Налог на прибыль в 2017 году: новая ставка

Изменился расчет налога на прибыль в 2017 году. Новая ставка – 3 процента в федеральный бюджет, 17 процентов – в региональный. Все изменения по налогу – в таблице.

В налоге на прибыль есть три главных поправки:

– изменились ставки налога: в федеральный бюджет теперь нужно платить – 3%, а в региональный – 17%;

– компании вправе уменьшить базу на прошлогодние убытки только на половину;

– в  резерв по сомнительным долгам теперь можно списать больше расходов.

На этих изменениях остановимся подробнее. Все изменения по налогу на прибыль – в таблице.

Таблица. Что изменилось по налогу на прибыль с 2017 года

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Определяйте срок полезного использования ОС по новой классификации

Компании устанавливали сроки полезного использования основных средств по классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв.приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в классификацию основных средств (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). Если компания вводит основное средство в эксплуатацию в 2017 году, определяйте срок использования по обновленной классификации

Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам

Компании платили 2 процента налога на прибыль в федеральный бюджет и 18 процентов — в региональный. Регионы могли снизить свою ставку налога максимум до 13,5 процента

В федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный — 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента. Такой порядок будет действовать в 2017—2020 годах

Признавать убытки можно дольше, чем раньше, но меньшими частями

Компании могли уменьшить налоговую базу на прошлые убытки без ограничений по сумме. Но делать это можно было только в течение 10 лет после года, в котором эти убытки появились

Компания вправе списать убыток только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Такое ограничение будет действовать в 2017—2020 годах. Но 10-летний срок признания убытков отменили (п. 2 ст. 283 НК РФ)

Лимит для резерва по сомнительным долгам увеличили

Для резерва по сомнительным долгам действовал лимит — 10 процентов от выручки текущего периода

Резерв по итогам отчетного периода не должен быть больше максимальной из двух сумм: 10 процентов выручки за этот период и 10 процентов выручки за прошлый год. По итогам года лимит прежний — 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)

Запретили создавать резерв на сумму встречной кредиторки

Компания имела право считать резерв по сомнительным долгам исходя из всей суммы дебиторки, даже если перед этим контрагентом была встречная кредиторка (письмо ФНС России от 24 декабря 2013 г. № СА-4-7/23263постановление Президиума ВАС РФ от 19 марта 2013 г. № 13598/12)

Если у компании есть встречная кредиторская задолженность перед контрагентом, при расчете резерва сомнительным долгом считается дебиторка только в той части, которая превышает кредиторку (п. 1 ст. 266 НК РФ)

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме

Компании отчитывались по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Декларацию нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. В новом бланке ввели строки для торгового сбора

Можно списать расходы на экзамен по профстандарту

В Налоговом кодексе не были предусмотрены расходы на независимую оценку квалификации

В перечень прочих расходов добавили затраты на независимую оценку квалификации работников. Списать расходы можно, если есть договор на независимую оценку квалификации. И оценку квалификации проходят работники, с которыми компания заключила трудовой договор (подп. 23 п. 1,п. 3 ст. 264 НК РФ)

Изменение № 1. Новые правила переноса убытков

Компания вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Такие правила будут действовать в 2017—2020 годах. Но переносить убыток на будущее можно как угодно долго (п. 2 ст. 283 НК РФ).

В 2016 году лимита по сумме не было. Компании могли за счет прошлых убытков обнулить налоговую базу по прибыли. Но было другое ограничение — списывать прошлые убытки компании могли только в течение 10 лет.

Новые правила распространяются на убытки, которые компания получила по итогам 2007 года и позже (п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Убытки, которые возникли в 2006 году и раньше, в 2017 году учесть уже не получится. Например, списать убыток 2006 года можно только в период с 2007 по 2016 год.

На цифрах

За I квартал 2017 года компания получила прибыль 350 000 руб. У компании есть несписанный убыток, который возник по итогам 2010 года, на сумму 580 000 руб.

Как считать по новым правилам

Как считали раньше

Налоговую базу можно уменьшить на 175 000 руб. (350 000 руб. × 50%). Следовательно, в декларации за I квартал 2017 года бухгалтер спишет только сумму убытка — 175 000 руб. Остальную сумму прошлых убытков — 405 000 руб. (580 000 – 175 000) компания сможет списать в следующих периодах без ограничения по сроку.

Компания могла бы списать в I квартале сумму убытка в размере 350 000 руб. Остальную сумму прошлых убытков 230 000 руб. (580 000 – 350 000) можно было бы списать в следующих периодах в пределах десятилетнего срока — с 2011 по 2020 год.

Изменение № 2. Новые ставки по налогу на прибыль.

В 2017 году компании платят налог на прибыль по новым ставкам (п. 1 ст. 284 НК РФ). Но это не касается ежемесячных авансов, которые компания платит в I квартале. В январе—марте 2017 года  перечисляйте в бюджет те же суммы ежемесячных авансов, которые вы платили в IV квартале 2016 года. Несмотря на то что вы считали эти авансы по ставкам 2 и 18 процентов, пересчитывать их по новым ставкам не нужно. Образцы платежек по налогу на прибыль – ниже.

А вот аванс по итогам I квартала в декларации распределяйте между бюджетами по новым ставкам — 3 и 17 процентов. Суммы налога, рассчитанные в этой декларации, вы перечислите 28 апреля 2017 года.

Изменение № 3. Новый расчет  резерва по сомнительным долгам

При расчете резерва из суммы долга теперь нужно вычитать встречную кредиторку перед контрагентом. Для расчета лимита за I квартал берите выручку за прошлый год, если она больше текущей.

Резерв по сомнительным долгам формируйте с учетом двух поправок — по лимиту и по сумме долга.

Лимит. Чтобы посчитать лимит для резерва за отчетный период, определите два показателя — выручку за этот период и выручку за прошлый год. Лимитом будет 10 процентов от той выручки, которая больше. Считайте лимит таким способом в декларации за I квартал, полугодие и девять месяцев 2017 года. А если вы отчитываетесь ежемесячно, то новый расчет лимита применяйте во всех декларациях 2017 года, кроме годовой.

Лимит для резерва за год по-прежнему равен 10 процентам от выручки этого года (п. 4 ст. 266 НК РФ). Выручку за прошлый год брать нельзя.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.