Расчет платежей для налога УСН 6% в 2017 году

Расчет платежей для налога УСН 6% в 2017 году разделите на этапы. Определите облагаемые доходы, примените вычет, посчитайте налог при УСН  или авансы по нему. Смотрите готовые формулы и примеры.

Налоговый период по налогу при упрощенке — календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ). По итогам каждого отчетного периода рассчитывают авансовые платежи (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Затем по итогам года определяют сумму налога п. (2, 5 ст. 346.21 НК РФ).

По общему правилу ставка для объекта «доходы» составляет 6 процентов. Но региональные власти могут установить ставку от 1 до 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Расчет доходов для налога УСН 6% в 2017 году

Единым налогом при УСН в 2017 году облагаются:
— доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
— внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Доходы от реализации

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог при упрощенке, относится выручка от реализации:
— продукции (работ, услуг) собственного производства;
— ранее приобретенных товаров, материалов и т. д.

Эти правила аналогичны тем, которые действуют при расчете налога на прибыль. Однако на общей системе определяют доходы, как правило, по методу начисления. А на упрощенке — по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому выручку от реализации нужно учитывать на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу. Либо когда с покупателем подписали акт взаимозачета долгов (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230).

Авансы. В состав выручки от реализации нужно включить авансы, полученные в счет поставки товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-06/2/42282). Ведь полученные авансы можно не учитывать только при методе начисления (п. 1 ст. 346.15 , подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Комиссионное вознаграждение. Комиссионеры и агенты учитывают только суммы посреднического вознаграждения, полученного от комитента или принципала. Если же организация — комитент и реализует товары через посредника, нужно брать всю выручку от реализации (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-06/2/06).

Обычно комиссионер удерживает вознаграждение из выручки, полученной от покупателей. То есть на счет комитента поступает сумма за вычетом сумм вознаграждения. Однако доход нельзя уменьшить на сумму вознаграждения комиссионера. Поэтому, возможно, что комитенту будет выгоднее применять другой объект, чтобы вознаграждение посреднику учесть в составе затрат.

Коммунальные платежи арендатора. Согласно договору, арендатор компенсирует организации коммунальные расходы. Тогда суммы возмещения коммунальных расходов нужно учесть, поскольку полученные средства в виде компенсации коммунальных услуг являются доходом от сдачи имущества в аренду (постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10). При другом объекте налогообложения доходы получатся такими же. Но коммунальные расходы можно включить в состав затрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Размер налоговой базы нужно подтвердить первичными документами (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Это товарные накладные, акты сдачи-приемки работ или услуг, выписки банка с расчетного счета, приходные кассовые ордера и т. д.

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относят все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. Например:
— безвозмездно полученные товары;
— штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров,
— проценты по предоставленным кредитам и займам и др. (ст. 250 НК РФ).

Некоторые поступления учитывать при расчете налога на упрощенке не нужно (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Это, например, полученные займы.

Вычет по налогу УСН 6% в 2017 году

Организации, которые платят налог с доходов, могут уменьшить его на взносы и другие выплаты. Снизить можно как сумму налога, рассчитанную по итогам года, так и авансовые платежи.

Страховые взносы в ФНС и ФСС. Упрощенный налог можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. При этом уплаченные суммы не должны превышать начисленные взносы. Кроме того, рассчитанный авансовый платеж или налог можно уменьшить только на взносы, которые уплатили в данном периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), независимо от того, за какой период начислены взносы.

Взносы по договорам страхования. Налог можно уменьшить также на взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай временной нетрудоспособности. Для этого должны выполняться следующие условия:

  • есть договор со страховой организацией, имеющей лицензию;
  • предусмотренные договорами суммы выплат не превышают размер пособий по временной нетрудоспособности (ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Больничные. Организация может уменьшить налог на сумму выплаченных больничных за первые три дня нетрудоспособности (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если заключались договоры страхования в пользу работников, то снизить налог можно на сумму, не покрытую страховыми выплатами. При этом сумму больничного не нужно уменьшать на НДФЛ (письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/12039). Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника не учитывайте. Эти суммы пособием не являются (ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

По общему правилу размер всех вычетов не может превышать 50 процентов от начисленной суммы налога или авансового платежа. Если это условие не выполняется, то сумму вычета надо определить по следующей формуле:

Вычет по налогу (авансовому платежу) за год (отчетный период)
=
Налог (авансовый платеж) за год (отчетный период)
×
50%

Пример Расчет вычета по налогу УСН 6% в 2017 году
Организация применяет упрощенку с объектом «доходы». Налог на упрощенке по итогам года составляет 500 000 руб. За год начислили и уплатили взносы во внебюджетные фонды на сумму 250 000 руб. Кроме того, выплатили больничные на сумму 30 000 руб. Общая сумма взносов и больничных составляет 280 000 руб. (250 000 + 30 000). Эта сумма превышает 50 процентов от начисленного налога — 250 000 руб. (500 000 руб. × 50%). Поэтому уменьшить налог можно на 250 000 руб. Следовательно, перечислить в бюджет нужно 250 000 руб.

Торговые организации могут также уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Далее рассмотрим расчет платежей для налога УСН 6% в 2017 году, какой алгоритм использовать.

Расчет платежей для налога УСН 6% в 2017 году: формулы, примеры

По итогам каждого отчетного периода — I квартала, полугодия и девяти месяцев на упрощенке рассчитывают авансовые платежи.

Рассмотрим, как определить сумму авансового платежа по упрощенному налогу.

1. Посчитайте нарастающим итогом сумму доходов с начала года до окончания отчетного периода.

2. Определите сумму авансового платежа по следующей формуле:

Авансовый платеж
=
Доходы за отчетный период
×
Ставка налога

3. Рассчитайте авансовый платеж к уплате в бюджет. Для этого можно использовать следующую формулу:

Авансовый платеж к уплате в бюджет

=

Авансовый платеж

-

Налоговый вычет

-

Авансовые платежи по итогам предыдущих отчетных периодов

Налог по итогам года нужно рассчитывать нарастающим итогом по следующей формуле:

Налог при упрощенке за год
=
Доходы, полученные за год
×
Ставка налога

Сумму налога к уплате в бюджет можно определить по следующей формуле:

Налог по итогам года к уплате в бюджет

=

Налог за год

-

Налоговый вычет

-

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов

Пример Расчет платежей для налога УСН 6% в 2017 году
Компания применяет упрощенку с объектом «доходы» (ставка 6 процентов).

Облагаемая база приведена в таблице.

Период

Сумма доходов нарастающим итогом, руб.

Сумма взносов во внебюджетные фонды, уплаченных в этом периоде, руб.

Сумма больничных, уплаченных за счет организации, руб.

I квартал

5 000 000

150 000

5000

Полугодие

10 000 000

350 000

7000

Девять месяцев

15 500 000

500 000

12 000

Год

21 500 000

750 000

15 000

Авансовый платеж за I квартал составляет:
5 000 000 руб. × 6% = 300 000 руб.

Максимальная сумма вычета 150 000 руб. (300 000 руб. × 50%). Сумма взносов и больничных превышает вычет ((150 000 + 5000) > 150 000). Следовательно, можно уменьшить аванс на 150 000 руб. Таким образом, нужно перечислить в бюджет авансовый платеж за I квартал в размере 150 000 руб. (300 000 – 150 000).

Авансовый платеж за полугодие составляет:
10 000 000 руб. – 6% = 600 000 руб.

Максимальная сумма вычета 300 000 руб. (600 000 руб. – 50%). Сумма взносов и больничных превышает вычет ((350 000 + 7000) > 300 000). Следовательно, можно уменьшить аванс на 300 000 руб. Кроме того, авансовый платеж, который нужно перечислить в бюджет по итогам полугодия,  уменьшается на аванс, рассчитанный за I квартал. То есть в нашем случае на 150 000 руб.

Таким образом, авансовый платеж по итогам полугодия к уплате в бюджет составляет:
600 000 – 300 000 – 150 000 = 150 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев составляет:
15 500 000 руб. × 6% = 930 000 руб.

Максимальная сумма вычета 465 000 руб. (930 000 руб. × 50%). Сумма взносов и больничных за девять месяцев превышает вычет ((500 000 + 12 000) > 465 000). Следовательно, можно уменьшить аванс на 465 000 руб. Авансовый платеж, который нужно перечислить в бюджет по итогам девяти месяцев, уменьшается на авансы, рассчитанные за I квартал и полугодие. То есть на 300 000 руб. (150 000 + 150 000).

Исходя из этого, авансовый платеж по итогам девяти месяцев к уплате в бюджет составляет:
930 000 – 465 000 – 300 000 = 165 000 руб.

Налог за год составляет:
21 500 000 руб. × 6% = 1 290 000 руб.

Максимальная сумма 645 000 руб. (1 290 000 руб. × 50%). Сумма взносов и больничных превышает вычет ((750 000 + 15 000) > 645 000). Следовательно, можно уменьшить аванс на 645 000 руб.

Также налог, который нужно перечислить в бюджет по итогам года, уменьшают на авансы, рассчитанные за I квартал, полугодие и девять месяцев. То есть на 465 000 руб. (150 000 + 150 000 + 165 000).

Налог к уплате в бюджет будет равен:
1 290 000 – 645 000 – 465 000 = 180 000 руб.

Как учитывать на УСН спорные доходы

Ситуация

Комментарий

Доходы, которые безопаснее учитывать

Организация бесплатно использует имущество учредителя, директора или контрагента.

Учитывайте ежеквартально доход от безвозмездного пользования. Он равен рыночным ставкам на аренду таких же активов (письмо Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-11/42295).

Арендодатель получает от арендатора компенсацию коммуналки.

Компенсацию учитывайте в доходах при любом объекте налогообложения (постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10).

Поставщик и покупатель договорились о взаимозачете долга по оплате товаров.

Поставщик отражает доход на дату взаимозачета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Компания в счет возврата займа передала кредитору вместо денег основные средства, товары.

Право собственности на имущество переходит к кредитору. Поэтому заемщик отражает доход от реализации имущества (письмо Минфина России от 28 июня 2016 г. № 03-11-11/37751).

Организация получила выручку от реализации, из которой посредник удержал свое вознаграждение.

Выручку от реализации включите в доходы полностью, несмотря на то, что посредник перечислил на счет сумму за вычетом вознаграждения.

Компания списала с баланса кредиторку: прошел трехлетний срок давности, организация-кредитор ликвидирована или инспекторы исключили кредитора из ЕГРЮЛ как недействующую организацию.

Отразите кредиторку в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ). Исключение — если списываются незакрытые авансы. Ведь авансы вы уже отразили на дату, когда они поступили (письмо Минфина России от 14 марта 2016 г. № 03-11-06/2/14135).

Доходы, которые не нужно учитывать

Выставили счет-фактуру и получили выручку с учетом НДС

С 2016 года закон разрешает не учитывать НДС в доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Продавец возвратил компании аванс.

Организация не учитывала перечисленный продавцу аванс в расходах. Поэтому при возврате денег не нужно отражать доходы.

Переплатили продавцу, и он вернул деньги.

Суммы, которые продавец вернул, не являются экономической выгодой.

Получили беспроцентный заем.

Закон не требует учитывать в доходах на упрощенке экономию на процентах (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/2/29384).

Учредитель с долей в уставном капитале более 50 процентов безвозмездно передал имущество.

Если от учредителя получили деньги, доход учитывать не нужно. Товары, материалы, основные средства не учитывайте в доходах, если компания в течение года не передаст их третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Учредитель передал имущество, чтобы увеличить чистые активы.

Не учитывайте стоимость имущества в доходах независимо от доли учредителя в уставном капитале (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Арендатор перечислил арендодателю задаток или обеспечительный платеж по договору аренды.

Не учитывайте доход, если вы возвратите задаток или обеспечительный платеж арендатору. Доход отразите, если вы не вернете задаток или обеспечительный платеж или зачтете его в счет оплаты задолженности по аренде (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-11-06/2/45451).

ФСС возместил расходы на больничные.

Возмещение расходов от ФСС не считается экономической выгодой (письмо Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-11-11/98).

Компания получила дивиденды.

Дивиденды облагаются налогом на прибыль, который должна удержать организация, которая их платит (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Есть вопрос
Включать ли в доходы по упрощенке долги от вмененки

Компания совмещает упрощенку и вмененку. Заказчик отказался оплачивать оказанные услуги, по которым применяется вмененка. Спор решился в суде. И заказчик перевел деньги в счет погашения долга, а также возместил судебную пошлину. Включать ли эти суммы в доходы на упрощенке?

Нет, не включайте. Компания, которая совмещает упрощенку и вмененку, должна вести раздельный учет (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Деньги, которые вы получили в счет оплаты долга, — это выручка от деятельности на ЕНВД. Такие суммы не являются доходами для упрощенки.

То же самое с госпошлиной, которую возместил контрагент. Вы получили эту сумму в связи с тем, что заказчик нарушил условия договора по оказанию услуг. Значит, этот доход тоже относится к деятельности на вмененке и его не надо учитывать при расчете налога по упрощенке. Это подтверждает Минфин (письмо от 12 мая 2014 г. № 03-11-06/2/22114)

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.