ј—  Ќƒ—-2: новый сервис ‘Ќ— дл€ проверки декларации по Ќƒ—

ј—  Ќƒ—-2– это новый сервис ‘Ќ— дл€ проверки вычетов Ќƒ—. ћы вы€снили подробности, что такое ј—  Ќƒ—-2, как работает сервис и к каким деклараци€м возникают вопросы.

 омпани€ получит требование из ‘Ќ—, когда программа налоговиков ј—  Ќƒ—-2 найдет расхождени€ в деклараци€х. «апросы формируютс€ автоматически. „тобы не получить лишних требований и не попасть в зону риска выездной проверки, смотрите, как работает программа проверки деклараций.

ј—  Ќƒ—-2: что это за программа

ƒекларации по налогу на добавленную стоимость свер€ет между собой специальна€ программа налоговиков «ј—  Ќƒ—-2». Ёта программа позвол€ет вы€вить компании, которые незаконно используют вычеты.

ќднако ј—  Ќƒ—-2 – новый сервис ‘Ќ— дл€ поиска незаконных вычетов Ќƒ— позвол€ет не только отследить риски по налогу на добавленную стоимость, но и найти аналогичные риски по другим налогам. Ќапример, по налогу на прибыль, когда компании формируют убытки с использованием фирм-однодневок.

ѕринцип работы ј—  Ќƒ—-2

ѕрограмма ј—  Ќƒ— сравнивает показатели счетов-фактур у покупател€ и продавца. —ервис ищет расхождени€ — когда покупатель за€вил вычет, а поставщик не начислил налог. “о есть фактически новый сервис ‘Ќ— автоматически проводит встречные проверки по всем деклараци€м Ќƒ—.

≈сли программа нашла расхождение, она автоматически направл€ет письмо с просьбой дать по€снени€.  омпани€ об€зана их предоставить в течение п€ти рабочих дней. ≈сли этого не произошло, налоговики начнут проверку. ѕо итогам такой проверки компани€ должна либо исправить ошибку, либо доплатить в бюджет.

–исунок.  ак работает новый сервис ‘Ќ— дл€ поиска незаконных вычетов Ќƒ—

ѕринцип работы ј—  Ќƒ— 2

ѕрограмма ј—  Ќƒ—-2 вы€вл€ет расхождени€ двух видов. ѕервый вид называетс€ «Ќƒ—». ќн означает, что оба контрагента показали сделки в деклараци€х, но у них не сошлись суммы налога. ¬торой вид – «–азрыв». ќн означает, что:

  • контрагент не представил налоговую декларацию;
  • контрагент сдал отчетность с нулевыми показател€ми;
  • в налоговой декларации контрагента нет операций;
  • в отчетности сильно искажены сведени€.

ѕри любом типе расхождений потребуетс€ представить по€снени€ или уточненку. „то необходимо по€снить, можно пон€ть из требовани€ налоговиков. ¬ нем есть таблица, последн€€ графа которой называетс€ «—правочно: код возможной ошибки». ј код — цифровой. –асшифровку кодов смотрите в таблице ниже.

„то означают коды в требовани€х по Ќƒ—

 од „то означает
1  омпани€ отразила счет-фактуру в декларации, а у контрагента нет записи по этому счету-фактуре. Ћибо поставщик или покупатель исказил сразу несколько показателей счета-фактуры, и программа не нашла его в декларации поставщика
2 ¬ декларации компании расход€тс€ данные книги покупок и книги продаж
3 ¬ декларации посредника расход€тс€ данные журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур
4 ќшибка в конкретной графе книги покупок или книги продаж. Ќомер этой графы стоит после кода 4 в квадратных скобках. Ќапример, 4 [3]

ѕочему бывают расхождени€ в деклараци€х по Ќƒ—

Ќаиболее часто программа ј—  Ќƒ—-2 находит расхождени€ не потому, что компани€ намеренно занизила налог. ѕричина обычно в том, что один и тот же счет-фактуру компани€ может регистрировать несколько раз в деклараци€х за разные кварталы. Ќапример, так делает покупатель, если за€вил вычет частично, а остальную сумму перенес на следующий квартал. “акже компании нередко регистрируют один и тот же счет-фактуру в книге покупок по ошибке. ¬ итоге компани€ задваивает вычет.

ѕри проверке программа ‘Ќ— суммирует вычеты по счету-фактуре во всех деклараци€х. ≈сли обща€ сумма вычета превысит начисленный налог по этому счету-фактуре, инспекторы запрос€т по€снени€.

Ѕывают ситуации, когда ошибки в декларации нет. ј сравнить счета-фактуры программа не может из-за того, что компани€ привела частичную стоимость товаров. Ѕезопаснее в книге покупок приводить полную стоимость товаров. “огда от инспекторов будет поступать меньше запросов.

ѕроверка контрагентов

 ак отвечать на запросы из нового сервиса ј—  Ќƒ—-2

≈сли налоговики требуют по€снени€ по Ќƒ—, формируйте их в новом формате. — 1 €нвар€ 2017 года действует поправка о том, что компании должны в электронном виде отправл€ть в инспекцию три вида по€снений о декларации по Ќƒ—:

  • об ошибках, которые обнаружил новый сервис ‘Ќ— дл€ поиска незаконных вычетов Ќƒ— (ј—  Ќƒ—-2);
  • о других расхождени€х и противоречи€х в отчетности;
  • об уменьшении налога в уточненке.

«а ответ на бумаге инспекторы оштрафуют компанию на 5000 руб. Ўтраф за повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 Ќ  –‘).

¬ запросе по€снений код 1

≈сли вы получили запрос с кодом 1, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика. ¬озможно, или вы, или контрагент зарегистрировали счет-фактуру сразу с несколькими ошибками: в реквизитах, »ЌЌ/ ѕѕ, стоимости. ¬от программа и не может сопоставить записи по этому счету-фактуре в деклараци€х. ≈сли поставщик не готов свер€тьс€, то узнайте у него, зарегистрировал ли он спорный счет-фактуру в книге продаж.

ѕокупатель с ошибками зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок. ≈сли сверка вы€вила ошибку в вашей книге покупок, то приведите в по€снени€х правильные данные. ƒл€ этого заполните таблицу 2 (рекомендованна€ форма есть в письме ‘Ќ— –оссии от 7 апрел€ 2015 г. є  ≈ƒ-4-15/5752).

ѕоставщик с ошибками зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, а в вашей отчетности все верно. “огда вы, как покупатель, должны сообщить налоговикам, что в вашей книге покупок все верно. ƒл€ этого заполните таблицу 1 из того же письма є  ≈ƒ-4-15/5752. ¬ ней приведите запись по  счету-фактуре без изменений.

ѕосле того как налоговики получат такой ответ от покупател€, они направ€т запрос поставщику. » тот сообщит им правильные данные, заполнив таблицу 2.

ѕоставщик забыл зарегистрировать счет-фактуру или к его декларации подцепилась книга продаж за старый квартал. ѕокупатель должен сообщить налоговикам в таблице 1, что указал в отчетности правильные данные. ј поставщик должен будет сдать уточненку.

Ќедобросовестный поставщик не начислил Ќƒ—. Ёто наиболее рискованный вариант дл€ покупател€. “акой поставщик вр€д ли станет подавать уточненку. ѕоэтому велика веро€тность, что инспекторы снимут вычеты, обвинив покупател€ в получении необоснованной налоговой выгоды.

“огда компании понадоб€тс€ документы, подтверждающие реальность сделки и должную осмотрительность:

  • договор;
  • товарные накладные;
  • выписка из ≈√–ёЋ по  компании-поставщику и др.

ћожно сразу приложить эти документы к по€снени€м. ƒругой вариант — в по€снени€х сказать только, что деклараци€ правильна€. ј документы предоставить уже тогда, когда их запрос€т налоговики.

 од 2 в запросе по€снений от ‘Ќ—

 од 2 означает, что в книге продаж и книге покупок компании расход€тс€ данные об одной и той же операции. “о есть речь уже о нестыковках внутри отчетности самой компании, а не о расхождени€х между деклараци€ми покупател€ и поставщика. ќдин и тот же счет-фактуру компани€ регистрирует в книге продаж и книге покупок, если сначала начисл€ет налог, а затем сама же принимает его к вычету. –ассмотрим частые ситуации.

јвансовый Ќƒ—. ѕоставщик начисл€ет Ќƒ— с аванса, а при отгрузке товаров за€вл€ет вычет этой суммы (п. 6 ст. 172 Ќ  –‘). ѕрограмма сформирует запрос, если обнаружит, что в отчетности по Ќƒ— есть вычет, но компани€ не начисл€ла налог по этому счету-фактуре.

ѕолучив запрос с кодом 2, проверьте, зарегистрировала ли компани€ авансовый счет-фактуру в книге продаж. ≈сли нет, то отразите его в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором поступил аванс, доплатите налог и пени и сдайте уточненку (п. 1 ст. 81 Ќ  –‘).

¬озможно, проблема не в том, что в книге продаж нет нужного счета-фактуры. ј в том, что этот документ зарегистрировали с ошибками. ≈сли ошибка вли€ет на сумму налога, подайте уточненку. ≈сли не вли€ет, то достаточно направить по€снени€. ƒл€ этого заполните рекомендованную таблицу 2.

јгентский Ќƒ—. «апросы с кодом 2 могут получать и налоговые агенты. Ќапример, компании, которые арендуют муниципальное имущество. “акие организации удерживают Ќƒ—, составл€ют счет-фактуру и регистрируют его в книге продаж. ј затем за€вл€ют вычет в книге покупок. ѕолучив запрос, действуйте по тому же алгоритму, что и дл€ авансового Ќƒ—.

«апрос по€снений содержит код 3

 од 3 означает, что в отчетах посредника есть несоответстви€ между журналом полученных и выставленных счетов-фактур. ѕри отгрузке товаров покупателю комиссионер выставл€ет счета-фактуры и регистрирует их в части 1 журнала учета. «атем комиссионер должен получить от комитента счета-фактуры на отгрузку этих товаров и зарегистрировать в части 2 журнала учета.

≈сли комиссионер не продает, а приобретает товары дл€ комитента, то он получает счета-фактуры от поставщиков и отражает в части 2 журнала учета. «атем перевыставл€ет счета-фактуры комитенту и регистрирует их в части 1 журнала учета.

¬ обоих случа€х программа может вы€вить расхождение между данными счетов-фактур в части 1 и части 2. Ќапример, ошибки в реквизитах счета-фактуры или »ЌЌ контрагентов. “огда правильные данные можно направить налоговикам в таблице 2 по€снений.

 од 4 в запросе по€снений по декларации Ќƒ—

 од 4 означает ошибки в отдельных графах книги покупок и книги продаж.  ак правило, такое происходит, если покупатель приводит в книге покупок неверные реквизиты счета-фактуры, »ЌЌ поставщика или стоимость товаров.  стати, больше всего требований приходит с кодом 4.

¬ каком реквизите искать ошибку, можно тоже определить по коду. ¬ требовании после номера кода 4 в скобках приводитс€ номер графы, в которой компани€ скорее всего указала неправильные данные. Ёто номер графы не в утвержденной форме книги покупок, а в том варианте книги покупок, который приведен в требовании налоговиков.

—кажем, инспекторы направили вам требование по книге покупок и в графе « од возможной ошибки» указали 4 [3]. √рафа 3 в книге покупок, котора€ приведена в требовании, — это номер счета-фактуры. «начит, в этом реквизите и надо искать ошибку.

–исунок.  ак ј—  Ќƒ—-2 показывает, что именно не сошлось 

јвтоматическа€ проверка деклараций по Ќƒ—

≈сли ошибка не вли€ет на сумму Ќƒ—, укажите верные показатели в таблице 2, которую рекомендовали инспекторы:

  • в строке «–асхождение» приведите ошибочную запись без изменений;
  • в строке «ѕо€снение» — правильные данные именно в тех графах, в которых были ошибки.

Ќапример, если ошибка в номере, укажите в строке «ѕо€снение» в графе «Ќомер счета-фактуры» правильный номер. ќстальные графы этой строки лучше не заполн€ть.

≈сли ошибка вли€ет на сумму Ќƒ—, по€снени€ можно не составл€ть. ƒостаточно представить уточненную декларацию.

 ак ј—  Ќƒ—-2 вы€вл€ет налоговые риски

¬ программе ј—  Ќƒ— используетс€ 84 критери€ риска. —реди них налогова€ нагрузка, рентабельность, налогова€ истори€ компании за три года, задолженность перед бюджетом, данные об учредител€х, директоре. јлгоритмы расчета этих критериев посто€нно совершенствуют.

Ќовый сервис ‘Ќ—  дл€ поиска незаконных вычетов Ќƒ— (ј—  Ќƒ—-2) в автоматическом режиме распредел€ет компании, которые представили отчетность по Ќƒ—, на три группы налогового риска:

  • высокий;
  • средний;
  • низкий.

»нформаци€ о присвоенных критери€х налогового риска в программе отражаетс€ в виде цветовых индикаторов - красный, желтый, зеленый. ”силенный контроль налоговики будут проводить по красной группе.  акие компании относ€тс€ к каждому из классов риска, видно в таблице ниже. 

“аблица.  ритерии налогового риска

–иск ’арактеристики компаний
Ќизкий/зеленый  омпани€ ведет реальную финансово-хоз€йственную де€тельность, своевременно и в полном объеме платит налоги. ƒл€ этого у организации есть все необходимые ресурсы
—редний/желтый  омпании, которые не попали в группы с высоким или низким налоговым риском
¬ысокий/красный

 омпани€ не платит налоги или платит их в минимальном размере, не обладает достаточными ресурсами дл€ ведени€ де€тельности. ¬озможно, примен€ет махинации с налогами, чтобы создать лишь видимость реальной де€тельности. Ќа самом же деле цель компании – получить необоснованную налоговую выгоду, в том числе, в пользу третьих лиц

Ќалоговики также анализируют контрагентов компании. ≈сли среди них есть компании, которые обладают признаками однодневок, то веро€тность усиленного контрол€ повышаетс€. ѕровер€ть реальность сделки специалисты ‘Ќ— будут разными методами. ќни вправе:

  • запросить документы у покупател€ и поставщика по отгрузке, доставке, оплате товаров;
  • запросить документы в рамках встречной проверки по цепочке контрагентов, запросить информацию о движени€х денег в банке;
  • провести осмотр складов и других помещений компании.

¬се эти меропри€ти€ инспекторы провод€т в период камеральной проверки (п. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 93.1 Ќ  –‘). ќна длитс€ всего три мес€ца. ”величивать его налоговики не могут.

ћожет ли анализ декларации в ј—  Ќƒ—-2 привести к выездной проверке

ƒопустим, инспекторы не успели получить необходимую им информацию за врем€ камеральной проверки.  ¬ таком случае сведени€ об организации передают в отдел предпроверочного анализа. —пециалисты этого отдела сами принимают решение о том, нужна ли выездна€ проверка.

–исунок. ќсновани€ дл€ включени€ в план проверок

ќсновани€ дл€ выездной проверки

–ешение о проверке зависит в том числе от цены вопроса — суммы возможных доначислений. Ќапример, средн€€ цена выездной ревизии за 2015 год — 10 млн руб.  онкретна€ сумма зависит от региона. “аким образом, риск выездной проверки есть, если доначислени€ состав€т 5–10 млн руб.

„тобы оценить этот показатель, можно вз€ть общую сумму сомнительных вычетов. Ёто вычеты, по которым программа ‘Ќ— нашла разрывы, то есть поставщик не начислил налог. ƒалее следует прибавить доначислени€ по налогу на прибыль, а также штраф в размере 20 процентов. ¬едь по фиктивным сделкам инспекторы также снимут расходы.

≈сли у компании сумма разрывов меньше 1 млн руб., то выездна€ проверка маловеро€тна. Ќо желательно, чтобы сомнительные вычеты не накапливались в крупную сумму. ¬едь все такие вычеты программа фиксирует в базе налоговиков.

Ќалоговики обновили сведени€ о среднесписочной численности компаний!

              ѕроверьте, нет ли ошибок в данных по вашей организации.

—айт использует файлы cookie. ќни позвол€ют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Ёто нужно, чтобы улучшать сайт. ≈сли согласны, продолжайте пользоватьс€ сайтом. ≈сли нет Ц установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
ѕолезный Ѕесполезный
ќнлайн эксперт 24/7