Проверьте, все ли вычеты в декларации вы заявили в пределах срока. Вычет по покупкам товаров, работ, услуг компания вправе заявить в пределах трех лет с даты, когда приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Прежде всего инспекторы обращают внимание на счета-фактуры 2014 года. Трехлетний срок вычетов по ним прошел. Проверяют и счета-фактуры с более поздними датами. Если обнаружат вычет за пределами срока, потребуют пояснения или уточненку. Как выяснила редакция журнала, в ФНС есть планы автоматически формировать и направлять компаниям такие требования.
Чтобы снизить риск спора с инспекторами, безопаснее не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, но и сдать декларацию в рамках трехлетнего срока (определение Конституционного суда от 24.03.2015 № 540-О). Для некоторых вычетов действуют другие сроки. Таблица — ниже.
Когда заявить вычет НДС
| Ситуация | Когда безопасно заявить вычет |
|---|---|
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги | В течение трех лет с даты, когда покупатель принял покупку на учет (п. 1.1 ст. 172 НК) |
| Покупатель перечислил аванс поставщику | В том квартале, когда покупатель перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290) |
| Поставщик отгрузил товары в счет аванса | В том квартале, в котором поставщик отгрузил товары в счет аванса (п. 6 ст. 172 НК) |
| Компания уплатила НДС при ввозе товаров в Россию | В течение трех лет с даты, когда компания приняла товары на учет (п. 1.1 ст. 172 НК,письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269) |
| Продавец принимает к вычету НДС со стоимости товаров, возвращенных покупателем | В течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК) |
| Продавец заявляет вычет с авансов, возвращенных покупателям | В том квартале, в котором продавец вернул аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК, письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908) |
| Компания заявляет вычет по представительским или командировочным расходам | В том квартале, в котором компания утвердила авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2) |
| Поставщик или покупатель принимает налог к вычету по корректировочным счетам-фактурам | В течение трех лет с даты, когда составили корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК) |
| Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления | На дату начисления налога со стоимости работ, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК) |
Посмотрите, заявили ли вы в декларации вычеты НДС с авансов. Чиновники запрещают их переносить. Поставщику безопаснее заявлять вычет авансового НДС только в квартале отгрузки товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК). А покупателю — в том квартале, когда он перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК). Иначе есть риск, что налоговики откажут в вычете. Тогда придется оспаривать это в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 по делу № А40-182176/17).
Обязательно прочитайте: В чем легко ошибиться, когда заявляете к вычету авансовый НДС
Если компания реализует и покупает металлолом, отражайте вычеты и исчисленный налог в декларации так, как это рекомендуют налоговики (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).
Статьи по теме в журнале "Главбух":
- Кому банк скоро заблокирует счет из-за НДС в платежках
- Можно сохранить вычеты НДС, даже если декларации поставщика и покупателя сдает один человек
- Как применять новые поправки по НДС
- Компаниям разрешили вычет НДС с лишних авансов
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону
Тема:
