–асчет налога при ”—Ќ 15%: примеры расчета в 2017 году

 ак ни странно, рентабельность де€тельности вли€ет на расчет налога при ”—Ќ 15%. ѕримеры расчета в 2017 году помогут списать расходы, определить авансовые платежи, годовой и минимальный налог.

ƒл€ объекта «доходы минус расходы» установлены такие же налоговый и отчетный период, как дл€ объекта  «доходов». “о есть по итогам I квартала, полугоди€ и дев€ти мес€цев бухгалтер рассчитывает авансовые платежи. ј по итогам года определ€ет сумму налога.

ѕо общему правилу ставка дл€ объекта «доходы минус расходы» составл€ет 15 процентов. Ќо региональным власт€м предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки. ¬ зависимости от категории плательщиков (например, дл€ отдельных видов де€тельности) эти ставки могут варьироватьс€ в интервале от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 Ќ  –‘).

≈сли региональный закон сформулирован так, что организаци€ с равными основани€ми может относитьс€ к разным категори€м, она вправе примен€ть наименьшую ставку (письмо ћинфина –оссии от 22 €нвар€ 2015 г. є 03-11-10/69516).

–асчет доходов и расходов при ”—Ќ 15% в 2017 году

ѕри расчете налога доходы нужно отражать по тем же правилам, которые действуют дл€ организаций с объектом «доходы». “о есть учитывают выручку от реализации товаров, работ и услуг и внереализационные доходы.

ƒоходы можно уменьшить на расходы, но только на те, которые есть в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 Ќ  –‘). ≈сли в перечне расходы не указаны, то списать их не удастс€ (см. таблицу ниже).

”честь расходы можно  при условии, что они экономически обоснованны, документально подтверждены и св€заны с де€тельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 Ќ  –‘). ј еще организаци€ должна их оплатить, так как на упрощенке примен€ют кассовый метод.

 акие затрыты можно принимать во внимание и при каких услови€х, чистайте в статье «”—Ќ доходы минус расходы 2017: что входит в доходы и расходы (перечень)».

 акие расходы при ”—Ќ 15% самые опасные

—итуаци€

 омментарий

ќрганизаци€ перечислила аванс поставщику за товары.

јванс нельз€ учесть в расходах. —тоимость товаров организаци€ отразит после того, как перепродаст их (письмо ћинфина –оссии от 3 апрел€ 2015 г. є 03-11-11/18801).

ѕродавец выплатил покупателю премию за закупку товаров.

ѕремий дл€ покупателей нет в закрытом перечне. ”меньшить выручку на сумму премии тоже не получитс€. ¬ Ќалоговом кодексе это не предусмотрено.

¬ процессе производства есть технологические потери сырь€ и материалов.

—тоимость сырь€ и материалов организаци полностью учла на дату, когда приобрела их и оприходовала. ѕоэтому дополнительно списывать технологические потери не нужно (письмо ћинфина –оссии от 28 окт€бр€ 2013 г. є 03-11-06/2/45473).

ќрганизаци€ потратилась на представительские расходы.

ѕредставительских расходов нет в закрытом перечне затрат дл€ упрощенки.

ќрганизаци€ списывает дебиторку, например, по которой прошел трехлетний срок давности.

—писанной дебиторки нет в закрытом перечне  дл€ упрощенки (письмо ћинфина –оссии от 23 июн€ 2014 г. є 03-03-06/1/29799).

ќрганизаци€ не оплатила поставщику товары. «адолженность перед поставщиком списала (например, в св€зи с тем, что прошел срок давности).

Ќе включайте стоимость товаров в расходы. ¬едь затраты можно списать только при условии их оплаты. “от факт, что компани€ должна включить кредиторку в доход, не дает права учесть стоимость товаров (письмо ћинфина –оссии от 7 августа 2013 г. є 03-11-06/2/31883).

ќрганизаци€ уплатила контрагенту договорные пени и штрафы.

ƒоговорных пеней и штрафов нет в закрытом перечне дл€ упрощенки (письмо ћинфина –оссии от 9 декабр€ 2013 г. є 03-11-06/2/53634).

ќрганизаци€ оплатила спецоценку условий труда.

„иновники считают, что расходы на спецоценку учесть нельз€. ќни €вно не указаны в перечне на упрощенке (письмо ‘Ќ— –оссии от 30 июл€ 2014 г. є √ƒ-4-3/14877).

ќрганизаци€ приобрела воду (кулеры).

–асходы учесть нельз€. «атрат на обеспечение нормальных условий труда нет в закрытом перечне дл€ упрощенки (письмо ћинфина –оссии от 6 декабр€ 2013 г. є 03-11-11/53315).

ќрганизаци€ оплатила информационные услуги.

–асходов нет в закрытом перечне дл€ упрощенки (письмо ћинфина –оссии от 16 апрел€ 2014 г. є 03-07-11/17285).

–аботник сдал билеты из-за переноса командировки.

—умма, которую удержали транспортное агентство или перевозчик при сдаче билета, не входит в командировочные расходы. ≈е нельз€ учесть на упрощенке (письмо ћинфина –оссии от 18 июл€ 2016 г. є 03-11-06/2/41888).

ќрганизаци€ возмещает расходы сотрудников при разъездном характере работы.

„иновники считают, что эти расходы нельз€ учесть на упрощенке (письмо ‘Ќ— –оссии от 14 марта 2011 г. є  ≈-4-3/3943). Ќо если компани€ установит работникам фиксированную надбавку к окладу, ее можно списать как расходы на оплату труда (п. 3 ст. 255 Ќ  –‘).

ќрганизаци€ оплатила добровольное страхование имущества.

¬ перечень расходов на упрощенке вход€т только затраты на об€зательное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Ќ  –‘).

ќрганизаци€ оплатила  уборку территории от снега и наледи.

–асходов нет в закрытом перечне дл€ упрощенки (письмо ћинфина –оссии от 20 феврал€ 2012 г. є 03-11-06/2/27).

ќрганизаци€ оплатила участие в электронных торгах.

–асходов нет в закрытом перечне дл€ упрощенки (письмо ћинфина –оссии от 8 августа 2014 г. є 03-11-11/39673).

ќрганизаци€ использует основные средства, которые учредитель передал в качестве вклада в уставный капитал.

—тоимость основных средств не учитывайте при расчете налога (письмо ћинфина –оссии от 8 феврал€ 2013 г. є 03-11-06/2/3022).
 омпании на упрощенке списывают расходы при условии их оплаты (п. 2 ст. 346.17 Ќ  –‘). ¬ данном случае имущество оплатил учредитель, а не организаци€.

 акой расчет налога при ”—Ќ 15%: примеры расчета в 2017 году

јвансовые платежи рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по следующей формуле:

јвансы по ”—Ќ

ѕосчитанную сумму нужно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов.

јвансовый платеж к уплате в бюджет по итогам отчетного периода рассчитайте по такой формуле:

јвансы к уплате

≈сли расходы больше доходов, то перечисл€ть в бюджет авансовый платеж не нужно.

ѕример –асчет налога при ”—Ќ 15%
 омпани€ примен€ет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». —огласно региональному закону, ставка  — 15 процентов. «а I квартал доходы компании — 5 000 000 руб. –асходы равны 3 800 000 руб. јвансовый платеж за I квартал:
(5 000 000 руб. — 3 800 000 руб.). × 15% = 180 000 руб.

¬ учете бухгалтер сделал проводку:
ƒ≈Ѕ≈“ 99  –≈ƒ»“ 68 субсчет «–асчеты по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе»
— 180 000 руб. — начислен авансовый платеж за I квартал.

«а полугодие доходы компании составили 7 000 000 руб., расходы — 5 700 000 руб. јвансовый платеж за полугодие:
(7 000 000 руб. – 5 700 000 руб.). × 15% = 195 000 руб.

Ёту сумму бухгалтер уменьшил на аванс, посчитанный за I квартал:
195 000 – 180 000 = 15 000 руб.

¬ учете бухгалтер отразил аванс проводкой:
ƒ≈Ѕ≈“ 99  –≈ƒ»“ 68 субсчет «–асчеты по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе»
— 15 000 руб. — учтен авансовый платеж за полугодие.

ƒоходы компании за дев€ть мес€цев — 10 000 000 руб. –асходы равны 8 000 0000 руб. јвансовый платеж составл€ет:
(10 000 000 руб. – 8 000 000 руб.). × 15% = 300 000 руб.

—умму авансового платежа к уплате в бюджет бухгалтер рассчитал так:
300 000 — 180 000 — 15 000 = 105 000 руб.

¬ учете бухгалтер начислил аванс проводкой:
ƒ≈Ѕ≈“ 99  –≈ƒ»“ 68 субсчет «–асчеты по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе»
— 105 000 руб. — начислен авансовый платеж за дев€ть мес€цев.

Ќалог за год рассчитайте по следующей формуле:

Ќалог при ”—Ќ формула

–асчет минимального налога при ”—Ќ 15%: примеры расчета

 омпании с объектом «доходы минус расходы», должны сравнить налог по итогам года с минимальным. ѕоследний считают так:

ћинимальный налог формула

“аким образом, по итогам года нужно рассчитать налог:

  • с разницы между доходами и расходами;
  • минимальный

ѕолученные суммы сравните между собой. ¬ бюджет перечислите ту, сумму котора€ больше (п. 6 ст. 346.18 Ќ  –‘). ѕри этом минимальный налог также можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные по итогам отчетных периодов (п. 5.10 ѕор€дка заполнени€ декларации, утв. приказом ‘Ќ— –оссии от 4 июл€ 2014 г. є ћћ¬-7-3/352).

–азницу между минимальным и обычным налогом организаци€ вправе включить в расходы в следующем году (п. 6 ст. 346.18 Ќ  –‘). ѕри этом списывать такую разницу при расчете авансов по итогам отчетных периодов нельз€. ”меньшить налоговую базу можно только по итогам года (письмо ћинфина –оссии от 15 июн€ 2010 г. є 03-11-06/2/92).

ѕример –асчет налога при ”—Ќ 15%
 омпани€ примен€ет упрощенку с объектом «доходы минус расходы» (ставка —  15 процентов). ƒоходы компании за год — 30 000 000 руб. –асходы — 28 300 000 руб.

Ќалог по итогам года — 255 000 руб. ((30 000 000 руб. – 28 300 000 руб.) × 15%), минимальный — 300 000 руб. (30 000 000 руб. × 1%). ѕоэтому организаци€ должна перечислить минимальный платеж в сумме 300 000 руб.

–азница между минимальным налогом и начисленным составл€ет 45 000 руб. (300 000 – 255 000). Ёту сумму компани€ вправе учесть в расходах за следующий год.

≈сли по итогам года организаци€ не должна перечисл€ть минимальный платеж, то рассчитайте налог к уплате в бюджет по следующей формуле:

Ќалог к доплате формула

≈сли у компании получалась отрицательна€ разница между налогом и авансами, то переплату можно зачесть или возвратить из бюджета.

ƒобавим, что минимальный налог нужно рассчитать также, если выручка превысила лимит или компани€ нарушила другие услови€ дл€ применени€ упрощенки. ¬ этом случае компани€ должна перейти на общую систему с начала квартала, в котором нарушены услови€ дл€ применени€ упрощенки. ј за предыдущий отчетный период надо рассчитать налог на упрощенке и сравнить с минимальным (письмо ‘Ќ— –оссии от 27 марта 2012 г. є ≈ƒ-4-3/5146).

ѕример
 омпани€ примен€ет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». —тавка — 15 процентов. «а полугодие доходы компании — 142 млн руб., расходы — 137 млн руб. —умма авансового платежа за I квартал равна 580 000 руб.

¬ июле доходы увеличились до 155 млн руб., превысив лимит, установленный дл€ упрощенки. “аким образом, с III квартала компани€ должна перейти на общий режим. ѕоэтому за полугодие надо уплатить упрощенный налог, а за июль-сент€брь — налоги по общей системе.

—умма упрощенного налога за полугодие равна 750 000 руб. ((142 000 000 руб. – 137 000 000 руб.) × 15%), минимального — 1 470 000 руб. (147 000 000 руб. × 1%). Ёто больше, чем обычный. ѕоэтому в бюджет нужно перечислить минимальный платеж — 890 000 руб. (1 470 000 – 580 000).

”чет убытков при ”—Ќ 15%

≈сли компани€ платит налог с разницы между доходами и расходами, при она может учесть убыток прошлых лет. —писать убыток можно только при расчете налога за год (п. 7 ст. 346.18 Ќ  –‘). ѕри расчете авансовых платежей налогова€ база на сумму убытков прошлых лет не уменьшаетс€ (письмо ‘Ќ— –оссии от 14 июл€ 2010 г. є Ў—-37-3/6701).

—умму убытка можно списывать в течение 10 лет. ≈сли у компании убытки более чем в одном году, перенос таких убытков на следующие налоговые периоды производитс€ в той последовательности, в которой они получены.

ќднако убытки, полученные при применении общей системы, на упрощенке не учитываютс€. “аким образом, убыток, который компани€ не учла при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку, можно списать только после возврата на общую систему.

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7