Расчет платежей для налога УСН 6% в 2019 году

Применять упрощенку с объектом «доходы» выгодно, когда расходы на бизнес незначительные. Это связано с тем, что налог считают от суммы доходов, а расходы в расчете не учитывают. При этом сумма налога будет зависеть от ставки, которая действует в регионе и суммы налоговых вычетов. В статье вы узнаете, как произвести расчет платежей для налога УСН 6% в 2019 году.

Расходы, на которые можно уменьшить аванс по упрощенке >>>

Как рассчитать налог УСН 6 процентов в 2019 году

Порядок расчета УСН следующий. Сначала рассчитывают авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода – это I квартал, первое полугодие и девять месяцев (ст. 346.19, 346.21 НК). С учетом этих начислений по итогам налогового периода определяют сумму самого налога (п. 5 ст. 346.21 НК). 

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Какие доходы учесть при расчете налога на УСН

В налоговую базу включают доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248, ст. 249, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК). Доходы, которые не подпадают под эти категории, налогом при УСН не облагают. Дополнительно к этому есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения на упрощенке.

Какую ставку применять при расчете УСН с доходов 

По общему правилу налоговая ставка для налогоплательщиков с объектом «доходы» – 6 процентов. При этом региональным властям предоставили право снижать налоговую ставку до 1 процента, а в Крыму и Севастополе – до нуля (п. 1 ст. 346.20 НК). Однако уменьшать налоговую ставку до минимума решили не все субъекты Федерации.

Как рассчитать налог 6 при УСН

Единый налог при упрощенке и авансовые платежи рассчитывайте нарастающим итогом с начала года. Общая формула расчета УСН следующая:

Единый налог на упрощенке за год (отчетный период) = Доходы за год (за отчетный период) x Ставка налога

По этой формуле производят расчет УСН для ИП. Это следует из пункта 3 статьи 346.21 НК.

Какие вычеты учесть при расчете УСН с объектом «доходы»

Упрощенщики с объектом «доходы» вправе уменьшить налог при УСН и авансовые платежи на налоговый вычет – страховые взносы и больничные за счет работодателя.

У организаций, которые не платят торговый сбор, размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленного налога и авансовых платежей. Если сумма страховых взносов и больничных пособий больше ограничения, размер вычета определяйте по формуле:

Вычет по единому налогу на упрощенке за год (по авансовому платежу за отчетный период) = Единый налог при упрощенке за год (авансовый платеж за отчетный период) x 50%

Организации и предприниматели, которые занимаются торговлей, вправе уменьшать начисленный налог не только на страховые взносы и больничные, но и на сумму торгового сбора.

Как посчитать налог УСН 6 за год 

По итогам отчетных периодов упрощенщик перечисляет авансовые платежи, по итогам года – налог. Авансовые платежи и годовой налог можно уменьшить на авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов.

Поэтому возможна ситуация, когда по итогам очередного отчетного периода или года у организации нет авансового платежа или налога к уплате. Такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а налоговые вычеты увеличатся.

Чтобы рассчитать налог УСН или авансовый платеж к доплате или уменьшению, используйте формулу:

Единый налог по итогам года или авансовый платеж по итогам отчетного периода к доплате либо уменьшению = Единый налог за год или авансовый платеж за отчетный период, уменьшенный на сумму налогового вычета - Авансовые платежи к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению

Такой порядок следует из пунктов 3 и 5 статьи 346.21 НК.

Положительную разницу уплатите в бюджет. Отрицательную разницу разрешено возвращать из бюджета, зачитывать в счет недоимки по другим федеральным налогам либо в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке. Правильно посчитать налог поможет пример.

Пример расчета налога по УСН в 2019 году

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. Налоговая ставка – 6 процентов.

За I квартал 2019 года организация получила налогооблагаемые доходы – 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период – 120 000 руб. (2 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. × 50%).

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета – 50 000 руб. (50 000 руб. < 60 000 руб.). Авансовый платеж с учетом налогового вычета – 70 000 руб. (120 000 руб. – 50 000 руб.). 25 апреля 2019 года бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.

Во II квартале у организации не было доходов. Поэтому общая сумма доходов за полугодие – 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период – 120 000 руб. (2 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. × 50%). Авансовый платеж по единому налогу за полугодие бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 60 000 руб. Авансовый платеж с учетом налогового вычета – 60 000 руб. (120 000 руб. – 60 000 руб.).

Таким образом, по итогам полугодия у «Альфы» авансовый платеж к уменьшению:

60 000 руб. – 70 000 руб. = -10 000 руб.

Возникшая разница (10 000 руб.) засчитывается организации в счет уплаты авансового платежа по итогам девяти месяцев.

За девять месяцев организация получила доходы – 4 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период – 240 000 руб. (4 000 000 руб. × 6%). 50 процентов от него – 120 000 руб. (240 000 руб. × 50%). Авансовый платеж по единому налогу за полугодие бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета – 110 000 руб. (110 000 руб. < 120 000 руб.). Авансовый платеж с учетом налогового вычета – 130 000 руб. (240 000 руб. – 110 000 руб.).

Сумму авансового платежа к доплате по итогам девяти месяцев бухгалтер «Альфы» рассчитал так:

130 000 руб. – 70 000 руб. + 10 000 руб. = 70 000 руб.

В октябре бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет авансовый платеж по итогам девяти месяцев за вычетом ранее уплаченных сумм – 60 000 руб. (70 000 руб. – 10 000 руб.).

За год организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Единый налог за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Сумму единого налога бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 175 000 руб. (175 000 руб. < 180 000 руб.). Единый налог с учетом налогового вычета – 185 000 руб. (360 000 руб. – 175 000 руб.).

Сумма единого налога к доплате по итогам года составила:

185 000 руб. – 70 000 руб. + 10 000 руб. – 70 000 руб. = 55 000 руб.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.