129511 июля 2018

Какие вычеты по НДС бесполезно заявлять

Проверьте, все ли вычеты в декларации вы заявили в пределах срока. Вычет по покупкам товаров, работ, услуг компания вправе заявить в пределах трех лет с даты, когда приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).

Заполнить декларацию по НДС онлайн

Получить бесплатный доступ к журналу "Главбух"

Проверить контрагентов

Прежде всего инспекторы обращают внимание на счета-фактуры 2014 года. Трехлетний срок вычетов по ним прошел. Проверяют и счета-фактуры с более поздними датами. Если обнаружат вычет за пределами срока, потребуют пояснения или уточненку. Как выяснила редакция журнала, в ФНС есть планы автоматически формировать и направлять компаниям такие требования.

Эксперты журнала "Главбух" предупреждают

Теперь у компаний стало меньше причин опасаться принимать НДС к вычету. Минфин выпустил разъяснения, в которых разрешил три спорные ситуации по вычетам в пользу налогоплательщиков.

Чтобы снизить риск спора с инспекторами, безопаснее не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, но и сдать декларацию в рамках трехлетнего срока (определение Конституционного суда от 24.03.2015 № 540-О). Для некоторых вычетов действуют другие сроки. Таблица — ниже.

Когда заявить вычет НДС

Ситуация	Когда безопасно заявить вычет
Покупатель приобрел товары, работы или услуги	В течение трех лет с даты, когда покупатель принял покупку на учет (п. 1.1 ст. 172 НК)
Покупатель перечислил аванс поставщику	В том квартале, когда покупатель перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290)
Поставщик отгрузил товары в счет аванса	В том квартале, в котором поставщик отгрузил товары в счет аванса (п. 6 ст. 172 НК)
Компания уплатила НДС при ввозе товаров в Россию	В течение трех лет с даты, когда компания приняла товары на учет (п. 1.1 ст. 172 НК,письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269)
Продавец принимает к вычету НДС со стоимости товаров, возвращенных покупателем	В течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК)
Продавец заявляет вычет с авансов, возвращенных покупателям	В том квартале, в котором продавец вернул аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК, письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908)
Компания заявляет вычет по представительским или командировочным расходам	В том квартале, в котором компания утвердила авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2)
Поставщик или покупатель принимает налог к вычету по корректировочным счетам-фактурам	В течение трех лет с даты, когда составили корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК)
Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления	На дату начисления налога со стоимости работ, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК)

Посмотрите, заявили ли вы в декларации вычеты НДС с авансов. Чиновники запрещают их переносить. Поставщику безопаснее заявлять вычет авансового НДС только в квартале отгрузки товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК). А покупателю — в том квартале, когда он перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК). Иначе есть риск, что налоговики откажут в вычете. Тогда придется оспаривать это в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 по делу № А40-182176/17).

Обязательно прочитайте: В чем легко ошибиться, когда заявляете к вычету авансовый НДС

Если компания реализует и покупает металлолом, отражайте вычеты и исчисленный налог в декларации так, как это рекомендуют налоговики (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).

Статьи по теме в журнале "Главбух":

Дорогой коллега, сегодня просто скидка!

Полугодовая подписка за 11 286 руб. Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Тема:

Вычет НДС

Комментарии (0)

Простите, что прерываем ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль

напомнить

Пожалуйста, проверьте почту

Ввести

Я тут впервые

Зарегистрироваться

1 минута, и вы продолжите чтение

Введите логин

Неверный логин или пароль

Введите пароль

или

<Актион-МЦФЭР>

Медиагруппа и сеть профессиональных сайтов

Статьи по теме в электронном журнале

Будьте в курсе!

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Какие вычеты по НДС бесполезно заявлять

Оставьте первый комментарий