Ќалог на прибыль в 2017 году: нова€ ставка

»зменилс€ расчет налога на прибыль в 2017 году. Ќова€ ставка – 3 процента в федеральный бюджет, 17 процентов – в региональный. ¬се изменени€ по налогу – в таблице.

¬ налоге на прибыль есть три главных поправки:

– изменились ставки налога: в федеральный бюджет теперь нужно платить – 3%, а в региональный – 17%;

– компании вправе уменьшить базу на прошлогодние убытки только на половину;

– в  резерв по сомнительным долгам теперь можно списать больше расходов.

Ќа этих изменени€х остановимс€ подробнее. ¬се изменени€ по налогу на прибыль – в таблице.

“аблица. „то изменилось по налогу на прибыль с 2017 года

 ак было в 2016 году

 ак стало в 2017 году

ќпредел€йте срок полезного использовани€ ќ— по новой классификации

 омпании устанавливали сроки полезного использовани€ основных средств по классификации, утв. постановлением ѕравительства –‘ от 1 €нвар€ 2002 г. є 1

— 1 €нвар€ 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв.приказом –осстандарта от 12 декабр€ 2014 г. є 2018-ст). ¬ св€зи с этим чиновники внесли изменени€ в классификацию основных средств (постановление ѕравительства –‘ от 7 июл€ 2016 г. є 640). ≈сли компани€ вводит основное средство в эксплуатацию в 2017 году, определ€йте срок использовани€ по обновленной классификации

–аспредел€ть налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам

 омпании платили 2 процента налога на прибыль в федеральный бюджет и 18 процентов — в региональный. –егионы могли снизить свою ставку налога максимум до 13,5 процента

¬ федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный — 17 процентов (п. 1 ст. 284 Ќ  –‘). –егионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента. “акой пор€док будет действовать в 2017—2020 годах

ѕризнавать убытки можно дольше, чем раньше, но меньшими част€ми

 омпании могли уменьшить налоговую базу на прошлые убытки без ограничений по сумме. Ќо делать это можно было только в течение 10 лет после года, в котором эти убытки по€вились

 омпани€ вправе списать убыток только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 Ќ  –‘). “акое ограничение будет действовать в 2017—2020 годах. Ќо 10-летний срок признани€ убытков отменили (п. 2 ст. 283 Ќ  –‘)

Ћимит дл€ резерва по сомнительным долгам увеличили

ƒл€ резерва по сомнительным долгам действовал лимит — 10 процентов от выручки текущего периода

–езерв по итогам отчетного периода не должен быть больше максимальной из двух сумм: 10 процентов выручки за этот период и 10 процентов выручки за прошлый год. ѕо итогам года лимит прежний — 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 Ќ  –‘)

«апретили создавать резерв на сумму встречной кредиторки

 омпани€ имела право считать резерв по сомнительным долгам исход€ из всей суммы дебиторки, даже если перед этим контрагентом была встречна€ кредиторка (письмо ‘Ќ— –оссии от 24 декабр€ 2013 г. є —ј-4-7/23263постановление ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 19 марта 2013 г. є 13598/12)

≈сли у компании есть встречна€ кредиторска€ задолженность перед контрагентом, при расчете резерва сомнительным долгом считаетс€ дебиторка только в той части, котора€ превышает кредиторку (п. 1 ст. 266 Ќ  –‘)

ƒекларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме

 омпании отчитывались по форме, утвержденной приказом ‘Ќ— –оссии от 26 но€бр€ 2014 г. є ћћ¬-7-3/600

ƒекларацию нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ‘Ќ— –оссии от 19 окт€бр€ 2016 г. є ћћ¬-7-3/572. ¬ новом бланке ввели строки дл€ торгового сбора

ћожно списать расходы на экзамен по профстандарту

¬ Ќалоговом кодексе не были предусмотрены расходы на независимую оценку квалификации

¬ перечень прочих расходов добавили затраты на независимую оценку квалификации работников. —писать расходы можно, если есть договор на независимую оценку квалификации. » оценку квалификации проход€т работники, с которыми компани€ заключила трудовой договор (подп. 23 п. 1,п. 3 ст. 264 Ќ  –‘)

»зменение є 1. Ќовые правила переноса убытков

 омпани€ вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 Ќ  –‘). “акие правила будут действовать в 2017—2020 годах. Ќо переносить убыток на будущее можно как угодно долго (п. 2 ст. 283 Ќ  –‘).

¬ 2016 году лимита по сумме не было.  омпании могли за счет прошлых убытков обнулить налоговую базу по прибыли. Ќо было другое ограничение — списывать прошлые убытки компании могли только в течение 10 лет.

Ќовые правила распростран€ютс€ на убытки, которые компани€ получила по итогам 2007 года и позже (п. 16 ст. 13 ‘едерального закона от 30 но€бр€ 2016 г. є 401-‘«). ”бытки, которые возникли в 2006 году и раньше, в 2017 году учесть уже не получитс€. Ќапример, списать убыток 2006 года можно только в период с 2007 по 2016 год.

Ќа цифрах

«а I квартал 2017 года компани€ получила прибыль 350 000 руб. ” компании есть несписанный убыток, который возник по итогам 2010 года, на сумму 580 000 руб.

 ак считать по новым правилам

 ак считали раньше

Ќалоговую базу можно уменьшить на 175 000 руб. (350 000 руб. × 50%). —ледовательно, в декларации за I квартал 2017 года бухгалтер спишет только сумму убытка — 175 000 руб. ќстальную сумму прошлых убытков — 405 000 руб. (580 000 – 175 000) компани€ сможет списать в следующих периодах без ограничени€ по сроку.

 омпани€ могла бы списать в I квартале сумму убытка в размере 350 000 руб. ќстальную сумму прошлых убытков 230 000 руб. (580 000 – 350 000) можно было бы списать в следующих периодах в пределах дес€тилетнего срока — с 2011 по 2020 год.

»зменение є 2. Ќовые ставки по налогу на прибыль.

¬ 2017 году компании плат€т налог на прибыль по новым ставкам (п. 1 ст. 284 Ќ  –‘). Ќо это не касаетс€ ежемес€чных авансов, которые компани€ платит в I квартале. ¬ €нваре—марте 2017 года  перечисл€йте в бюджет те же суммы ежемес€чных авансов, которые вы платили в IV квартале 2016 года. Ќесмотр€ на то что вы считали эти авансы по ставкам 2 и 18 процентов, пересчитывать их по новым ставкам не нужно. ќбразцы платежек по налогу на прибыль – ниже.

ј вот аванс по итогам I квартала в декларации распредел€йте между бюджетами по новым ставкам — 3 и 17 процентов. —уммы налога, рассчитанные в этой декларации, вы перечислите 28 апрел€ 2017 года.

»зменение є 3. Ќовый расчет  резерва по сомнительным долгам

ѕри расчете резерва из суммы долга теперь нужно вычитать встречную кредиторку перед контрагентом. ƒл€ расчета лимита за I квартал берите выручку за прошлый год, если она больше текущей.

–езерв по сомнительным долгам формируйте с учетом двух поправок — по лимиту и по сумме долга.

Ћимит. „тобы посчитать лимит дл€ резерва за отчетный период, определите два показател€ — выручку за этот период и выручку за прошлый год. Ћимитом будет 10 процентов от той выручки, котора€ больше. —читайте лимит таким способом в декларации за I квартал, полугодие и дев€ть мес€цев 2017 года. ј если вы отчитываетесь ежемес€чно, то новый расчет лимита примен€йте во всех деклараци€х 2017 года, кроме годовой.

Ћимит дл€ резерва за год по-прежнему равен 10 процентам от выручки этого года (п. 4 ст. 266 Ќ  –‘). ¬ыручку за прошлый год брать нельз€.

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7