јвансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

јвансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году: кто платит, в какие сроки, что грозит за опоздание с авансами. ѕримеры расчета авансовых платежей и образцы платежек на уплату авансов.

 ак часто платить авансы по налогу на прибыль в 2017 году

≈сть три варианта уплаты авансов по налогу на прибыль:

  • ежеквартально;
  • ежемес€чно из прибыли предыдущего квартала;
  • ежемес€чно из фактически полученной прибыли.

–ассмотрим подробнее каждый вариант.

≈жеквартальные авансы

ѕеречень налогоплательщиков, которые перечисл€ют по налогу на прибыль только квартальные авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугоди€ и 9 мес€цев, приведен в пункте 3 статьи 286 Ќалогового кодекса –‘. Ёто, например:

  • организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;
  • бюджетные учреждени€;
  • автономные учреждени€;
  • иностранные компании, которые ведут в –оссии де€тельность через посто€нное представительство;
  • некоммерческие организации без доходов от реализации товаров, работ, услуг;
  • участники простых или инвестиционных товариществ (по доходам от участи€ в простых или инвестиционных товариществах);

ѕеречисленные компании плат€т авансы ежеквартально. ≈жемес€чные авансовые платежи они перечисл€ть не вправе.

≈жемес€чные авансы

 омпании, которые не об€заны платить ежеквартальные авансы (из перечн€ п. 3 ст. 286 Ќалогового кодекса –‘) перечисл€ют ежемес€чные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 Ќалогового кодекса –‘). ѕри расчете квартальных авансов они засчитывают ежемес€чные платежи в счет уплаты авансов по итогам отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 Ќ  –‘).

ѕлатить ежемес€чные авансовые платежи по прибыли об€заны компании, у которых выручка за последние четыре квартала превысила в среднем 15 млн руб. за квартал (п. 2 и 3 ст. 286 Ќалогового кодекса –‘). ≈сли ранее така€ компани€ платила авансы ежеквартально, об уплате ежемес€чных авансов ей надо уведомить »‘Ќ—. —рок дл€ этого – не позднее 31 декабр€ текущего года.

ѕерейти на уплату ежемес€чных авансов также могут компании, у которых выручка за последние четыре квартала не превысила в среднем 15 млн руб. за квартал. ќб этом они также уведомл€ют налоговиков не позднее 31 декабр€ текущего года.

 омпании, которые об€заны платить ежемес€чные авансы или которые выбрали такой способ добровольно, в течение года не могут перейти на ежеквартальные платежи.

ѕосмотрите таблицы.

1. –ешени€ дл€ организаций, которые работают не первый год

—пособ уплаты авансов

ќб€зательный или добровольный

ѕри каких услови€х можно примен€ть

”ведомл€ть ли »‘Ќ—

≈жеквартально

ќб€зательный.

ќрганизаци€ об€зана примен€ть данный пор€док начина€ с квартала, следующего за предыдущими четырьм€ кварталами, в которых доходы от реализации укладываютс€ в лимит

¬ыручка от реализации за предшествующие четыре квартала не превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. (п. 3 ст. 286 Ќ  –‘).

≈сть исключени€, когда авансы надо платить ежеквартально независимо от величины выручки.

Ќет

≈жемес€чно исход€ из фактически полученной прибыли

ƒобровольный.

ѕерейти на ежемес€чную уплату можно только с нового года

¬ыручка за последние четыре квартала превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. (п. 2 и 3 ст. 286 Ќ  –‘).

Ќужно уведомить не позднее 31 декабр€ текущего года.

¬ течение налогового периода вы не вправе мен€ть способ уплаты

≈жемес€чно исход€ из прибыли предыдущего квартала

ќб€зательный

¬ыручка за последние четыре квартала превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. (п. 2 и 3 ст. 286 Ќ  –‘).

Ёто способ примен€ют те, кто не подал уведомление об уплате ежемес€чных авансов исход€ из фактической прибыли

Ќужно уведомить, если прежде вы платили авансы исход€ из фактической прибыли, а с нового года решили перейти на уплату исход€ из прибыли предыдущего квартала.

—рок уведомлени€ – не позднее 31 декабр€ текущего года (абз. 8 п. 2 ст. 286 Ќ  –‘).

¬ течение налогового периода вы не вправе мен€ть способ уплаты

2. –ешени€ дл€ новых организаций

—пособ уплаты авансов

ќб€зательный или добровольный

ѕри каких услови€х нужно (можно) примен€ть

Ќужно ли уведомл€ть инспекцию

≈жемес€чно исход€ из фактически полученной прибыли

ƒобровольный

”словий нет. ћожно примен€ть с мес€ца, в котором организаци€ создана.

—мотрите формулу расчета ежемес€чного авансового платежа

Ќужно уведомить в том мес€це, в котором организаци€ создана.

≈жеквартально

ќб€зательный

– по итогам первого полного квартала – независимо от величины выручки (п. 6 ст. 286 Ќ  –‘);

– в последующие кварталы – если величина выручки не превысит 5 млн руб. в мес€ц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 Ќ  –‘);

– после того, как истекли четыре полных квартала, – если величина выручки за предшествующие четыре квартала не превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 Ќ  –‘).

Ёто способ примен€ют по умолчанию те, кто не подал уведомление об уплате ежемес€чных авансов исход€ из фактической прибыли

”ведомл€ть налоговую инспекцию не нужно

≈жемес€чно исход€ из прибыли предыдущего квартала

ќб€зательный

ѕо истечении полного квартала выручка превысила 5 млн руб. в мес€ц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 Ќ  –‘).

Ёто способ примен€ют те, кто не подал уведомление о переходе на ежемес€чные авансы исход€ из фактической прибыли

”ведомл€ть налоговую инспекцию не нужно

 ак отразить авансы в бухгалтерском учете

 огда компани€ перечисл€ет авансовые платежи по прибыли, в бухучете делают следующие проводки:

ƒ≈Ѕ≈“ 99  –≈ƒ»“ 68 субсчет «–асчеты по налогу на прибыль»

  • начислили авансовый платеж;

ƒ≈Ѕ≈“ 68 субсчет «–асчеты по налогу на прибыль»  –≈ƒ»“ 51

  • перечислили в бюджет авансовый платеж по прибыли.

¬ какие сроки перечисл€ть авансовые платежи по прибыли

—роки, в которые компании перечисл€ют авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет в 2017 году, мы привели в таблице:

≈жеквартальные авансы ≈жемес€чные авансы из фактически полученной прибыли

≈жемес€чные авансы из прибыли прошлого квартала

не позднее 28 апрел€ 2017 года - за 1 квартал

не позднее 28 июл€ 2017 года - за полугодие

не позднее 30 окт€бр€ 2017 года - за 9 мес€цев

Ќе позднее 28-го числа каждого мес€ца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес€ца...)  Ќе позднее 28-го числа каждого мес€ца (с учетом выходных дней)

—роки уплаты ежемес€чных авансовых платежей по прибыли

ћес€ц  райний срок
€нварь 30 €нвар€
февраль 28 феврал€
март 28 марта
апрель 28 апрел€
май 29 ма€
июнь 28 июн€
июль 28 июл€
август 28 августа
сент€брь 28 сент€бр€
окт€брь 30 окт€бр€
но€брь 28 но€бр€
декабрь 28 декабр€

—роки уплаты и начислени€ дл€ авансов по налогу на прибыль (таблица)

—пособ уплаты

 огда платить

ќснование

 ак начисл€ть в бухучете

≈жеквартально

Ќе позднее 28-го числа мес€ца, следующего за отчетным кварталом.

ќрганизации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исход€ из прибыли за декабрь и I квартал следующего года. —рок уплаты – не позднее 28 апрел€ следующего года

ѕ. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 55, п. 1–2 ст. 285 Ќ  –‘

¬ конце каждого квартала.

Ќапример:

31 марта:

ƒебет 99  редит 68 субсчет «–асчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль за I квартал.

30 июн€:

ƒебет 99  редит 68 субсчет «–асчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль за полугодие.

≈жемес€чно исход€ из фактически полученной прибыли

Ќе позднее 28-го числа мес€ца, следующего за отчетным мес€цем

ќрганизации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исход€ из прибыли за декабрь и €нварь. —рок уплаты – не позднее 28 феврал€ следующего года

ѕ. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 55, п. 1–2 ст. 285 Ќ  –‘

¬ы вправе решить сами, как часто делать проводки по начислению***.

1. ≈жемес€чно

Ќапример:

31 марта:

ƒебет 99  редит 68 субсчет «–асчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль за I квартал.

28 апрел€:

ƒебет 99  редит 68 субсчет «–асчеты по налогу на прибыль»
– начислен ежемес€чный авансовый платеж за апрель.

“ак же в мае и июне.

30 июн€ (если по итогам квартала сумма меньше перечисленных в нем):

ƒебет 99  редит 68 субсчет «–асчеты по налогу на прибыль»
– уменьшена сумма налога.

2. –аз в квартал

≈жемес€чно исход€ из прибыли предыдущего квартала

≈жемес€чные авансы – не позднее 28 числа каждого мес€ца в течение квартала.

ƒоплата по итогам отчетного квартала – не позднее 28 числа мес€ца, следующего за этим кварталом

ѕ. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 Ќ  –‘

 ак рассчитать авансовые платежи по прибыли

—умму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определ€йте по формуле:

јвансовый платеж по итогам отчетного периода = Ќалогова€ база за отчетный период х 20% (или ниже, если это установлено законодательством) – јвансовые платежи, начисленные по итогам предыдущего отчетного периода

¬ I квартале ежемес€чные авансовые платежи по налогу на прибыль перечисл€ют в размере ежемес€чного авансового платежа, который платили в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 Ќалогового кодекса –‘).

≈жемес€чный платеж по прибыли во II квартале рассчитывают по формуле:

≈жемес€чный авансовый платеж по прибыли на II квартал = јвансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3

≈жемес€чный платеж по прибыли в III квартале считают по формуле:

≈жемес€чный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал  = (јвансовый платеж по прибыли по итогам полугоди€ – јвансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала) : 3

≈жемес€чный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

≈жемес€чный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал  = (јвансовый платеж по налогу на прибыль по итогам дев€ти мес€цев – јвансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугоди€) : 3

ѕример

 омпани€ «Ѕерезка» рассчитывает ежемес€чные авансовые платежи исход€ из прибыли за предыдущий квартал.

–азмер ежемес€чного авансового платежа в I квартале 2017 года (по данным за IV квартале 2016 года) составил 65 000 руб. Ёту сумму компани€ переводила в бюджет 30 €нвар€, 28 феврал€ и 28 марта 2016 года.

ѕо итогам I квартала прибыль составила 1 750 000 руб. «начит, придетс€ доплатить в бюджет:

1 750 000 руб. х 20% – 65 000 руб. х 3 = 155 000 руб.

≈жемес€чный авансовый платеж по прибыли на II квартал равен:

1 750 000 руб. х 20% : 3 = 116 667 руб.

 омпани€ перечислила в бюджет 28 апрел€ авансовый платеж за апрель и доплату по итогам I квартала:

155 000 руб. + 116 667 руб. = 271 667 руб.

29 ма€ и 28 июн€ 2017 года компани€ заплатила по 116 667 руб.

ƒалее расчет выполн€ют аналогично.

„то грозит за опоздание с авансами

≈сли опоздать с авансом по налогу на прибыль, вам начисл€т пени (п. 3 ст. 58 Ќалогового кодекса –‘). ѕри этом до окончани€ отчетного периода пени на суммы ежемес€чных авансовых платежей не начисл€ют. ќштрафовать за поздние авансы по статье 122 Ќалогового кодекса –‘ вас не вправе (абз. 3 п. 3 ст. 58 Ќалогового кодекса –‘).

 ак по€снить платежи по авансам, когда закрыли обособку

≈сли компани€ закрыла обособленное подразделение, налоговики могут потребовать объ€снить, почему снизились авансы по налогу на прибыль. ¬от пример такого по€снени€:

–уководителю »‘Ќ— –оссии є 20

по г. ћоскве Ќ.“.  уроедову

от ќќќ «јльфа»

»ЌЌ 7708123450

 ѕѕ 770801001

јдрес (юридический и фактический):

125009, г. ћосква, ул. “верска€, д. 4

р/с 40702810400123456789

в ј Ѕ «Ќадежный»

к/с 30102810400123456789

Ѕ»  044583222, ќ√–Ќ 1234567890123

»сх. є 124 от 17 августа 2017 г.

Ќа є 14/56354 от 13 августа 2017 г.

ќтвет

на требование о представлении по€снений

¬ ответ на требование о представлении по€снений по уточненной декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года сообщаем.

јвансовые платежи в уточненной декларации за первый квартал отражены верно. 11 ма€ 2017 года было закрыто обособленное подразделение в г. —анкт-ѕетербург, поэтому мы подали

уточненные декларации за 1 квартал 2017 года:

  • по местонахождению обособленного подразделени€: исключены авансовые платежи по срокам уплаты 28 ма€ 2017 и 28 июн€ 2017;
  • по местонахождению головного отделени€: включены авансовые платежи по срокам уплаты 28 ма€ 2017 и 28 июн€ 2017, которые не были перечислены по местонахождению обособленного подразделени€ в св€зи с его закрытием.

–уководитель организации                    ј.¬. Ћьвов

ќбразцы платежек по налогу на прибыль

— 2017 года изменилось распределение налога на прибыль между федерадльным и региональным бюджетом. ”чтите это, когда оформл€ете платежки:

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7