Ќормы списани€ √—ћ в 2017 году в –‘

„тобы признать при расчете налога на прибыль √—ћ, надо установить нормы списани€. ¬ 2017 году в –‘ выгодно примен€ть нормы ћинтранса, хот€ можно разработать свои. ќформл€йте путевые листы (образец есть у нас).

Ќужно ли нормировать √—ћ в 2017 году в –‘

Ќалоговый кодекс –‘ не требует, чтобы компании и предприниматели при расчете налога на прибыль списывали расходы на горючее по нормам. “ак что такие расходы можно признавать полностью (подп. 11 п. 1 ст. 264 Ќалогового кодекса –‘). ќднако при расчете налога на прибыль признают только обоснованные расходы (ст. 252 Ќалогового кодекса –‘), поэтому на проверке инспекторы затребуют документы, подтверждающие обоснованность затрат. Ќапример, данные о контрольных замерах расхода топлива.

—ложностей с подтверждением обоснованности не будет, если признавать расходы на горючку в налоговом учете по нормам. ¬озьмите их из распор€жени€ ћинтранса –оссии от 14 марта 2008 г. є јћ-23-р. «а счет повышени€ надбавок они стали выгоднее.

ћожно разработать и свои нормы, утвердив их в приказе. —делайте это с учетом марки, технических характеристик и условий эксплуатации каждой машины, котора€ есть у компании. ѕревышать в налоговом учете свои нормы тоже опасно. ≈сли налоговики снимут сверхлимитные расходы, отменить доначислени€ не получитс€ даже в суде (постановление јрбитражного суда —еверо- авказского округа от 25 сент€бр€ 2015 г. є ј53-24671/2014).

 ак оформить приказ об утвреждении норм √—ћ

ѕосмотрите примерный образец приказа, которым можно изменить привычные нормы √—ћ:

приказ на нормы √—ћ

¬ажно!

¬ налоговом учете расходы на √—ћ списывают как материальные или прочие. ¬се зависит от цели использовани€ транспорта. “ак, если транспорт используют дл€ перевозки грузов, расход бензина, газа или сол€рки включите в материальные расходы. ≈сли же транспорт используют в служебных цел€х, стоимость топлива списывают на прочие расходы.

Ќадо ли оформл€ть путевой лист

„тобы списать расходы на бензин, нужен правильно оформленный путевой лист. ћожно использовать утвержденную форму или разработать документ самосто€тельно (постановление √оскомстата –оссии от 28 но€бр€ 1997 г. є 78, ст. 9 ‘едерального закона от 6 декабр€ 2011 г. є 402-‘«). јвтотранспортные компании составл€ют их ежедневно на каждую смену (раздел 2 ”казаний, утв. постановлением √оскомстата є 78). ќстальные вправе установить другую периодичность, но не реже одного раза в мес€ц (п. 10 приказа ћинтранса –оссии от 18 сент€бр€ 2008 г. є 152, письмо ћинфина –оссии от 30 но€бр€ 2012 г. є 03-03-07/51).

 ак заполнить путевой лист

 омпании, которые не €вл€ютс€ автотрансопртными, могут сами разработать форму путевого листа. ¬озьмите за основу унифицированную формы и упростите ее. ¬от образец упрощенного путевого листа:

путевой лист

путевой лист

 акие надбавки можно установить

„тобы списать больше расходов на √—ћ, можно установить в приказе надбавки к базовым нормам. ¬ыгоднее использовать сразу несколько коэффициентов, так как они суммируютс€.

√орода-миллионники, в которых выросли надбавки

√орода и населенные пункты. ћинтранс повысил коэффициенты дл€ городов-миллионников (см. карту). “еперь максимальный размер надбавки увеличилс€ с 25 до 35 процентов. » действует это значение дл€ машин, которые используют в городах с населением свыше 5 млн человек. ¬ городах с численностью от 1 до 5 млн человек можно увеличивать норму списани€ √—ћ на 25 процентов. 

„исленность своего муниципального образовани€ можно узнать непосредственно в своем отделении статистики или на официальном сайте –осстата в разделе «ƒемографи€». ≈ще вариант – в интернете на портале властей конкретного региона. Ќапример, количество жителей города ќмска можно узнать на сайте admOmsk.ru в разделе « —оциально-экономическое развитие».

ѕо новым правилам повышающие коэффициенты можно примен€ть не только дл€ городов и крупных населенных пунктов, как раньше, но и дл€ любых других населенных пунктов (п. 5 ћетодических рекомендаций, утв. распор€жением є јћ-23-р). Ќапример, небольших поселков, деревень и сел и т. д.  омпании, которые используют автомобили на территории таких населенных пунктов, тоже вправе увеличить нормы расхода топлива на 5 процентов. ≈динственное условие дл€ применени€ этой надбавки – наличие регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков дорожного движени€.

—рок использовани€ и пробег. ¬ приказе пропишите коэффициент в размере до 5 процентов дл€ машин, которые проехали более 100 000 км или наход€тс€ в эксплуатации более п€ти лет. » до 10 процентов – дл€ транспорта, который используетс€ более восьми лет или общий пробег составл€ет свыше 150 000 км.

–аньше эти повышающие коэффициенты можно было примен€ть при одновременном выполнении двух критериев, св€занных с пробегом и сроком эксплуатации. ћинтранс –оссии позволил примен€ть эти надбавки при выполнении хот€ бы одного из двух условий. “о есть либо пробег должен быть более 100 000 км, либо срок использовани€ должен быть более п€ти лет.

“ехнологический транспорт. ƒл€ такого транспорта можно установить в приказе новую выгодную надбавку. –ечь идет о технике, котора€ перемещаетс€ в основном не по дорогам, а по производственным помещени€м, промышленным площадкам, горным выработкам.   таким машинам относ€тс€ экскаваторы, промышленные и строительные краны, машины дл€ загрузки, горные комбайны, шахтные погрузочные машины, самоходные бурильные каретки, бетоноукладчики и т. д. ƒл€ технологического транспорта максимальна€ надбавка выросла с 10 до 20 процентов.

 огда использовать повышенные надбавки

1.         «имнее врем€ года. ¬ зимнее врем€ года автомобиль использует больше топлива, поэтому и нормы дл€ его расчета увеличиваютс€ от 5 до 20%. ƒл€ каждого региона –оссийской ‘едерации действует свой процент надбавки и определенное врем€ ее действи€ (все это можно найти в прописанных нормах).

2.         –абота машины в горной местности: надбавка составл€ет от 5 до 20% (в зависимости от положени€ местности касательно уровн€ мор€).

3.         ќсобенности городских дорог: надбавка составл€ет от 5 до 25% (в зависимости от количества жителей, проживающих в том или ином городе –‘).

4.         ƒл€ городского транспорта надбавка также составл€ет от 5 до 25%.

 роме этого, чем больше лет авто находитс€ в эксплуатации, тем больше надбавка примен€етс€ дл€ проведени€ расчета нормы расхода топлива. “ак, если пробег машины составл€ет более 100 тыс. км, а срок эксплуатации машины составл€ет более п€ти лет, норму расхода топлива можно увеличивать на 5%.

 ак примен€ть надбавки

ƒл€ расчета нормы топлива предусмотрены различные надбавки. Ќапример, дл€ машин с кондиционером, за работу в зимнее врем€ (распор€жение ћинтранса є јћ-23-р).  омпании, которые примен€ют сразу несколько надбавок, иногда перемножают их между собой. Ќо их надо складывать. »наче вы завысите расходы и занизите налог на прибыль.

≈сть также надбавки, которые нельз€ примен€ть одновременно. Ќапример, зимнюю надбавку нельз€ прибавить к коэффициенту, который действует дл€ машин с кондиционером (п. 5 ћетодических рекомендаций из распор€жени€ ћинтранса є јћ-23-р).

Ѕланки и образцы документов на списание бензина и √—ћ

1. јкт о списании √—ћ >>>
2. јкт контрольного заезда >>>
3. ¬едомость учета и движени€ √—ћ >>>
4. јкт контрольного замера расхода топлива >>>
5. ѕутевой лист легкового автомобил€ (упрощенна€ форма) >>>
6. ѕример заполнени€ путевого листа специального автомобил€ >>>
7. ѕример заполнени€ путевого листа легкового автомобил€ (форма є 3) >>>
8. ѕример заполнени€ путевого листа грузового автомобил€ (форма є 4-ѕ) >>>
9. ѕриказ об утверждении норм расхода √—ћ дл€ служебного автотранспорта >>>
10. јкт о сн€тии фактических показаний спидометров и остатков топлива в баках транспортных средств >>>
11. ѕриказ об утверждении норм расхода √—ћ и поправочных коэффициентов (надбавок) к нормам дл€ служебного автотранспорта >>>
12. —правка по расчету предельной суммы расходов на √—ћ, учитываемой при расчете единого налога при упрощенке >>>
13.  нига учета доходов и расходов предпринимател€, примен€ющего упрощенную систему налогообложени€ (фрагмент). ”чет расходов на √—ћ >>>
14. Ѕухгалтерска€ справка об определении количества израсходованного за отчетный период топлива в тоннах дл€ расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду >>>

 ак списывать топливо в бухучете

—тоимость топлива, котора€ списываетс€ на расходы, зависит от метода оценки ћѕ« (‘»‘ќ, по средней себестоимости) (п. 16 ѕЅ” 5/01).

ѕри списании √—ћ в бухучете сделайте проводку:

ƒ≈Ѕ≈“ 20 (23, 26, 44...)  –≈ƒ»“ 10-3

  • списана стоимость израсходованного топлива (на основании путевого листа).
—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7