ак по-новому считать Ќƒ‘Ћ и взносы с командировочных расходов

 акие сейчас правила дл€ Ќƒ‘Ћ и взносы с командировочных расходов

 омпани€ вправе по своему усмотрению установить размер суточных при командировках по –оссии и за рубеж – в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 “  –‘).

Ќƒ‘Ћ с суточных. ƒо 2017 года страховые взносы c суточных не начисл€ли независимо от размера суточных. ѕределы были только дл€ Ќƒ‘Ћ:

  • 700 руб. в сутки – дл€ командировок по –оссии;
  • 2500 руб. в сутки – дл€ зарубежных командировок.

Ёти суммы относ€тс€ к компенсацонным выплатам. »х в состав доходов работника не включали и Ќƒ‘Ћ с них не удерживали (п. 3 ст. 217 Ќ  –‘).

≈сли компани€ платила суточные в повышенных размерах, с превышени€ начисл€ли Ќƒ‘Ћ.

«десь ничего не изменилось, в этом году правила такие же.

¬зносы с суточных. ј вот дл€ взносов, поскольку они перешли под контроль ‘Ќ—, законодатели установили пределы необлагаемых сумм. » с 1 €нвар€ 2017 года лимиты дл€ взносов такие же, как дл€ Ќƒ‘Ћ (п. 2 ст. 422 Ќ  –‘).

“о есть не облагают взносами только суточные в размере 700 руб. по –оссии и 2500 руб. при загранкомандировках. — превышени€ надо начислить взносы.

¬зносов на травматизм поправки не касаютс€ – с суточных их не начисл€ют независимо от сумм.

¬ остальном же перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, не измен€етс€, сообщили финансисты. » если у компании возникли вопросы по исчислению и уплате взносов, следует руководствоватьс€ разъ€снени€ми ћинтруда, которые министерство давало по этим вопросам раньше (письмо ћинфина от 16 но€бр€ 2016 г. є 03-04-12/67082).

Ќƒ‘Ћ и взносы с командировочных расходов (суточных) с 1 €нвар€ 2017 года

Ќалоги и взносы

—уточные в пределах норм

—уточные сверх норм в размере, установленном компанией

—траховые взносы

Ќе начисл€ютс€

Ќачисл€ютс€ на сумму, котора€ превышает законодательные нормы

Ќƒ‘Ћ

Ќе удерживаетс€

”держиваетс€ по ставке 13% с суммы, котора€ превышает законодательные нормы

Ќалог на прибыль

”читываютс€ в расходах

”читываютс€ в расходах

”прощенка с объектом «доходы минус расходы»

”читываютс€ в расходах

”читываютс€ в расходах

Ќалог на прибыль. ѕри расчете налога на прибыль суточные не нормируютс€ (подп. 12 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘, письмо ћинфина от 6 феврал€ 2009 г. є 03-03-06/1/41).

¬ключайте их в состав расходов в полном размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации – приказами, положением об оплате труда, о командировках и т.п. (ст. 168 “  –‘).

ѕо каким правилам сейчас начисл€ть налоги и взносы с суточных, смотрите в таблице выше.

ѕример

ќќќ «ѕроект—трой» (обща€ система) направило инженера ¬асильева ¬.ј. в командировку в —аратов на 5 дней – с 13 по 17 марта 2017 года. ¬ соответствии с положением о командировках компани€ установила суточные по –оссии в размере 1200 руб.

Ѕухгалтер посчитал Ќƒ‘Ћ с суммы превышени€:

(1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 13% = 325 руб.

ј затем взносы:

  • на об€зательное пенсионное страхование – 550 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 22%);
  • на об€зательное медстрахование – 127,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 5,1%);
  • на страхование от временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством – 72,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 2,9%).

¬ расходы дл€ налога на прибыль бухгалтер включил сумму суточных полностью – 6000 руб. (1200 руб. × 5 дн.) и все начисленные взносы в сумме 750 руб. (550 + 127,5 + 72,5).

„тобы избежать начислени€ взносов, можно изменить размеры суточных. ќбразец приказа.

ѕриказ о снижении суточных

Ќƒ‘Ћ и взносы с командировочных расходов: о чем предупреждают чиновники

ќднодневные командировки. ѕри однодневной командировке суточные работнику не положены (п. 11 ѕоложени€, утв. постановлением ѕравительства –‘ от 13 окт€бр€ 2008 г. 749). ƒругие расходы – на проезд и т.п. – работодатель должен компенсировать (ст. 168 “  –‘).

Ёти компенсации учитываютс€ в расходах дл€ налога на прибыль, а страховыми взносами и Ќƒ‘Ћ не облагаютс€, если работник подтвердил расходы документами (письма ћинфина от 8 ма€ 2015 г. є 03-03-06/1/26918, ћинтруда от 13 ма€ 2006 г. є 17-3/ќќ√-764).

—уточные в валюте. ѕри загранкомандировках налоговую базу дл€ Ќƒ‘Ћ и взносов считают так.

1. —уточные выдали в рубл€х. –азмер суточных дл€ Ќƒ‘Ћ и взносов определ€ют только один раз – на дату выдачи денег. ѕересчитывать суточные по курсу ÷Ѕ на последний день мес€ца не требуетс€ (письмо ћинфина от 9 феврал€ 2016 г. є 03-04-06/6531).

2. —уточные выдали в валюте. ¬ этом случае датой получени€ дохода считаетс€ последний день мес€ца, в котором руководитель компании утвердил авансовый отчет. ≈сли расходы по курсу ÷Ѕ на этот день превысили лимит, превышение облагают Ќƒ‘Ћ и страховыми взносами.

ќтпуск после командировки. ≈сли работник осталс€ в месте командировки дл€ проведени€ отпуска, расходы на обратный билет нельз€ учесть дл€ налога на прибыль, считают финансисты (письмо ћинфина от 21 окт€бр€ 2016 г. є 03-03-06/3/61516).

ѕравда, раньше чиновники давали и другие разъ€снени€ – разрешали учесть расходы. “ак как вернутьс€ из командировки сотрудник должен в любом случае и организаци€ все равно понесла бы эти расходы (письма ‘Ќ— от 20 августа 2014 г. є —ј-4-3/16564,ћинфина от 11 августа 2014 г. є 03-03-10/39800 и др.).

Ќо безопаснее придерживатьс€ более поздней позиции чиновников.

≈сли организаци€ оплатила обратный билет в такой ситуации, у работника по€вл€етс€ доход в натуральной форме (экономическа€ выгода). » с него работодатель должен исчислить Ќƒ‘Ћ. ≈сли же работник задержалс€ в месте командировки на выходные или праздники, экономической выгоды не будет, Ќƒ‘Ћ начисл€ть в этом случае не надо (письмо ћинфина от 7 декабр€ 2016 г. є 03-04-06/72892).

ѕосадочный талон. „тобы подтвердить расходы по налогу на прибыль, нужна не только маршрут/квитанци€ электронного авиабилета, но и посадочный талон (письмо ћинфина от 9 €нвар€ 2017 г. є 03-03-06/1/80056). ќбъ€сните сотрудникам, что это об€зательный документ, и предупредите, чтобы они его сохран€ли.

—ервисные услуги. „иновники считают, что по ж/д билетам дл€ командированного работника нельз€ прин€ть к вычету Ќƒ— по сервисным услугам, которые включают услуги по предоставлению питани€. “ак как вычет дл€ питани€ при командировках не предусмотрен (он только дл€ расходов на проезд, включа€ постельное белье). “ак что безопаснее покупать дл€ сотрудников билеты без дополнительного сервиса либо не принимать Ќƒ— с таких услуг к вычету (письмо ‘Ќ— от 9 €нвар€ 2017 г. є —ƒ-4-3/2).

„итайте также:

–асшифровка сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами

—уточные сверх нормы - страховые взносы

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7