Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году: кто платит, в какие сроки, что грозит за опоздание с авансами. Примеры расчета авансовых платежей и образцы платежек на уплату авансов.

Как часто платить авансы по налогу на прибыль в 2017 году

Есть три варианта уплаты авансов по налогу на прибыль:

  • ежеквартально;
  • ежемесячно из прибыли предыдущего квартала;
  • ежемесячно из фактически полученной прибыли.

Рассмотрим подробнее каждый вариант.

Ежеквартальные авансы

Перечень налогоплательщиков, которые перечисляют по налогу на прибыль только квартальные авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, приведен в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Это, например:

  • организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;
  • бюджетные учреждения;
  • автономные учреждения;
  • иностранные компании, которые ведут в России деятельность через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации без доходов от реализации товаров, работ, услуг;
  • участники простых или инвестиционных товариществ (по доходам от участия в простых или инвестиционных товариществах);

Перечисленные компании платят авансы ежеквартально. Ежемесячные авансовые платежи они перечислять не вправе.

Ежемесячные авансы

Компании, которые не обязаны платить ежеквартальные авансы (из перечня п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ) перечисляют ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). При расчете квартальных авансов они засчитывают ежемесячные платежи в счет уплаты авансов по итогам отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Платить ежемесячные авансовые платежи по прибыли обязаны компании, у которых выручка за последние четыре квартала превысила в среднем 15 млн руб. за квартал (п. 2 и 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ). Если ранее такая компания платила авансы ежеквартально, об уплате ежемесячных авансов ей надо уведомить ИФНС. Срок для этого – не позднее 31 декабря текущего года.

Перейти на уплату ежемесячных авансов также могут компании, у которых выручка за последние четыре квартала не превысила в среднем 15 млн руб. за квартал. Об этом они также уведомляют налоговиков не позднее 31 декабря текущего года.

Компании, которые обязаны платить ежемесячные авансы или которые выбрали такой способ добровольно, в течение года не могут перейти на ежеквартальные платежи.

Посмотрите таблицы.

1. Решения для организаций, которые работают не первый год

Способ уплаты авансов

Обязательный или добровольный

При каких условиях можно применять

Уведомлять ли ИФНС

Ежеквартально

Обязательный.

Организация обязана применять данный порядок начиная с квартала, следующего за предыдущими четырьмя кварталами, в которых доходы от реализации укладываются в лимит

Выручка от реализации за предшествующие четыре квартала не превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Есть исключения, когда авансы надо платить ежеквартально независимо от величины выручки.

Нет

Ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли

Добровольный.

Перейти на ежемесячную уплату можно только с нового года

Выручка за последние четыре квартала превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).

Нужно уведомить не позднее 31 декабря текущего года.

В течение налогового периода вы не вправе менять способ уплаты

Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала

Обязательный

Выручка за последние четыре квартала превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).

Это способ применяют те, кто не подал уведомление об уплате ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли

Нужно уведомить, если прежде вы платили авансы исходя из фактической прибыли, а с нового года решили перейти на уплату исходя из прибыли предыдущего квартала.

Срок уведомления – не позднее 31 декабря текущего года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В течение налогового периода вы не вправе менять способ уплаты

2. Решения для новых организаций

Способ уплаты авансов

Обязательный или добровольный

При каких условиях нужно (можно) применять

Нужно ли уведомлять инспекцию

Ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли

Добровольный

Условий нет. Можно применять с месяца, в котором организация создана.

Смотрите формулу расчета ежемесячного авансового платежа

Нужно уведомить в том месяце, в котором организация создана.

Ежеквартально

Обязательный

– по итогам первого полного квартала – независимо от величины выручки (п. 6 ст. 286 НК РФ);

– в последующие кварталы – если величина выручки не превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ);

– после того, как истекли четыре полных квартала, – если величина выручки за предшествующие четыре квартала не превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Это способ применяют по умолчанию те, кто не подал уведомление об уплате ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли

Уведомлять налоговую инспекцию не нужно

Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала

Обязательный

По истечении полного квартала выручка превысила 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Это способ применяют те, кто не подал уведомление о переходе на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли

Уведомлять налоговую инспекцию не нужно

Как отразить авансы в бухгалтерском учете

Когда компания перечисляет авансовые платежи по прибыли, в бухучете делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • начислили авансовый платеж;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51

  • перечислили в бюджет авансовый платеж по прибыли.

В какие сроки перечислять авансовые платежи по прибыли

Сроки, в которые компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет в 2017 году, мы привели в таблице:

Ежеквартальные авансы Ежемесячные авансы из фактически полученной прибыли

Ежемесячные авансы из прибыли прошлого квартала

не позднее 28 апреля 2017 года - за 1 квартал

не позднее 28 июля 2017 года - за полугодие

не позднее 30 октября 2017 года - за 9 месяцев

Не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 месяца...)  Не позднее 28-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней)

Сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей по прибыли

Месяц Крайний срок
январь 30 января
февраль 28 февраля
март 28 марта
апрель 28 апреля
май 29 мая
июнь 28 июня
июль 28 июля
август 28 августа
сентябрь 28 сентября
октябрь 30 октября
ноябрь 28 ноября
декабрь 28 декабря

Сроки уплаты и начисления для авансов по налогу на прибыль (таблица)

Способ уплаты

Когда платить

Основание

Как начислять в бухучете

Ежеквартально

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и I квартал следующего года. Срок уплаты – не позднее 28 апреля следующего года

П. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 55, п. 1–2 ст. 285 НК РФ

В конце каждого квартала.

Например:

31 марта:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль за I квартал.

30 июня:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль за полугодие.

Ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и январь. Срок уплаты – не позднее 28 февраля следующего года

П. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 55, п. 1–2 ст. 285 НК РФ

Вы вправе решить сами, как часто делать проводки по начислению***.

1. Ежемесячно

Например:

31 марта:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль за I квартал.

28 апреля:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен ежемесячный авансовый платеж за апрель.

Так же в мае и июне.

30 июня (если по итогам квартала сумма меньше перечисленных в нем):

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– уменьшена сумма налога.

2. Раз в квартал

Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала

Ежемесячные авансы – не позднее 28 числа каждого месяца в течение квартала.

Доплата по итогам отчетного квартала – не позднее 28 числа месяца, следующего за этим кварталом

П. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ

Как рассчитать авансовые платежи по прибыли

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период х 20% (или ниже, если это установлено законодательством) – Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущего отчетного периода

В I квартале ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют в размере ежемесячного авансового платежа, который платили в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Ежемесячный платеж по прибыли во II квартале рассчитывают по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по прибыли на II квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3

Ежемесячный платеж по прибыли в III квартале считают по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал  = (Авансовый платеж по прибыли по итогам полугодия – Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала) : 3

Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал  = (Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев – Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия) : 3

Пример

Компания «Березка» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2017 года (по данным за IV квартале 2016 года) составил 65 000 руб. Эту сумму компания переводила в бюджет 30 января, 28 февраля и 28 марта 2016 года.

По итогам I квартала прибыль составила 1 750 000 руб. Значит, придется доплатить в бюджет:

1 750 000 руб. х 20% – 65 000 руб. х 3 = 155 000 руб.

Ежемесячный авансовый платеж по прибыли на II квартал равен:

1 750 000 руб. х 20% : 3 = 116 667 руб.

Компания перечислила в бюджет 28 апреля авансовый платеж за апрель и доплату по итогам I квартала:

155 000 руб. + 116 667 руб. = 271 667 руб.

29 мая и 28 июня 2017 года компания заплатила по 116 667 руб.

Далее расчет выполняют аналогично.

Что грозит за опоздание с авансами

Если опоздать с авансом по налогу на прибыль, вам начислят пени (п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ). При этом до окончания отчетного периода пени на суммы ежемесячных авансовых платежей не начисляют. Оштрафовать за поздние авансы по статье 122 Налогового кодекса РФ вас не вправе (абз. 3 п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Как пояснить платежи по авансам, когда закрыли обособку

Если компания закрыла обособленное подразделение, налоговики могут потребовать объяснить, почему снизились авансы по налогу на прибыль. Вот пример такого пояснения:

Руководителю ИФНС России № 20

по г. Москве Н.Т. Куроедову

от ООО «Альфа»

ИНН 7708123450

КПП 770801001

Адрес (юридический и фактический):

125009, г. Москва, ул. Тверская, д. 4

р/с 40702810400123456789

в АКБ «Надежный»

к/с 30102810400123456789

БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

Исх. № 124 от 17 августа 2017 г.

На № 14/56354 от 13 августа 2017 г.

Ответ

на требование о представлении пояснений

В ответ на требование о представлении пояснений по уточненной декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года сообщаем.

Авансовые платежи в уточненной декларации за первый квартал отражены верно. 11 мая 2017 года было закрыто обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург, поэтому мы подали

уточненные декларации за 1 квартал 2017 года:

  • по местонахождению обособленного подразделения: исключены авансовые платежи по срокам уплаты 28 мая 2017 и 28 июня 2017;
  • по местонахождению головного отделения: включены авансовые платежи по срокам уплаты 28 мая 2017 и 28 июня 2017, которые не были перечислены по местонахождению обособленного подразделения в связи с его закрытием.

Руководитель организации                    А.В. Львов

Образцы платежек по налогу на прибыль

С 2017 года изменилось распределение налога на прибыль между федерадльным и региональным бюджетом. Учтите это, когда оформляете платежки:

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.