–асчет платежей дл€ налога ”—Ќ 6% в 2017 году

–асчет платежей дл€ налога ”—Ќ 6% в 2017 году разделите на этапы. ќпределите облагаемые доходы, примените вычет, посчитайте налог при ”—Ќ  или авансы по нему. —мотрите готовые формулы и примеры.

Ќалоговый период по налогу при упрощенке — календарный год. ќтчетными периодами €вл€ютс€ I квартал, полугодие и дев€ть мес€цев (ст. 346.19 Ќ  –‘). ѕо итогам каждого отчетного периода рассчитывают авансовые платежи (п. 3 ст. 346.21 Ќ  –‘). «атем по итогам года определ€ют сумму налога п. (2, 5 ст. 346.21 Ќ  –‘).

ѕо общему правилу ставка дл€ объекта «доходы» составл€ет 6 процентов. Ќо региональные власти могут установить ставку от 1 до 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 Ќ  –‘).

–асчет доходов дл€ налога ”—Ќ 6% в 2017 году

≈диным налогом при ”—Ќ в 2017 году облагаютс€:
— доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
— внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 Ќ  –‘).

ƒоходы от реализации

  доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог при упрощенке, относитс€ выручка от реализации:
— продукции (работ, услуг) собственного производства;
— ранее приобретенных товаров, материалов и т. д.

Ёти правила аналогичны тем, которые действуют при расчете налога на прибыль. ќднако на общей системе определ€ют доходы, как правило, по методу начислени€. ј на упрощенке — по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 Ќ  –‘). ѕоэтому выручку от реализации нужно учитывать на дату поступлени€ денег на расчетный счет или в кассу. Ћибо когда с покупателем подписали акт взаимозачета долгов (письмо ћинфина –оссии от 23 сент€бр€ 2013 г. є 03-11-06/2/39230).

јвансы. ¬ состав выручки от реализации нужно включить авансы, полученные в счет поставки товаров, работ, услуг (письмо ћинфина –оссии от 25 августа 2014 г. є 03-11-06/2/42282). ¬едь полученные авансы можно не учитывать только при методе начислени€ (п. 1 ст. 346.15 , подп. 1 п. 1 ст. 251 Ќ  –‘).

 омиссионное вознаграждение.  омиссионеры и агенты учитывают только суммы посреднического вознаграждени€, полученного от комитента или принципала. ≈сли же организаци€ — комитент и реализует товары через посредника, нужно брать всю выручку от реализации (письмо ћинфина –оссии от 21 €нвар€ 2013 г. є 03-11-06/2/06).

ќбычно комиссионер удерживает вознаграждение из выручки, полученной от покупателей. “о есть на счет комитента поступает сумма за вычетом сумм вознаграждени€. ќднако доход нельз€ уменьшить на сумму вознаграждени€ комиссионера. ѕоэтому, возможно, что комитенту будет выгоднее примен€ть другой объект, чтобы вознаграждение посреднику учесть в составе затрат.

 оммунальные платежи арендатора. —огласно договору, арендатор компенсирует организации коммунальные расходы. “огда суммы возмещени€ коммунальных расходов нужно учесть, поскольку полученные средства в виде компенсации коммунальных услуг €вл€ютс€ доходом от сдачи имущества в аренду (постановление ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 12 июл€ 2011 г. є 9149/10). ѕри другом объекте налогообложени€ доходы получатс€ такими же. Ќо коммунальные расходы можно включить в состав затрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Ќ  –‘).

–азмер налоговой базы нужно подтвердить первичными документами (ст. 346.24 Ќ  –‘, п. 1.1 пор€дка, утвержденного приказом ћинфина –оссии от 22 окт€бр€ 2012 г. є 135н). Ёто товарные накладные, акты сдачи-приемки работ или услуг, выписки банка с расчетного счета, приходные кассовые ордера и т. д.

¬нереализационные доходы

  внереализационным доходам относ€т все другие поступлени€, которые не €вл€ютс€ доходами от реализации. Ќапример:
— безвозмездно полученные товары;
— штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров,
— проценты по предоставленным кредитам и займам и др. (ст. 250 Ќ  –‘).

Ќекоторые поступлени€ учитывать при расчете налога на упрощенке не нужно (п. 1.1 ст. 346.15 Ќ  –‘). Ёто, например, полученные займы.

¬ычет по налогу ”—Ќ 6% в 2017 году

ќрганизации, которые плат€т налог с доходов, могут уменьшить его на взносы и другие выплаты. —низить можно как сумму налога, рассчитанную по итогам года, так и авансовые платежи.

—траховые взносы в ‘Ќ— и ‘——. ”прощенный налог можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. ѕри этом уплаченные суммы не должны превышать начисленные взносы.  роме того, рассчитанный авансовый платеж или налог можно уменьшить только на взносы, которые уплатили в данном периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Ќ  –‘), независимо от того, за какой период начислены взносы.

¬зносы по договорам страховани€. Ќалог можно уменьшить также на взносы по договорам добровольного личного страховани€, заключенным в пользу работников на случай временной нетрудоспособности. ƒл€ этого должны выполн€тьс€ следующие услови€:

  • есть договор со страховой организацией, имеющей лицензию;
  • предусмотренные договорами суммы выплат не превышают размер пособий по временной нетрудоспособности (ст. 7 ‘едерального закона от 29 декабр€ 2006 г. є 255-‘«).

Ѕольничные. ќрганизаци€ может уменьшить налог на сумму выплаченных больничных за первые три дн€ нетрудоспособности (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Ќ  –‘). ≈сли заключались договоры страховани€ в пользу работников, то снизить налог можно на сумму, не покрытую страховыми выплатами. ѕри этом сумму больничного не нужно уменьшать на Ќƒ‘Ћ (письмо ћинфина –оссии от 11 апрел€ 2013 г. є 03-11-06/2/12039). ƒоплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника не учитывайте. Ёти суммы пособием не €вл€ютс€ (ст. 7 ‘едерального закона от 29 декабр€ 2006 г. є 255-‘«).

ѕо общему правилу размер всех вычетов не может превышать 50 процентов от начисленной суммы налога или авансового платежа. ≈сли это условие не выполн€етс€, то сумму вычета надо определить по следующей формуле:

¬ычет по налогу (авансовому платежу) за год (отчетный период)
=
Ќалог (авансовый платеж) за год (отчетный период)
×
50%

ѕример –асчет вычета по налогу ”—Ќ 6% в 2017 году
ќрганизаци€ примен€ет упрощенку с объектом «доходы». Ќалог на упрощенке по итогам года составл€ет 500 000 руб. «а год начислили и уплатили взносы во внебюджетные фонды на сумму 250 000 руб.  роме того, выплатили больничные на сумму 30 000 руб. ќбща€ сумма взносов и больничных составл€ет 280 000 руб. (250 000 + 30 000). Ёта сумма превышает 50 процентов от начисленного налога — 250 000 руб. (500 000 руб. × 50%). ѕоэтому уменьшить налог можно на 250 000 руб. —ледовательно, перечислить в бюджет нужно 250 000 руб.

“орговые организации могут также уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

ƒалее рассмотрим расчет платежей дл€ налога ”—Ќ 6% в 2017 году, какой алгоритм использовать.

–асчет платежей дл€ налога ”—Ќ 6% в 2017 году: формулы, примеры

ѕо итогам каждого отчетного периода — I квартала, полугоди€ и дев€ти мес€цев на упрощенке рассчитывают авансовые платежи.

–ассмотрим, как определить сумму авансового платежа по упрощенному налогу.

1. ѕосчитайте нарастающим итогом сумму доходов с начала года до окончани€ отчетного периода.

2. ќпределите сумму авансового платежа по следующей формуле:

јвансовый платеж
=
ƒоходы за отчетный период
×
—тавка налога

3. –ассчитайте авансовый платеж к уплате в бюджет. ƒл€ этого можно использовать следующую формулу:

јвансовый платеж к уплате в бюджет

=

јвансовый платеж

-

Ќалоговый вычет

-

јвансовые платежи по итогам предыдущих отчетных периодов

Ќалог по итогам года нужно рассчитывать нарастающим итогом по следующей формуле:

Ќалог при упрощенке за год
=
ƒоходы, полученные за год
×
—тавка налога

—умму налога к уплате в бюджет можно определить по следующей формуле:

Ќалог по итогам года к уплате в бюджет

=

Ќалог за год

-

Ќалоговый вычет

-

јвансовые платежи по итогам отчетных периодов

ѕример –асчет платежей дл€ налога ”—Ќ 6% в 2017 году
 омпани€ примен€ет упрощенку с объектом «доходы» (ставка 6 процентов).

ќблагаема€ база приведена в таблице.

ѕериод

—умма доходов нарастающим итогом, руб.

—умма взносов во внебюджетные фонды, уплаченных в этом периоде, руб.

—умма больничных, уплаченных за счет организации, руб.

I квартал

5 000 000

150 000

5000

ѕолугодие

10 000 000

350 000

7000

ƒев€ть мес€цев

15 500 000

500 000

12 000

√од

21 500 000

750 000

15 000

јвансовый платеж за I квартал составл€ет:
5 000 000 руб. × 6% = 300 000 руб.

ћаксимальна€ сумма вычета 150 000 руб. (300 000 руб. × 50%). —умма взносов и больничных превышает вычет ((150 000 + 5000) > 150 000). —ледовательно, можно уменьшить аванс на 150 000 руб. “аким образом, нужно перечислить в бюджет авансовый платеж за I квартал в размере 150 000 руб. (300 000 – 150 000).

јвансовый платеж за полугодие составл€ет:
10 000 000 руб. – 6% = 600 000 руб.

ћаксимальна€ сумма вычета 300 000 руб. (600 000 руб. – 50%). —умма взносов и больничных превышает вычет ((350 000 + 7000) > 300 000). —ледовательно, можно уменьшить аванс на 300 000 руб.  роме того, авансовый платеж, который нужно перечислить в бюджет по итогам полугоди€,  уменьшаетс€ на аванс, рассчитанный за I квартал. “о есть в нашем случае на 150 000 руб.

“аким образом, авансовый платеж по итогам полугоди€ к уплате в бюджет составл€ет:
600 000 – 300 000 – 150 000 = 150 000 руб.

јвансовый платеж за дев€ть мес€цев составл€ет:
15 500 000 руб. × 6% = 930 000 руб.

ћаксимальна€ сумма вычета 465 000 руб. (930 000 руб. × 50%). —умма взносов и больничных за дев€ть мес€цев превышает вычет ((500 000 + 12 000) > 465 000). —ледовательно, можно уменьшить аванс на 465 000 руб. јвансовый платеж, который нужно перечислить в бюджет по итогам дев€ти мес€цев, уменьшаетс€ на авансы, рассчитанные за I квартал и полугодие. “о есть на 300 000 руб. (150 000 + 150 000).

»сход€ из этого, авансовый платеж по итогам дев€ти мес€цев к уплате в бюджет составл€ет:
930 000 – 465 000 – 300 000 = 165 000 руб.

Ќалог за год составл€ет:
21 500 000 руб. × 6% = 1 290 000 руб.

ћаксимальна€ сумма 645 000 руб. (1 290 000 руб. × 50%). —умма взносов и больничных превышает вычет ((750 000 + 15 000) > 645 000). —ледовательно, можно уменьшить аванс на 645 000 руб.

“акже налог, который нужно перечислить в бюджет по итогам года, уменьшают на авансы, рассчитанные за I квартал, полугодие и дев€ть мес€цев. “о есть на 465 000 руб. (150 000 + 150 000 + 165 000).

Ќалог к уплате в бюджет будет равен:
1 290 000 – 645 000 – 465 000 = 180 000 руб.

 ак учитывать на ”—Ќ спорные доходы

—итуаци€

 омментарий

ƒоходы, которые безопаснее учитывать

ќрганизаци€ бесплатно использует имущество учредител€, директора или контрагента.

”читывайте ежеквартально доход от безвозмездного пользовани€. ќн равен рыночным ставкам на аренду таких же активов (письмо ћинфина –оссии от 25 августа 2014 г. є 03-11-11/42295).

јрендодатель получает от арендатора компенсацию коммуналки.

 омпенсацию учитывайте в доходах при любом объекте налогообложени€ (постановление ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 12 июл€ 2011 г. є 9149/10).

ѕоставщик и покупатель договорились о взаимозачете долга по оплате товаров.

ѕоставщик отражает доход на дату взаимозачета (п. 1 ст. 346.17 Ќ  –‘).

 омпани€ в счет возврата займа передала кредитору вместо денег основные средства, товары.

ѕраво собственности на имущество переходит к кредитору. ѕоэтому заемщик отражает доход от реализации имущества (письмо ћинфина –оссии от 28 июн€ 2016 г. є 03-11-11/37751).

ќрганизаци€ получила выручку от реализации, из которой посредник удержал свое вознаграждение.

¬ыручку от реализации включите в доходы полностью, несмотр€ на то, что посредник перечислил на счет сумму за вычетом вознаграждени€.

 омпани€ списала с баланса кредиторку: прошел трехлетний срок давности, организаци€-кредитор ликвидирована или инспекторы исключили кредитора из ≈√–ёЋ как недействующую организацию.

ќтразите кредиторку в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 Ќ  –‘). »сключение — если списываютс€ незакрытые авансы. ¬едь авансы вы уже отразили на дату, когда они поступили (письмо ћинфина –оссии от 14 марта 2016 г. є 03-11-06/2/14135).

ƒоходы, которые не нужно учитывать

¬ыставили счет-фактуру и получили выручку с учетом Ќƒ—

— 2016 года закон разрешает не учитывать Ќƒ— в доходах (п. 1 ст. 346.15 Ќ  –‘).

ѕродавец возвратил компании аванс.

ќрганизаци€ не учитывала перечисленный продавцу аванс в расходах. ѕоэтому при возврате денег не нужно отражать доходы.

ѕереплатили продавцу, и он вернул деньги.

—уммы, которые продавец вернул, не €вл€ютс€ экономической выгодой.

ѕолучили беспроцентный заем.

«акон не требует учитывать в доходах на упрощенке экономию на процентах (письмо ћинфина –оссии от 24 июл€ 2013 г. є 03-11-06/2/29384).

”чредитель с долей в уставном капитале более 50 процентов безвозмездно передал имущество.

≈сли от учредител€ получили деньги, доход учитывать не нужно. “овары, материалы, основные средства не учитывайте в доходах, если компани€ в течение года не передаст их третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 Ќ  –‘).

”чредитель передал имущество, чтобы увеличить чистые активы.

Ќе учитывайте стоимость имущества в доходах независимо от доли учредител€ в уставном капитале (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Ќ  –‘).

јрендатор перечислил арендодателю задаток или обеспечительный платеж по договору аренды.

Ќе учитывайте доход, если вы возвратите задаток или обеспечительный платеж арендатору. ƒоход отразите, если вы не вернете задаток или обеспечительный платеж или зачтете его в счет оплаты задолженности по аренде (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 Ќ  –‘, письмо ћинфина –оссии от 28 окт€бр€ 2013 г. є 03-11-06/2/45451).

‘—— возместил расходы на больничные.

¬озмещение расходов от ‘—— не считаетс€ экономической выгодой (письмо ћинфина –оссии от 13 марта 2013 г. є 03-11-11/98).

 омпани€ получила дивиденды.

ƒивиденды облагаютс€ налогом на прибыль, который должна удержать организаци€, котора€ их платит (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 Ќ  –‘).

≈сть вопрос
¬ключать ли в доходы по упрощенке долги от вмененки

 омпани€ совмещает упрощенку и вмененку. «аказчик отказалс€ оплачивать оказанные услуги, по которым примен€етс€ вмененка. —пор решилс€ в суде. » заказчик перевел деньги в счет погашени€ долга, а также возместил судебную пошлину. ¬ключать ли эти суммы в доходы на упрощенке?

Ќет, не включайте.  омпани€, котора€ совмещает упрощенку и вмененку, должна вести раздельный учет (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 Ќ  –‘). ƒеньги, которые вы получили в счет оплаты долга, — это выручка от де€тельности на ≈Ќ¬ƒ. “акие суммы не €вл€ютс€ доходами дл€ упрощенки.

“о же самое с госпошлиной, которую возместил контрагент. ¬ы получили эту сумму в св€зи с тем, что заказчик нарушил услови€ договора по оказанию услуг. «начит, этот доход тоже относитс€ к де€тельности на вмененке и его не надо учитывать при расчете налога по упрощенке. Ёто подтверждает ћинфин (письмо от 12 ма€ 2014 г. є 03-11-06/2/22114)

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7