—роки уплаты ”—Ќ в 2017 году

—роки уплаты ”—Ќ в 2017 году останутс€ прежними, а реквизиты в платежках по единому налогу новыми. –асскажем, как платежные поручени€ заполнить и сделать проводки по таким перечислени€м

¬ какие сроки платить налог при ”—Ќ в 2017 году

ќтчетные периоды по единому налогу на ”—Ќ — квартал, полугодие и дев€ть мес€цев. ѕо итогам этих периодов упрощенщик перечисл€ет авансовые платежи — не позже 25 числа мес€ца, который следует за отчетным периодом. ј это 25 апрел€, 25 июл€ и 25 окт€бр€. “акой пор€док установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Ќалогового кодекса –‘.

ѕо итогам года — налогового периода по единому налогу — компании и предприниматели на ”—Ќ считают итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог.  омпании отправл€ют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, предприниматели — не позже 30 апрел€ следующего года.

—роки уплаты ”—Ќ в 2017 году мен€ютс€ в двух случа€х. ¬о-первых, когда крайний срок уплаты выпадает на выходной, его сдвигают на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Ќалогового кодекса –‘). Ќапример, единый (минимальный) налог за 2017 год нужно перечислить компани€м не позже 2 апрел€ 2018 года, поскольку 31 марта 2018 года — суббота.

¬о-вторых, если де€тельность на упрощенке прекращаетс€ до конца года, налог нужно заплатить в сроки, установленные дл€ подачи деклараций за неполный налоговый период (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 Ќалогового кодекса –‘).

¬се сроки уплаты ”—Ќ в 2017 году см. в таблице (ниже).

—роки уплаты ”—Ќ в 2017 году*

ѕериод

 райний срок уплаты

2016 год

31 марта 2017 года

I квартал 2017 года

25 апрел€ 2017 года

ѕолугодие 2017 года

25 июл€ 2017 года

9 мес€цев 2017 года

25 окт€бр€ 2017 года

* ѕо итогам 2017 года заплатите единый (минимальный) налог по ”—Ќ не позже 2 апрел€ 2018 года (31 марта 2018 года — суббота).

Ќовые  Ѕ  дл€ уплаты ”—Ќ в 2017 году

¬ 2017 году авансовые платежи, единый и минимальный налог нужно платить на два  Ѕ  вместо трех. ќдни  Ѕ  предназначены дл€ объекта «доходы», другие — дл€ объекта «доходы минус расходы» (см. таблицу ниже). ќтдельных кодов дл€ минимального налога с 2017 года не будет (приказ ћинфина –оссии от 20 июн€ 2016 г. є 90н).

»з-за того, что раньше на объекте «доходы минус расходы» были  Ѕ  дл€ единого и минимального налога, возникали проблемы с зачетом этих сумм. ¬ дальнейшем таких проблем уже не будет.

 Ѕ  по налогу на ”—Ќ с 1 €нвар€ 2017 года

ќбъект «доходы»

ќбъект «доходы минус расходы»

јвансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110

јвансовые платежи, единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110

ѕени — 18210501011012100110 ѕени — 18210501021012100110
Ўтраф — 18210501011013000110 Ўтраф — 18210501021013000110

ѕроводки по уплате авансов, единого и минимального налога при ”—Ќ

¬ бухучете авансовые платежи, годовой и минимальный налог по упрощенке отражают на счете 68 «–асчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «ѕрибыли и убытки». Ќе важно, на каком объекте работает компани€ — «доходы» или «доходы минус расходы».

јвансы выросли. ≈сли авансовый платеж за полугодие (9 мес€цев) больше аванса за I квартал (полугодие), разницу нужно доначислить в бухучете. “ак же с авансом за 9 мес€цев и с налогом за год. »з рассчитанной суммы надо вычесть авансы, начисленные в бухучете по итогам предыдущих периодов.

ѕример
јвансовый платеж за I квартал — 20 000 руб., а аванс по итогам полугоди€ — 35 000 руб. “огда надо сделать проводку:
ƒ≈Ѕ≈“ 99  –≈ƒ»“ 68 субсчет «Ќалог по упрощенке»
— 15 000 руб. (35 000 – 20 000)— начислен авансовый платеж по упрощенке за полугодие.

¬ажно!
јвансовые платежи и единый налог уменьшают компании на объекте «доходы». ќни вычитают взносы и пособи€. ¬ этом случае аванс в бухучете проводите за минусом вычета

јвансы снизились. Ѕывают и обратные ситуации, когда авансы за полугодие (9 мес€цев) меньше авансов за I квартал (полугодие). Ќапример, если выручка снизилась, а расходы выросли. ¬ бухучете в такой ситуации делают сторнирующую проводку.

ѕример
јвансовый платеж за I квартал — 50 000 руб., а за полугодие — 40 000 руб. Ѕухгалтер сделает проводку:
ƒ≈Ѕ≈“ 99  –≈ƒ»“ 68 субсчет «Ќалог по упрощенке»
— 10 000 руб. (50 000 – 40 000) — скорректирована сумма авансовых платежей по итогам полугоди€.    

ћинимальный налог.  омпании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» сравнивают свой налог за год с минимальным. ћинимальный налог считают как 1 процент от доходов за год, расходы из них не вычитают. ≈сли минимальный больше единого, значит в бюджет нужно перечислить минимальный. ѕеред тем как сделать проводку, вычтите из минимального налога авансовые платежи.

ѕример
ѕредположим, обычный налог за год — 50 000 руб., а минимальный — 60 000 руб. «начит, компани€ должна заплатить в бюджет минимальный налог (60 000 > 50 000). –анее начисленные авансы — 45 000 руб. Ѕухгалтер должен сделать проводку:
ƒ≈Ѕ≈“ 99  –≈ƒ»“ 68 субсчет «Ќалог по упрощенке»
— 15 000 руб. (60 000 – 45 000) — начислен минимальный налог за год. 

ѕеречисление авансовых платежей, единого и минимального налога.  аждый раз, когда перечисл€ете налог или аванс по упрощенке, составл€йте проводку:
ƒ≈Ѕ≈“ 68 субсчет «Ќалог по упрощенке»  –≈ƒ»“ 51
— перечислен аванс (налог) по упрощенке в бюджет.

Ќовые правила по ”—Ќ с 2017 года

„то изменилось
в ”—Ќ

 омментарий

Ћимит по доходам:
— дл€ работы на ”—Ќ;

¬ 2017 году лимит доходов дл€ применени€ ”—Ќ — 150 млн руб. —равнивайте с новым лимитом доходы за I квартал, полугодие, дев€ть мес€цев и 2017 год. Ћимит не нужно умножать на коэффициент-дефл€тор

— дл€ перехода на ”—Ќ

— 2018 года компани€ может перейти на упрощенную систему, если доходы за дев€ть мес€цев 2017 года не превыс€т 112 500 000 руб.

Ћимит стоимости основных средств

Ћимит остаточной стоимости основных средств увеличили со 100 млн до 150 млн руб. ≈сли компани€ перешла на упрощенку с 2017 года, то остаточна€ стоимость должна укладыватьс€ в эту сумму на 1 €нвар€ 2017 года и в течение 2017 года. —колько стоили основные средства на 1 окт€бр€ 2016 года, не важно

Ћимит дл€ льготных взносов

ѕлатить страховые взносы по пониженным тарифам 20 процентов вправе компании и бизнесмены на упрощенке, которые ведут льготный вид де€тельности и доходы от него составл€ют не менее 70 процентов в общей сумме доходов. — 2017 года примен€ть пониженные тарифы можно, если выполн€етс€ дополнительное условие — доходы за год не должны превышать 79 млн руб. — начала года, в котором доходы превысили лимит, компани€ или предприниматель утрат€т право на пониженные тарифы и должны уплатить взносы по обычным тарифам.

¬иды де€тельности, которые подпадают под пониженный тариф, в 2017 году нужно определ€ть по новому ќ ¬Ёƒ2 (утв. приказом –осстандарта от 31 €нвар€ 2014 г. є 14-ст). Ќекоторые группировки видов де€тельности в ќ ¬Ёƒ изменились. ѕроверьте, к какому коду и разделу относитс€ ваша де€тельность по ќ ¬Ёƒ2 и перечислена ли эта де€тельность в перечне льготных (подп. 5 п. 1 ст. 427 Ќ  –‘).

„итайте также:

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7