6 НДФЛ с 2017 года, пример заполнения за 2 квартал

В статье приведен пример заполнения 6 НДФЛ с 2017 года (за 2 квартал). Сроки сдачи 6-НДФЛ в таблице помогут сдать расчет вовремя, а бланк и образец - заполнить форму без единой ошибки.

6 НДФЛ с 2017 года сдавайте с учетом того, что инспекторы будут сверять этот расчет с новым расчетом по взносам. Примеры заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал (1-е полугодие), смотрите вместе с образцами в статье.

Также вы узнаете:

  1. 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: форма
  2. Кто сдает 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года
  3. 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: сроки сдачи
  4. Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года
  5. Как вести налоговые регистры для 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года
  6. Пример и образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года
  7. С чем сверяют 6-НДФЛ за 2 квартал с 2017 года

6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: форма

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения расчета.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе расчета нужно показать общие суммы доходов и НДФЛ. Во втором разделе 6-НДФЛ должна быть расшифровка выплат и удержаний, а также срока перечисления налога по датам.

Три вопроса про доходы в 6 НДФЛ за 2 квартал с 2017 года

Кто сдает 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Расчет по форме 6-НДФЛ с 2017 года за 2 квартал обязаны сдавать все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). То, в связи с чем организация или предприниматель считается налоговым агентом, не играет роли (письмо Минфина России от 2 ноября 2015 г. № 03-04-06/63268).

Обычно налоговыми агентами по НДФЛ выступают:

  • работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам;
  • заказчики, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Представлять в налоговую инспекцию расчеты 6-НДФЛ не нужно, если в течение 1 и 2 квартала организация или ИП:

  • не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов;
  • не удерживали НДФЛ;
  • не перечисляли НДФЛ в бюджет.

В таких случаях организация либо ИП налоговым агентом не считается. Но если организация или ИП по собственной инициативе все же сдают расчет с нулевыми показателями, то инспекция обязана их принимать (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901, от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928).

Если фактических работодатель не выплачивал доходы физлицам, но зарплату начислял, то 6-НДФЛ необходимо сдать. Дело в том, что с дохода нужно рассчитать и уплатить НДФЛ. Даже если сам доход еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Пример:

«Доходы были начислены и выплачены всего однажды с начала 2017 года – во 2 квартале. Значит, за 1 квартал 6-НДФЛ сдавать не надо. Но за полугодие, девять месяцев и за год расчеты сдать обязательно. В 6-НДФЛ за 9 месяцев и за 2017 год нужно заполнить только раздел 1 (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4958)».

6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: сроки сдачи

Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:

  • по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
  • по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
  • по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
  • по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Общий срок представления расчета 6-НДФЛ – 30 апреля 2017 года. Но он выпал на воскресенье, выходной день. Сроки сдачи расчета сдвигаются на ближайший рабочий день, если выпадают на выходные или нерабочие прездничные дни (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387). Поэтому 6-НДФЛ за полугодие по итогам 2 квартала 2017 года необходимо сдать в срок до 31 июля 2017 года. 

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году: таблица

Отчетный период Срок сдачи
Полугодие 2017 года Не позднее 31 июля
9 месяцев 2017 года До 31 октября включительно
По итогам 2017 года Не позднее 2 апреля 2018 года

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Форму расчета 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2017 года составляйте нарастающим итогом за:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • календарный год.

Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Как заполнить 6-НДФЛ

По каждому коду ОКТМО составляйте отдельный расчет. Если организация или ИП изменили местонахождение и встали на налоговый учет по новому адресу, в налоговую инспекцию по новому месту учета подайте отдельные расчеты:

  • по строму коду ОКТМО – за период до постановки на учет по новому местонахождению;
  • по новому коду ОКТМО – за период после постановки на учет по новому местонахождению.

Но КПП в таких расчетах везде ставьте новый (письмо ФНС России от 27 декабря 2016 № БС-4-11/25114).

Как вести налоговые регистры для 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по форме 6-НДФЛ с 2017 года (пример заполнения за 2 квартал смотрите ниже) и справки по форме 2-НДФЛ. Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому сотруднику с подведением нарастающих итогов с начала года. В регистре отразите:

1. Доходы, которые начислили и выплатили гражданам. Учет доходов ведите по каждому коду и по каждой дате выплаты. Дело в том, что в форме 6-НДФЛ нужно указывать даты, когда:

  • человек получил доход;
  • налоговый агент удержал налог с этого дохода;
  • налог с выплаченной суммы должен быть перечислен в бюджет.

2. Вычеты, которые предоставили за месяц и нарастающим итогом с начала года. Учет вычетов ведите по каждому виду и по каждому коду. Кроме того, отражайте реквизиты уведомлений из налоговой инспекции, на основании которых были предоставлены имущественный и социальные вычеты.

3. НДФЛ, рассчитанный, удержанный и перечисленный с каждой выплаты, по каждой дате. Отдельно учитывайте суммы: излишне удержанные, не удержанные и которые вернул налоговый агент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в регистре отражать не нужно. Например, это пенсии, компенсационные выплаты и т. д. Кроме того, можно не отражать доходы, выплаченные:

  • гражданам при приобретении у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности;
  • предпринимателям.

НДФЛ с полученных доходов они рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно.

Еще по теме:

Пример и образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года

  • В ФНС предупреждают:
  • Частых ошибок три. Бухгалтеры неверно указывали дату фактического получения дохода, удерживали НДФЛ с аванса и отражали в отчете отрицательные суммы.

Владислав Волков, ФНС

Рассмотрим самые частые примеры заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал или полугодие, в которых обычно бывают ошибки.

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за 2 квартал с 2017 года

Зарплату за июнь, которую сотрудникам фактически выплатили в июле, в 6-НДФЛ за полугодие показывайте так. Приведите только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040. В разделе 2 расчета за полугодие эти операции не показывайте — сделаете это в 6-НДФЛ за 9 месяцев. Кроме того, налог с зарплаты за июнь, который удержите в июле, не надо включать и в строку 070 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609). Если допустить ошибку, налоговики запросят пояснения и спросят, почему заплатили НДФЛ меньше, чем удержали.

В разделе 2 покажите зарплату за март, которую выплатили в апреле (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058).

Пример:

«Компания выдала работнику зарплату за июнь 5 июля. Сумма выплаты — 20 000 руб., НДФЛ — 2600 руб. Доход отразили в строке 020 расчета 6-НДФЛ, а рассчитанный налог — в строке 040. В раздел 2 доход не включили, отложили для расчета за 9 месяцев. Однако в разделе 2 показали зарплату за март, которую выдали в апреле. На образце видно, как компания отразила переходящую зарплату в расчете за полугодие.».

Образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 с переходящей зарплатой

Образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 с переходящей зарплатой

Доплатили отпускные: пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал с 2017 года

Во 2 квартале 2017 году сотруднику выдали отпускные. Однако после этого оказалось, что он получил меньше, чем положено. Например, не включили в расчет годовую премию, которую начислили после начала отпуска. В такой ситуации отпускные пересчитайте и остаток доплатите сотруднику.

Когда коллеги сдавали 6-НДФЛ за I квартал, они запутались, как это все отражать в расчете. В ФНС дали разъяснения, чтобы в этот раз путаницы не было (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9248). Доначисленные отпускные и НДФЛ с них покажите в строках 100–140 отдельно от первоначальной выплаты. Ведь даты выплат разные (письмо Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-04-06/2187). В разделе 1 отразите общую сумму отпускных с учетом пересчета.

Пример:

«26 мая выдали сотруднику отпускные — 25 000 руб. НДФЛ с выплаты — 3250 руб. После начала отпуска работнику начислили премию за 2015 год и пересчитали отпускные. Сумма к доплате — 7000 руб., НДФЛ — 910 руб. Разницу доплатили 2 июня. В разделе 2 выплаты показали отдельными блоками строк 100–140, а в раздел 1 включили сумму отпускных с учетом доплаты. Расчет заполнили, как на образце 2».

Образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 с доплатой отпускных

Образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 с доплатой отпускных

С чем сверяют 6-НДФЛ за 2 квартал с 2017 года

С 2017 года налоговые инспекторы проводят проверки нового расчета по взносам. Они сверяют показатели не только внутри расчета. Но и проверяют, совпадают ли данные расчета со сведениями 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). В частности, их интересует, работает ли формула: 

СУММА ВЫПЛАТ ИЗ СТРОКИ 030 ПОДРАЗДЕЛА 1.1 К РАЗДЕЛУ 1 РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ       РАЗНИЦА МЕЖДУ СТРОКАМИ 020 И 025 РАЗДЕЛА 1 ФОРМЫ 6-НДФЛ

Если соотношение не выполняется, инспекторы могут запросить у компании пояснения. Общая сумма взносов может быть больше базы по НДФЛ по разным причинам. Например, по строке 030 расчета 6-НДФЛ показывают все выплаты работникам, в том числе и не облагаемые взносами. К ним относятся, в частности, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком. А такие выплаты в 6-НДФЛ не включают.   

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.