Сроки уплаты УСН в 2017 году

Сроки уплаты УСН в 2017 году останутся прежними, а реквизиты в платежках по единому налогу новыми. Расскажем, как платежные поручения заполнить и сделать проводки по таким перечислениям

В какие сроки платить налог при УСН в 2017 году

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам этих периодов упрощенщик перечисляет авансовые платежи — не позже 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. А это 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

По итогам года — налогового периода по единому налогу — компании и предприниматели на УСН считают итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Компании отправляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, предприниматели — не позже 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты УСН в 2017 году меняются в двух случаях. Во-первых, когда крайний срок уплаты выпадает на выходной, его сдвигают на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Например, единый (минимальный) налог за 2017 год нужно перечислить компаниям не позже 2 апреля 2018 года, поскольку 31 марта 2018 года — суббота.

Во-вторых, если деятельность на упрощенке прекращается до конца года, налог нужно заплатить в сроки, установленные для подачи деклараций за неполный налоговый период (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).

Все сроки уплаты УСН в 2017 году см. в таблице (ниже).

Сроки уплаты УСН в 2017 году*

Период

Крайний срок уплаты

2016 год

31 марта 2017 года

I квартал 2017 года

25 апреля 2017 года

Полугодие 2017 года

25 июля 2017 года

9 месяцев 2017 года

25 октября 2017 года

* По итогам 2017 года заплатите единый (минимальный) налог по УСН не позже 2 апреля 2018 года (31 марта 2018 года — суббота).

Новые КБК для уплаты УСН в 2017 году

В 2017 году авансовые платежи, единый и минимальный налог нужно платить на два КБК вместо трех. Одни КБК предназначены для объекта «доходы», другие — для объекта «доходы минус расходы» (см. таблицу ниже). Отдельных кодов для минимального налога с 2017 года не будет (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).

Из-за того, что раньше на объекте «доходы минус расходы» были КБК для единого и минимального налога, возникали проблемы с зачетом этих сумм. В дальнейшем таких проблем уже не будет.

КБК по налогу на УСН с 1 января 2017 года

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»

Авансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110

Авансовые платежи, единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110

Пени — 18210501011012100110 Пени — 18210501021012100110
Штраф — 18210501011013000110 Штраф — 18210501021013000110

Проводки по уплате авансов, единого и минимального налога при УСН

В бухучете авансовые платежи, годовой и минимальный налог по упрощенке отражают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Не важно, на каком объекте работает компания — «доходы» или «доходы минус расходы».

Авансы выросли. Если авансовый платеж за полугодие (9 месяцев) больше аванса за I квартал (полугодие), разницу нужно доначислить в бухучете. Так же с авансом за 9 месяцев и с налогом за год. Из рассчитанной суммы надо вычесть авансы, начисленные в бухучете по итогам предыдущих периодов.

Пример
Авансовый платеж за I квартал — 20 000 руб., а аванс по итогам полугодия — 35 000 руб. Тогда надо сделать проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог по упрощенке»
— 15 000 руб. (35 000 – 20 000)— начислен авансовый платеж по упрощенке за полугодие.

Важно!
Авансовые платежи и единый налог уменьшают компании на объекте «доходы». Они вычитают взносы и пособия. В этом случае аванс в бухучете проводите за минусом вычета

Авансы снизились. Бывают и обратные ситуации, когда авансы за полугодие (9 месяцев) меньше авансов за I квартал (полугодие). Например, если выручка снизилась, а расходы выросли. В бухучете в такой ситуации делают сторнирующую проводку.

Пример
Авансовый платеж за I квартал — 50 000 руб., а за полугодие — 40 000 руб. Бухгалтер сделает проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог по упрощенке»
— 10 000 руб. (50 000 – 40 000) — скорректирована сумма авансовых платежей по итогам полугодия.    

Минимальный налог. Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» сравнивают свой налог за год с минимальным. Минимальный налог считают как 1 процент от доходов за год, расходы из них не вычитают. Если минимальный больше единого, значит в бюджет нужно перечислить минимальный. Перед тем как сделать проводку, вычтите из минимального налога авансовые платежи.

Пример
Предположим, обычный налог за год — 50 000 руб., а минимальный — 60 000 руб. Значит, компания должна заплатить в бюджет минимальный налог (60 000 > 50 000). Ранее начисленные авансы — 45 000 руб. Бухгалтер должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог по упрощенке»
— 15 000 руб. (60 000 – 45 000) — начислен минимальный налог за год. 

Перечисление авансовых платежей, единого и минимального налога. Каждый раз, когда перечисляете налог или аванс по упрощенке, составляйте проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог по упрощенке» КРЕДИТ 51
— перечислен аванс (налог) по упрощенке в бюджет.

Новые правила по УСН с 2017 года

Что изменилось
в УСН

Комментарий

Лимит по доходам:
— для работы на УСН;

В 2017 году лимит доходов для применения УСН — 150 млн руб. Сравнивайте с новым лимитом доходы за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год. Лимит не нужно умножать на коэффициент-дефлятор

— для перехода на УСН

С 2018 года компания может перейти на упрощенную систему, если доходы за девять месяцев 2017 года не превысят 112 500 000 руб.

Лимит стоимости основных средств

Лимит остаточной стоимости основных средств увеличили со 100 млн до 150 млн руб. Если компания перешла на упрощенку с 2017 года, то остаточная стоимость должна укладываться в эту сумму на 1 января 2017 года и в течение 2017 года. Сколько стоили основные средства на 1 октября 2016 года, не важно

Лимит для льготных взносов

Платить страховые взносы по пониженным тарифам 20 процентов вправе компании и бизнесмены на упрощенке, которые ведут льготный вид деятельности и доходы от него составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов. С 2017 года применять пониженные тарифы можно, если выполняется дополнительное условие — доходы за год не должны превышать 79 млн руб. С начала года, в котором доходы превысили лимит, компания или предприниматель утратят право на пониженные тарифы и должны уплатить взносы по обычным тарифам.

Виды деятельности, которые подпадают под пониженный тариф, в 2017 году нужно определять по новому ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Некоторые группировки видов деятельности в ОКВЭД изменились. Проверьте, к какому коду и разделу относится ваша деятельность по ОКВЭД2 и перечислена ли эта деятельность в перечне льготных (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.