Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты

Когда платить НДФЛ с аванса в 2017 году посмотрите в таблице. Мы привели актуальные сроки уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты. Дата, когда возникает доход и когда следует платить НДФЛ отличаются.

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

Для начала разберемся, нужно ли с аванса платить НДФЛ в 2017 году или же можно перечислять НДФЛ в день выплаты зарплаты? Как не переплатить работникам и соблюсти закон? Обо всем по порядку. 

Надо ли платить НДФЛ с аванса в 2017 году

Заработную плату надо выдавать как минимум два раза в месяц. А перечислить с нее налог – всего один раз, не позднее следующего дня после выдачи второй части зарплаты (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Большинство компаний так и делают. Поэтому НДФЛ с авансов по заработной плате 2017 не удерживают. В этом нет нарушения, что подтверждают и чиновники (письма ФНС России от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893, Минфина России от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550).

То есть НДФЛ при выплате аванса в 2017 году обычно перечислять не требуется.

Когда платить НДФЛ с аванса в 2017 году компаниям придется

Если в последний день месяца вы выплачиваете аванс по заработной плате за этот месяц, то обязательно удержите налог. Для целей НДФЛ последний день месяца – дата получения дохода в виде оплаты труда. Поэтому даже если зарплата выплачена частично, то она не признается авансом и налог с этой суммы надо удержать. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 11 мая 2016 № 309-КГ16-1804.

Как перечислять налог, удержанный с аванса по инициативе организации

Допустим, работник во второй половине месяца ушел на больничный. Заработную плату за это время ему начислять не надо. Получается, что бухгалтер начислит налог с зарплаты, а удержать не сможет, поскольку не из чего. Поэтому из опасений оказаться в такой ситуации, вопрос о том, надо ли удерживать НДФЛ с аванса в 2017 году, бухгалтеры решают положительно. И тогда удерживают налог из зарплаты как минимум дважды в месяц — при каждой выплате.

Перечисление НДФЛ с аванса в 2017 году не получится досрочным, если отправить налог в бюджет после полного расчета с сотрудниками (и с аванса, и с заработной платы).

Пример: Уплата НДФЛ с аванса в 2017 году

Работник получает оклад (30 000 руб.) дважды в месяц — по 15 000 руб. каждый раз. Вычеты не получает. С заработной платы за первую часть сентября бухгалтер удержал налог в сумме 1950 руб. (15 000 руб. х 13%). 20 сентября сотрудник получил 13 050 руб. (15 000 – 1950). Эту же сумму он получил и 5 октября — зарплату за вторую половину сентября. 6 октября бухгалтер перечислил налог — 3900 руб. (1950 + 1950). Срок уплаты НДФЛ с аванса в 2017 году и с зарплаты совпали.

Однако при таком варианте оплаты НДФЛ с аванса в 2017 году трудно заполнить 6-НДФЛ. У компании есть два варианта.

Первый — отражать в расчете и аванс, и заработную плату отдельно. Это трудоемкий способ, ведь раздел 2 расчета увеличится вдвое. Кроме того, у инспекторов может возникнуть вопрос: почему компания отражает доход, которого еще нет? Придется давать пояснения. Но поскольку на сумму перечисленного в бюджет налога это не влияет, уточненку сдавать не надо.

Второй вариант заполнить 6-НДФЛ — не показывать в расчете аванс и удержанный с него налог. То есть поступать так же, как будто компания удерживает налог только с зарплаты. Инспекторы за это не оштрафуют, ведь и такой вариант не влияет на уплату налога. Но в учете и отчетности будет возникать путаница, особенно в случае переходящей с квартала на квартал зарплаты.

Будет проще, если уменьшать аванс на сумму, равную НДФЛ. Но сам налог не удерживать.

Изменения в НДФЛ с аванса в 2017 году

За счет аванса по заработной плате можно удерживать НДФЛ с безденежных доходов (письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. № 03-04-06/28037). Например, если работник получил материальную выгоду или другой натуральный доход.

Логика у чиновников следующая. Зарплату выдают не реже чем каждые полмесяца (абз. 10 ст. 136 ТК РФ). Значит, каждая ее часть — доход сотрудника. Раз аванс — это тоже доход, то за счет него можно удержать налог, который относится к материальной выгоде, подарку или другому доходу в натуральной форме. В ФНС тоже согласны с таким подходом (см. комментарий ниже).

Мнение
Компания вправе удержать налог с матвыгоды за счет аванса

После того как признали доход в виде материальной выгоды, удержите НДФЛ за счет ближайшей денежной выплаты. В том числе за счет аванса по заработной плате. Но есть два ограничения. Первое — удержать налог в подобной ситуации можно только в пределах 50 процентов от денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Второе — удерживать налог можно не за счет всех денежных выплат, а только за счет доходов работника. Например, это зарплата и аванс, премии, больничные, отпускные, денежные подарки. А вот, например, за счет суточных, подотчетных и займов НДФЛ удержать нельзя. Эти выплаты — не доходы сотрудников.

Владислав ВОЛКОВ, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Разъяснения чиновников не касаются НДФЛ с самого аванса. Налог с этой выплаты удерживайте и платите в последний день месяца, за который начислили зарплату, или позже.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2017 году

Дату, на которую человек получил доход, определяют по статье 223 Налогового кодекса РФ. По заработной плате – это день выплаты средств. По натуральному доходу – это день выдачи натуроплаты. Доход при взаимозачете – это дата зачета (подп. 4 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Доход командированного сотрудника определяйте в последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Важно!
Как считать НДФЛ в 2017 году

Выплаты, облагаемые по ставке 13 процентов, в течение года считают нарастающим итогом. НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы, засчитывают при очередной уплате. Исключение сделано для доходов от долевого участия. Налог с них удерживают отдельно по каждой выплате. Также как и по доходам, облагаемым по другим ставкам.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году таблица


Выплата

Дата, когда возникает доход

День, когда платить НДФЛ

Основание

Пример

Зарплата штатного сотрудника

Средний заработок за время командировки

Последний день месяца, за который начислили доход

Следующий день после того, как выплатили деньги

п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход:

начислили – 31.08.2017;
выплатили – 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Зарплата уволенного сотрудника

Последний рабочий день, по который начислили зарплату

Следующий день после того, как выплатили зарплату

абз. 2 п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Премии

День, когда выплатили премию из кассы или перечислили на счет

Следующий день после того, как выплатили премию

подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Отпускные

Больничные, в том числе по уходу за ребенком

День, когда выплатили отпускные или больничные из кассы или перечислили на счет

Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные или больничные

подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили в августе 2017 года.

Крайний срок уплаты налога – 31.08.2017.

Суточные сверх лимита

Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Следующий день после выплаты денег, из которых можно удержать налог

подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4, 6, 9 ст. 226 НК РФ

Авансовые отчеты утвердили в августе 2017 года.

Зарплату, за счет которой можно удержать налог:

начислили – 31.08.2017;
выплатили – 04.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 05.09.2017.

Матпомощь более 4000 руб.

День, когда выплатили матпомощь из кассы, перечислили на счет или оплатили товары или услуги за человека

Следующий день после даты выплаты

подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Выплата — 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Списанный долг

День, когда списали долг с баланса

Следующий день после выплаты денег, из которых можно удержать налог

подп. 5 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Долг списали (требования зачли, подарок передали) в августе 2017 года.

Зарплату, за счет которой можно удержать налог:

начислили – 30.09.2017;
выплатили – 04.10.2017.

Крайний срок уплаты налога – 05.10.2017.

Зачет встречных однородных требований

День зачета

Следующий день после выплаты денег, из которых можно удержать налог

подп. 4 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Подарки дороже 4000 руб.

Дата передачи подарка

Следующий день после выплаты денег, из которых можно удержать налог

подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Платежное поручение по НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты

Платежное поручение по НДФЛ в 2017 году образец

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.