 400 000 руб. — получена оплата от покупател€ за проданное здание.

— августа «јльфа» исключает стоимость реализованного здани€ из налоговой базы по налогу на имущество.

–асчет налога на имущество в 2017 году по кадастровой стоимости

— определенных объектов недвижимости налог на имущество надо исчисл€ть исход€ из кадастровой стоимости. ј она может сильно отличатьс€ от среднегодовой бухгалтерской.  адастрова€ стоимость приближена к рыночным оценкам на сегодн€. –ассмотрим, как определить, исход€ из какой стоимости считать налог по недвижимости компании.

Ќалог на имущество на общей системе налогообложени€

ѕервое, что нужно сделать, — это проверить, есть ли у компании недвижимость в регионах, где введен налог с кадастровой стоимости.

ќбъект. Ќадо пон€ть, подпадают ли принадлежащие компании площади под налог. ѕо общему правилу его должны платить собственники деловых, торговых центров, а также объектов общепита и бытового обслуживани€ (ст. 378.2 Ќ –‘). Ќо власти региона могут решить, что новый способ распростран€етс€, например, только на торговые центры. »ли только на деловые. 

 роме того, во многих регионах власти утвердили новые правила лишь дл€ собственников крупных центров, площадь помещений в которых превышает введенные лимиты. Ќапример, свыше 3000 кв. м или 5000 кв. м. Ёту информацию вы найдете в своем региональном законе о налоге на имущество организаций. ѕодробнее>>>

ƒопустим, вы убедились, что власти в вашем регионе ввели способ расчета налога на имущество исход€ из кадастровой стоимости. » ваша площадь может подпадать под новые правила согласно региональному закону. “еперь надо загл€нуть в перечень имущества, облагаемого в регионе исход€ из кадастровой стоимости. “акой перечень должен быть в каждом регионе. ѕричем власти об€заны были опубликовать его на официальном сайте региона не позднее 1 €нвар€ 2017 года (начала налогового периода). ≈сли они не успели этого сделать, то в 2017 году компани€ вправе продолжать платить налог исход€ из среднегодовой стоимости. “о же самое касаетс€ ситуации, если перечень опубликован воврем€, но в нем не упоминаетс€ ваша недвижимость. Ќо к 1 €нварю 2018 года власти могут внести ваше имущество в перечень. » тогда с 2018 года понадобитс€ платить налог исход€ из кадастровой стоимости.

ƒруга€ ситуаци€ — вы нашли актив компании в специальном перечне. Ёто значит, что надо ежеквартально рассчитывать авансовые платежи по налогу, принима€ за налоговую базу кадастровую стоимость объекта (п. 12 ст. 378.2 Ќ –‘). јванс равен кадастровой стоимости здани€, умноженной на налоговую ставку. ≈сли у здани€ несколько собственников, то надо умножить кадастровую стоимость на свою долю, а потом уже на ]налоговую ставку. ≈е определ€ют региональные власти в своих законах о налоге на имущество.

 адастрова€ стоимость. —ведени€ о кадастровой стоимости здани€ можно запросить в региональном отделении –осреестра. „иновники об€заны предоставить такую информацию в справке (письмо ‘Ќ— –оссии от 8ма€ 2014г. єЅ—-4-11/8876).

ѕример
¬ собственности ќќќ «¬ега» есть торговый центр площадью 6000 кв. м, который расположен в —тавропольском крае. ¬ регионе, где находитс€ недвижимость, собственники торговых центров площадью свыше 250 кв. м плат€т налог на имущество исход€ из кадастровой стоимости. ¬ конце 2016 года недвижимость компании была включена в перечень имущества, облагаемого налогом исход€ из кадастровой стоимости (приказ министерства имущественных отношений —тавропольского кра€ от 24 декабр€ 2014 г. є 329). ¬ регионе ставка при уплате налога по кадастровой стоимости составл€ет 1,5 процента.

–уководство ќќќ «¬ега» запросило в отделении –осреестра сведени€ о кадастровой стоимости здани€ на 1 €нвар€ 2017 года. ќна равна 60 млн руб. —умма авансового платежа по налогу на имущество организаций по итогам I квартала 2017 года составила 225 000 руб. (60 000 000 руб. × 1/4 × 1,5%).

—оветуем проверить, правомерно ли ваша недвижимость попала в список. ≈сли она находитс€ на земле, которую разрешено использовать под торговые и офисные центры, то уплаты налога по кадастровой стоимости не избежать. ѕо недвижимости, котора€ расположена на участке с другим разрешенным использованием, должно выполн€тьс€ следующее условие. ѕод торговые и деловые помещени€ должно использоватьс€ не менее 20 процентов площади. “олько тогда действует кадастровый способ расчета. »наче налог на имущество вы вправе считать по-прежнему исход€ из балансовой стоимости (п. 3 ст. 378.2 Ќ –‘).

ќпределить долю здани€, котора€ фактически отдана под коммерческие цели, компани€ вправе сама по документам — договорам, плану Ѕ“» и т. д. Ќо предупредим, что специальна€ региональна€ комисси€ может проверить, как владелец площадей использует их по факту. “огда налог могут пересчитать и потребуют доплатить недоимку, пени и штраф.

ћожно попробовать снизить кадастровую стоимость, если вы считаете, что она €вно завышена и не соответствует рыночной. ≈сть уже положительные примеры, когда компани€м удавалось заставить чиновников снизить кадастровую стоимость. ƒл€ начала надо обратитьс€ к оценщику. ѕусть он подтвердит, что кадастрова€ стоимость объекта на 1 €нвар€ гораздо выше рыночной. ѕосле этого нужно подать за€вление в региональную комиссию –осреестра (ст. 24.18 ‘едерального закона от 29 июл€ 1998г. є135-‘«). » если комисси€ стоимость не снизит, то сделать это, возможно, получитс€ в суде. ≈сть судебна€ практика, причем в пользу компаний.

Ќапример, в московском регионе ƒев€тый арбитражный апелл€ционный суд уже не раз вставал на сторону компаний. “ак, в одном деле удалось убедить местных судей снизить кадастровую стоимость здани€ на 1 €нвар€ с 3 млрд до 2,3 млрд руб. (постановление от 12 но€бр€ 2014г. є09јѕ-43122/ 2014-√ ). ¬ другом — с 8,5 млрд до 6 млрд руб. (постановление от 12 декабр€ 2014 г. є09јѕ-49872/2014).

—тавка. √де найти ставки по налогу на имущество, который компани€ должна платить исход€ из кадастровой стоимости? ¬ законе того региона, на территории которого расположена недвижимость компании.   примеру, в ћоскве на 2017 год дл€ расчета налога на имущество с кадастровой стоимости установлена ставка 1,4 процента («акон г. ћосквы от 5 но€бр€ 2003 г. є64).

«а какой период платить налог.  ≈сли право собственности на объект возникло или потер€но в течение года, определите врем€ фактического владени€ основным средством с помощью корректирующего коэффициента:

 орректирующий коэффициент

=

 оличество полных мес€цев нахождени€ объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде

:

 оличество мес€цев в отчетном (налоговом) периоде

ќпредел€€ количество полных мес€цев нахождени€ недвижимости в собственности, учитывайте мес€цы, в которых право на объект возникло в период с 1-го по 15-е число (включительно) или прекратилось после 15-го числа. ≈сли право на недвижимость возникло после 15-го числа или прекратилось с 1-го по 15-е число (включительно), такие мес€цы в расчет налога не включайте. Ёто следует из положений пункта 5 статьи 382 Ќалогового кодекса –‘.

—огласно закону субъекта –‘, недвижимость компании подпадает под налог на имущество с кадастровой стоимости. Ќо в перечне таких объектов, утвержденном власт€ми региона, компани€ свою недвижимость не нашла. ќб€зана ли она платить налог на имущество с этого объекта в 2017 году?

Ёто зависит от режима налогообложени€ организации.  омпани€ на общей системе должна платить налог исход€ из среднегодовой, а не кадастровой стоимости. ѕеречень недвижимости, налоговой базой по которой €вл€етс€ кадастрова€ стоимость, региональные власти утверждают на год вперед (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 Ќ –‘). “ак что в 2017 году платить налог с кадастровой стоимости не понадобитс€. Ќо в начале 2018 года безопаснее проверить перечень, его могут дополнить. ¬ то же врем€ организаци€ на упрощенке или вмененке не должна ничего платить. ¬едь у нее нет об€занности считать налог на имущество исход€ из его среднегодовой стоимости.

” компании есть в собственности офис в деловом центре. —ам деловой центр включен в перечень зданий, которые подпадают под налог с кадастровой стоимости. Ќо офис в перечне не обозначен. Ќадо ли платить налог на имущество исход€ из кадастровой стоимости за такое помещение? ƒа, надо. ѕомещени€, которые расположены в здани€х, подпадающих под налог на имущество с кадастровой стоимости, тоже облагаютс€ налогом. ќтсутствие официально установленной кадастровой стоимости офиса не освобождает компанию от об€занности платить налог на имущество.  адастровую стоимость в таком случае надо рассчитать самосто€тельно исход€ из того, какую долю офис занимает в общей площади здани€ (п. 6 ст. 378.2 Ќ –‘). ƒругой вариант — сделать запрос в региональное отделение –осимущества, чтобы чиновники официально сообщили стоимость принадлежащего вашей компании помещени€.

ѕример
 омпани€ ќќќ «¬ега» владеет помещением в бизнес-центре, подпадающем под налог с кадастровой стоимости. ќбща€ площадь здани€ — 3000 кв. м.  адастрова€ стоимость бизнес-центра — 30 млн руб. ѕлощадь офиса равна 100 кв. м. Ѕухгалтер ќќќ «¬ега» расчетным путем определил кадастровую стоимость помещени€. ќна составила 1 млн руб. (30 000 000 руб. × 100 кв. м : 3000 кв. м).

Ќалоговые вычеты. ¬ некоторых регионах введены специальные налоговые вычеты. Ќапример, в ћоскве из кадастровой стоимости компани€ вправе исключить стоимость 300 кв. м, но при одновременном соблюдении трех об€зательных условий. ѕервое — компани€ должна быть малым предпри€тием. ¬торое — организаци€ должна сто€ть на учете в »‘Ќ— не менее трех календарных лет, предшествующих году первого применени€ такой льготы. “ретье условие — за прошлый год среднесписочна€ численность работников компании составл€ет как минимум 10 человек, а сумма выручки за прошедший год, приход€ща€с€ на одного сотрудника, должна быть не менее 2 млн руб. Ќе забудьте, что в 2016 году изменились критерии малых предпри€тий. “ак что компани€, котора€ на начало года вычет не примен€ла, сейчас может получить на него право.

≈сли в регионе вычеты есть и ваша компани€ соответствует специальным требовани€м дл€ их применени€, можете спокойно не платить налог на имущество с льготной площади.

–егиональные власти могут об€зать компании платить налог на имущество исход€ из кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые числ€тс€ на балансе, но не в качестве основных средств. “акое имущество облагаетс€ налогом по кадастровой цене.

ѕредположим, компани€ владела зданием всего один квартал (с июл€ по сент€брь). «дание подпадает в перечень объектов, по которым надо платить налог на имущество исход€ из кадастровой стоимости. –ассмотрим, как правильно рассчитать сумму авансового платежа. јванс (как и налог за год) нужно посчитать с применением специального коэффициента. ƒл€ этого число полных мес€цев владени€ недвижимостью поделите на количество мес€цев в отчетном периоде (п. 5 ст. 382 Ќ –‘). “о есть, если имущество было в собственности три мес€ца в течение дев€ти мес€цев, коэффициент равен 3/9 или 1/3.

ѕример
 омпани€ ќќќ «–адуга» приобрела здание, которое числитс€ в перечне объектов, подпадающих под налог с кадастровой стоимости. «дание находитс€ в ћоскве, дата постановки имущества на учет — 15 июл€. ј 15 сент€бр€ здание уже продали. “о есть в течение дев€ти мес€цев компани€ владела недвижимостью три полных мес€ца (июль — сент€брь), значит, примен€етс€ коэффициент 3/9.

«аконом г. ћосквы на 2017 год установлена налогова€ ставка 1,4 процента дл€ расчета налога по кадастровой стоимости.  адастрова€ стоимость здани€ равна 50 млн руб. √лавбух рассчитал сумму авансового платежа за дев€ть мес€цев. ќн составил 58 333,33 руб. (50 000 000 руб. × 1/4 × 1,4% × 3/9).

Ќалог на имущество на ”—Ќ и ≈Ќ¬ƒ

ѕо общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не плат€т. »сключение составл€ют предпри€ти€, у которых на балансе есть объекты недвижимости с налоговой базой, равной кадастровой стоимости. — этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основани€х (п. 2 ст. 346.11 Ќ –‘). ≈сли организаци€ рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 Ќ –‘). ќрганизации с объектом «разница между доходами и расходами» сумму налога на имущество включают в состав затрат. ѕричем в том периоде, когда налог перечислили в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 Ќ  –‘).

ќрганизации на ≈Ќ¬ƒ налог на имущество чаще всего также не плат€т. »сключение составл€ют организации, у которых на балансе числ€тс€ объекты недвижимости с налоговой базой, равной кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 Ќ –‘). Ќа расчет ≈Ќ¬ƒ сумма уплаченного налога на имущество не повли€ет.

ѕлатить налог на имущество при упрощенке и ≈Ќ¬ƒ надо, если выполн€етс€ два услови€. Ќедвижимость компании находитс€ в регионе, где введен расчет налога исход€ из кадастровой стоимости. ќбъект попал в специальный региональный перечень на 1 €нвар€ 2017 года.

≈сли сама компани€ на ≈Ќ¬ƒ работает в одном из этих регионов, а ее имущество зарегистрировано в субъекте –‘, где пока нет закона о налоге на имущество с кадастровой стоимости, то така€ компани€ платить налог на имущество не должна. “аким образом, ориентироватьс€ надо на то, в каком регионе находитс€ имущество компании, а не она сама. ¬едь налог на имущество, в том числе исход€ из кадастровой стоимости, плат€т по местонахождению недвижимости (ст. 385 Ќ –‘).

¬ перечень регионы включают всю недвижимость, котора€, по данным властей, подпадает под кадастровый способ расчета налога. ¬ основном это административно-деловые офисные центры, торговые комплексы и объекты бытового обслуживани€, общепита. ѕеречни будут каждый год дополн€тьс€. ¬едь под расчет налога исход€ из кадастровой стоимости подпадают не только торговые и офисные комплексы, которые €вл€ютс€ таковыми по документам, но и другие здани€, которые фактически используютс€ под такие же цели. „иновники будут провер€ть, как компани€ на самом деле использует свою недвижимость, и дополн€ть региональный перечень.

— кадастровой стоимости недвижимости, котора€ включена в перечень в течение 2017 года, авансы и налог на имущество за налоговый период платить не надо. ¬первые авансовый платеж по таким объектам потребуетс€ перечислить только в 2018 году по итогам I квартала.

„тобы рассчитать авансовый платеж, надо умножить кадастровую стоимость недвижимости на налоговую ставку (п. 12 ст. 378.2 Ќ –‘). —тавки устанавливают региональные власти.

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7