Добровольное медицинское страхование

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Есть два условия, которые компания должна соблюсти, чтобы иметь возможность списать в налоговом учете расходы на добровольное медицинское страхование (п. 16 ст. 255 НК).

Во-первых, срок договора со страховой компанией должен составлять не менее года. Во-вторых, страховая компания должна иметь лицензию на ведение страховой деятельности.

Уплаченные взносы уменьшают базу по налогу на прибыль, но в размере не более 6 процентов от расходов на оплату труда без учета самих взносов (п. 16 ст. 255 НК). Лимит расходов на ДМС следует рассчитывать от суммы затрат на оплату труда всех сотрудников компании, а не только застрахованных (письмо Минфина от 04.06.2008 № 03-03-06/2/65).

Список застрахованных сотрудников в течение года изменился. Как правило, компании страхуют здоровье сразу всех своих сотрудников. Однако в течение года списочный состав работников может измениться. Тогда организация подписывает дополнительное соглашение к уже заключенному договору добровольного медицинского страхования. И на новых работников оформляют дополнительные медицинские страховки. Получается, что они застрахованы на срок менее года.

При таких обстоятельствах также можно учесть затраты на ДМС в расходах (письмо Минфина от 29.01.2010 № 03-03-06/2/11). По мнению чиновников, пункт 16 статьи 255 НК разрешает уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость полиса добровольного медицинского страхования, даже если количество застрахованных лиц меняется. Главное, чтобы договор страхования предусматривал такую возможность и изначально был заключен на срок не менее одного года.

Договор ДМС расторгнут до окончания срока его действия. Если договор страхования был расторгнут, то уже списанные расходы на добровольное медицинское страхование придется восстановить. Это приведет к увеличению базы по налогу на прибыль и необходимости доплатить налог (письмо Минфина от 10.05.2018 № 03-03-07/31371). Но есть и исключение: если договор расторгается ввиду чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств. Например, когда страховая компания по своей инициативе расторгает договор, так как ее финансовое положение ухудшилось. В этом случае организация вправе учесть в составе расходов ту часть страховых взносов, которая приходится на фактический срок его действия. Такие разъяснения чиновники давали ранее (письмо Минфина от 05.08.2005 № 03-03-04/1/150).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.