ƒеклараци€ по налогу на имущество организаций в 2017 году

ƒеклараци€ по налогу на имущество организаций в 2017 году подаетс€ не позднее 30 марта 2016 года. ¬ ней отдельно заполн€етс€ раздел по кадастровой недвижимости.

 огда подавать декларацию по налогу на имущество организаций в 2017 году

30 марта 2017 года – последний срок, когда отчитываютс€ по налогу на имущество за 2016 год. “ак прописано в пункте 3 статьи 386 Ќалогового кодекса –‘. ƒекларацию по налогу на имущество организаций в 2017 году подают по форме, котора€ утверждена приказом ‘Ќ— –оссии от 24 но€бр€ 2011 г. є ћћ¬-7-11/895.

Ќалогом облагают движимое и недвижимое имущество, которое по правилам бухучета отражено на балансе компании в составе основных средств (п. 1 ст. 374 Ќалогового кодекса –‘). „тобы включить объект в основные средства, должно выполн€тьс€ 4 услови€ (п. 4 ѕЅ” 6/01 «”чет основных средств»):

1) имущество планируют использовать в производстве, дл€ управленческих целей или сдавать в аренду;

2) объект будут использовать свыше 12 мес€цев;

3) организаци€ не предполагает перепродавать имущество;

4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

≈сли все эти услови€ выполн€ютс€, объект перевод€т на счет 01 «ќсновные средства». — этого момента его стоимость надо включать в расчет налога на имущество, даже если права на объект не зарегистрировали (письмо финансистов от 25 но€бр€ 2015 г. є 03-05-04-01/68419). ѕоэтому если компани€ построила и начала использовать объект, но не ввела его в эксплуатацию и не подала документы на госрегистрацию права собственности, инспекци€ начислит налог на это имущество (постановление јрбитражного суда ѕоволжского округа от 21 окт€бр€ 2015 г. є ј55-29500/2014).

 ак считать налог со среднегодовой стоимости имущества

¬ разделе 2 «ќпределение налоговой базы и исчисление суммы налога…» декларации отражают имущество, налог по которому считают со среднегодовой стоимости.  оды вида имущества берут из приложени€ є 5 к ѕор€дку заполнени€ декларации, утвержденному приказом ‘Ќ— є ћћ¬-7-11/895. ќбычно это «3». ≈сли недвижимость расположена на территории разных субъектов – код «2».

–аздел 2 заполн€ют отдельно по каждому коду имущества, на имущество головной организации и обособленных подразделений, имущество, которое облагаетс€ налогом по разным ставкам. Ќесколько разделов придетс€ подготовить и в случае, когда компани€ за€вл€ет больше одной льготы. Ќапример, по движимому имуществу третьей-дес€той амортизационной группы (п. 25 ст. 381 Ќалогового кодекса –‘) и по объектам с высокой энергетической эффективностью (п. 21 ст. 381 Ќалогового кодекса –‘).

ќстаточную стоимость основных средств отражают по строкам 020-141. ¬ столбец 3 внос€т остаточную стоимость всех основных средств, в столбец 4 – только льготируемого имущества.

 од дл€ льготируемого имущества берут из приложени€ є 6 к ѕор€дку заполнени€ декларации. Ќекоторых кодов здесь нет. “огда указывают коды, рекомендованные ‘Ќ— –оссии. Ќапример:

  • по имуществу третьей-дес€той амортизационных групп, которое прин€ли на учет с 1 €нвар€ 2013 года, – 2010257;:
  • по имуществу —Ё«  – 2010258.

ячейки в строке 160 после дроби заполн€ют, только если вы указали код – 2012000 (это региональна€ льгота – п.. 2 ст. 372 Ќалогового кодекса –‘). “огда после дроби слева направо запишите номер, пункт и подпункт статьи закона, который установил льготу. ƒл€ каждого показател€ в декларации отведено 4 €чейки. ¬ лишних €чейках поставьте ноль (подп. 9 п. 5.3 ѕор€дка заполнени€ декларации). ≈сли региональна€ льгота понижают ставку налога, ее код записывают в строку 200, а если льгота уменьшает сумма налога – в строку 240.

¬ результате среднегодова€ стоимость имущества, с которого не плат€т налог, будет отражена по строке 170. Ќалогова€ база равна: строка 150 минус строка 170. Ёто если код имущества 3. ≈сли код 2, налоговую базу считают так: строка 150 минус строка 170 и все это умножить на строку 180. — полученной стоимости имущества и считают налог – по ставкам, которые действуют в вашем регионе, но не выше 2,2 (п. 1 ст. 380 Ќалогового кодекса –‘).

¬ строке 270 указывают остаточную стоимость всех основных средств, кроме земельных участков. Ќалоговики рекомендуют включать сюда и стоимость основных средств первой-второй амортизационных групп. — 1 €нвар€ 2015 года налог с них не плат€т (подп. 8 п. 4 ст. 374 Ќалогового кодекса –‘), поэтому отражать стоимость таких активов в составе льготируемого имущества нельз€. “акие разъ€снени€ содержит письмо ‘Ќ— от 7 августа 2015 г. є Ѕ—-4-11/13906.

¬ какую »‘Ќ— сдавать декларацию по налогу на имущество

Ќалоговую декларацию по движимому имуществу подавайте в инспекцию, в которую отчитываетс€ ваша организаци€. ≈сли объекты числ€тс€ на балансе обособленного подразделени€, у которого есть отдельный баланс, декларацию представл€ют в »‘Ќ—, где зарегистрирована обособка. ѕо недвижимости декларацию надо подать в налоговую по местонахождению имущества. Ёто означает, что если все имущество находитс€ в головном офисе, достаточно сдать одну декларацию. ¬ ней укажете ќ “ћќ местности, в которой зарегистрировано предпри€тие. “акой пор€док следует из пункта 1 статьи 386 Ќалогового кодекса –‘.

 ак считать налог с кадастровой стоимости недвижимости

ќбъекты недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости, отражают в разделе 3 декларации. Ёто касаетс€ (ст. 378.2 Ќалогового кодекса –‘):

  • административно-деловых, торговых центров и помещений в них;
  • нежилых объектов, предназначенных под офисы, торговые точки, объекты общепита и бытового обслуживани€, или которые используют дл€ этого;
  • объектов недвижимого имущества иностранных организаций, у которых в –оссии нет посто€нных представительств;
  • жилых домов и помещений, не учтенных на балансе в составе основных средств.

ѕо каждому такому объекту, если он включен в региональный перечень кадастровой недвижимости, заполн€ют свой раздел 3. »х будет столько, сколько числитс€ объектов недвижимости с кадастровой стоимостью.

≈сли компани€ получила или продала недвижимость в течение года, налог считать с коэффициентом (п. 5 ст. 382 Ќалогового кодекса –‘). ќн равен: количество полных мес€цев, когда компани€ владела объектом, разделить на 12 – количество мес€цев в году. ѕолным считают мес€ц, в котором компани€ владела недвижимостью до 15-го числа включительно. ≈сли позже – этот мес€ц в расчет не берут.

ѕример

 омпани€ продала офис в феврале 2016 года. ѕереход права собственности к новому владельцу зарегистрировали 25 апрел€.  оэффициент дл€ расчета налога – 9/12 (с апрел€ по декабрь включительно).  оэффициент отражают в строке 090 декларации раздела 3.

≈сли в регионе изменили перечень кадастровой недвижимости

“огда налог с начала года пересчитывают из среднегодовой стоимости имущества (письмо ‘Ќ— –оссии от 28 апрел€ 2015 г. є Ѕ—-4-11/7315). » может получитьс€, что в авансовом расчете объект числилс€ в разделе 3, а в годовой декларации он перейдет в раздел 2.

 ак считать налог на имущество организаций за год

ѕосле того, как вы заполнили разделы 2 и 3, можно приступать к разделу 1 «—умма налога, подлежаща€ уплате в бюджет». ¬ нем показывают сумму налога к уплате в бюджет или возмещени€.  оды ќ ј“ќ должны соответствовать территори€м муниципальных образований, которые подведомственны данной »Ќ‘—. ≈сли код имеет меньше 11 знаков, все оставшиес€ клетки справа заполн€ют нул€ми.

ƒл€ каждого кода ќ ј“ќ (строки 010) необходимо указать сумму налога,

≈сли по одному коду ќ “ћќ вы рассчитываете налог на имущество, исход€ как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, то в строке 030 укажите общую сумму налога к уплате. ќна складываетс€ из двух сумм (п. 4.2 ѕор€дка заполнени€ декларации, письмо ‘Ќ— от 8 ма€ 2014 г. є Ѕ—-4-11/8876):

  • суммы налога, исчисленного исход€ из балансовой стоимости имущества с таким же кодом ќ “ћќ;
  • суммы налога, исчисленного исход€ из кадастровой стоимости имущества с таким же кодом ќ “ћќ.

ќбразец деклараци€ по налогу на имущество организаций в 2017 году

ѕосмотрите образец декларации по налогу на имущество за 2016 год, которую подают в 2017 году:

деклараци€ по налогу на имущество

деклараци€ по налогу на имущество

деклараци€ по налогу на имущество

деклараци€ по налогу на имущество

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7