Федеральный закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ
Федеральный закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3824; 1999, № 28, ст.3487; 2001, № 53, ст.5026; 2003, № 27, ст.2700; № 52, ст.5037; 2004, № 27, ст.2711; № 31, ст.3231; № 45, ст.4377; 2006, № 31, ст.3436; 2007, № 1, ст.31; 2008, № 48, ст.5519; 2009, № 30, ст.3739; 2010, № 31, ст.4198; № 48, ст.6247; 2011, № 27, ст.3873; № 47, ст.6611; № 49, ст.7014; 2012, № 27, ст.3588; 2013, № 26, ст.3207; № 30, ст.4081; № 40, ст.5037, 5038; № 44, ст.5640; 2014, № 14, ст.1544; № 23, ст.2924; № 45, ст.6157; № 48, ст.6657, 6660; 2015, № 24, ст.3377; № 48, ст.6691; 2016, № 7, ст.920; № 18, ст.2506; № 22, ст.3092; № 27, ст.4173, 4176, 4177; № 49, ст.6844; 2018, № 1, ст.20; № 9, ст.1291; № 32, ст.5072, 5087, 5093, 5095; № 49, ст.7496, 7519; № 53, ст.8416) следующие изменения:
1) в пункте 4.1 статьи 5:
а) в абзацах первом и третьем слова ", тарифов страховых взносов" исключить;
б) в абзаце четвертом слова "страховых взносов," и слова ", тарифов страховых взносов" исключить;
2) пункт 2 и подпункт 3 пункта 3 статьи 25.9 признать утратившими силу;
3) раздел II дополнить главой 3.5 следующего содержания:
"Глава 3.5. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов
Статья 25.16. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов
1. Для целей законодательства Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта признается лицо, являющееся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", не являющееся участником консолидированной группы налогоплательщиков, резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны и (или) резидентом свободного порта Владивосток и не применяющее специальные налоговые режимы, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса.
Лицо приобретает статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта со дня включения сведений о заключении специального инвестиционного контракта в реестр специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный пунктом 7.3 части 1 статьи 6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (далее в настоящей главе - реестр).
2. Для целей законодательства Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщиками - участниками специальных инвестиционных контрактов признаются также лица, являющиеся сторонами специальных инвестиционных контрактов, заключенных с участием Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", которые подлежат автоматическому включению уполномоченным органом в реестр, с момента включения инвестиционных проектов, реализуемых данными налогоплательщиками, в перечень инвестиционных проектов, специальные инвестиционные контракты по которым подлежат автоматическому включению уполномоченным органом в указанный реестр.
3. Лицо утрачивает статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта при наступлении одного из следующих событий:
1) прекращение действия специального инвестиционного контракта - со дня прекращения действия такого контракта;
2) расторжение специального инвестиционного контракта - со дня включения сведений о расторжении специального инвестиционного контракта в реестр.".
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2001, № 33, ст.3413; 2002, № 1, ст.4; № 22, ст.2026; № 30, ст.3027, 3033; 2003, № 1, ст.2, 6; № 28, ст.2886; № 52, ст.5030; 2004, № 27, ст.2711; № 31, ст.3220, 3231; № 34, ст.3520, 3522, 3525; № 35, ст.3607; № 41, ст.3994; 2005, № 1, ст.30; № 24, ст.2312; № 30, ст.3128; № 52, ст.5581; 2006, № 3, ст.280; № 23, ст.2382; № 31, ст.3436, 3443; № 45, ст.4627; № 52, ст.5498; 2007, № 1, ст.31, 39; № 21, ст.2462; № 22, ст.2563, 2564; № 31, ст.3991, 4013; № 49, ст.6045, 6071; № 50, ст.6237, 6245; 2008, № 18, ст.1942; № 27, ст.3126; № 30, ст.3591, 3614; № 48, ст.5500, 5519; № 49, ст.5723; № 52, ст.6237; 2009, № 1, ст.13, 21, 31; № 11, ст.1265; № 29; ст.3598, 3639; № 30, ст.3739; № 48, ст.5711, 5731; № 51, ст.6153, 6155: № 52, ст.6444, 6455; 2010, № 15, ст.1737; № 19, ст.2291; № 31, ст.4198; № 32, ст.4298; № 40, ст.4969; № 47, ст.6034; № 48, ст.6247; № 49, ст.6409; 2011, № 1, ст.7, 9, 21, 37; № 11, ст.1492; № 23, ст.3262; № 24; ст.3357; № 27, ст.3881; № 29, ст.4291; № 30, ст.4563, 4575, 4583, 4587, 4593, 4597; № 45, ст.6335; № 47, ст.6610, 6611; № 48, ст.6729, 6731; № 49, ст.7014, 7015, 7017, 7037, 7043; 2012, № 14, ст.1545; № 19, ст.2281; № 25, ст.3268; № 27, ст.3588; № 41, ст.5526, 5527; № 49, ст.6751; № 53, ст.7596, 7607; 2013, № 19, ст.2321; № 23, ст.2866, 2889; № 30, ст.4046, 4048, 4081, 4084; № 40, ст.5037, 5038; № 44, ст.5640, 5645; № 48, ст.6165; № 51, ст.6699; № 52, ст.6985; 2014, № 8, ст.737; № 16, ст.1835, 1838; № 19, ст.2313, 2314, 2321; № 26, ст.3373; № 30, ст.4220; № 48, ст.6647, 6657, 6660, 6661, 6663; 2015, № 1, ст.13, 16, 17, 18, 31, 32; № 10, ст.1402; № 18, ст.2613; № 24, ст.3377; № 27, ст.3968, 3969; № 29, ст.4340; № 48, ст.6687, 6688, 6689, 6692, 6693, 6694; 2016, № 1, ст.16, 18; № 7, ст.913, 920; № 18, ст.2504; № 22, ст.3092; № 27, ст.4175, 4176, 4177, 4182, 4184; № 49, ст.6844, 6848; 2017, № 1, ст.4, 16; № 15, ст.2131; № 30, ст.4446, 4448, 4449; № 40, ст.5753; № 49, ст.7307, 7311, 7314, 7316, 7318, 7320, 7324, 7325; 2018, № 1, ст.20, 50; № 9, ст.1291; № 18, ст.2568, 2575, 2583; № 24, ст.3404; № 30, ст.4534; № 32, ст.5087, 5090, 5094, 5095; № 45, ст.6828; № 49, ст.7496, 7498, 7499; № 53, ст.8416, 8419; 2019, № 16, ст.1826; № 18, ст.2225; № 22, ст.2664; № 23, ст.2908, 2920; № 27, ст.3527) следующие изменения:
1) пункт 2.1 статьи 283 после цифр "1.10" дополнить цифрами ", 1.14";
2) в статье 284:
а) в пункте 1:
дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
"Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.9 настоящего Кодекса.";
абзацы десятый - двенадцатый считать соответственно абзацами одиннадцатым - тринадцатым;
б) в пункте 1.5 слова "и пункте 2" исключить;
в) дополнить пунктом 1.14 следующего содержания:
"1.14. Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 284.9 настоящего Кодекса.";
3) в статье 284.3:
а) в пункте 1 слова "или пункте 2" исключить, слова "в виде положительных курсовых разниц" заменить словами "в виде положительной курсовой разницы";
б) подпункт 3 пункта 2 признать утратившим силу;
в) подпункт 3 пункта 3 признать утратившим силу;
4) дополнить статьей 284.9 следующего содержания:
"Статья 284.9. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта
1. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов применяют налоговые ставки в размерах, предусмотренных настоящей статьей:
ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с настоящей главой, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса);
к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации указанного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
При этом выбранный способ определения налоговой базы должен быть закреплен в учетной политике и не подлежит изменению в течение срока, на который заключен специальный инвестиционный контракт.
2. Налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.14 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется в течение периода применения пониженной налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, установленной в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
3. Размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов может быть понижен до 0 процентов.
Налоговая ставка, предусмотренная настоящим пунктом, действует начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, превысил 50 процентов объема капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом.
Порядок расчета совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, устанавливается методикой, указанной в пункте 8 части 2 статьи 18.3 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации".
4. В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) организацией обязательств по специальному инвестиционному контракту по решению суда или в случае отказа Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования от исполнения специального инвестиционного контракта в соответствии с частью 9 статьи 18.6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" сумма налога, не уплаченная в связи с применением пониженных налоговых ставок, предусмотренных настоящей статьей, подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения пониженных налоговых ставок, предусмотренных настоящей статьей, за весь период реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором специальный инвестиционный контракт был расторгнут, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса.";
5) в пункте 1 статьи 288.2 слова "или пункте 2" исключить.
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункт 2 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2020 года.
3. Статья 2 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
4. Положения абзаца третьего пункта 1 статьи 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются на налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов, заключивших специальные инвестиционные контракты:
1) со дня вступления в силу настоящего Федерального закона;
2) с 1 января 2017 года до дня вступления в силу настоящего Федерального закона в случае, если заключенный специальный инвестиционный контракт в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль организаций.
5. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям пункта 2 части 4 настоящей статьи, применяет налоговые ставки, предусмотренные статьей 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации, к налоговой базе, определенной в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.
6. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия Российской Федерации до 1 января 2019 года, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
7. Положения пункта 4.1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов, заключенных после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
