Социальный пакет сотрудникам

Аренда спортивных сооружений для сотрудников. Налоги и взносы. Вданном случае работник получает доход в натуральной форме. Но бухгалтер часто не может установить, какая именно сумма дохода была получена каждым лицом, бесплатно пользующимся за счет средств организации спортивным сооружением. Например, в ситуации, когда организация оплачивает своим сотрудникам дорожку в плавательном бассейне.

Просто разделить стоимость аренды на количество сотрудников, воспользовавшихся бассейном, нельзя. К тому же месяц от месяца количество пловцов может быть различным, а стоимость аренды дорожки от этого не зависит. Следовательно, у компании есть право не удерживать НДФЛ. Это также подтверждает Минфин в письме от 14.08.2013 № 03-04-06/33039.

Если доход работника можно точно определить – это доход в натуральной форме. И с него нужно исчислить НДФЛ (письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140). Возьмем, например, ситуацию, когда организация оплачивает своим сотрудникам бассейн, сауну и тренажерный зал. Именно такой спор дошел до Верховного суда.

Организация приобрела и передала работникам абонементы в спортивный клуб. Перечень работников, которые получили абонементы, прилагался к акту об оказании услуг. Судьи указали, что оплата физкультурно-оздоровительных услуг – в интересах работников, следовательно, облагается НДФЛ как доход, полученный физлицами в натуральной форме (обзор, утв. Президиумом ВС 21.10.2015). Также судьи посчитали корректным расчет дохода исходя из стоимости абонементов. По их мнению, он соответствует статье 41 НК.

Минздравсоцразвития высказывало позицию о необходимости начислять страховые взносы на стоимость данных мероприятий (письмо от 06.08.2010 № 2538-19). При этом данная стоимость должна быть распределена между работниками, пользующимися услугами оплачиваемого организацией бассейна.

При этом все компании обязаны вести учет как выплат, так и взносов с них по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 431 НК). Такое же правило было раньше в пункте 3 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это означает, что прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в целом по организации, определите суммы страховых взносов по каждому сотруднику, а затем просуммируйте их. Какие именно взносы вы считаете и по какой ставке, не важно. Если сделать это не получается, то и начислять взносы не надо.

С 8 июля 2014 года расширен Типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (утв. приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н). Теперь мероприятия, которые компания проводит для развития физкультуры и спорта, считаются улучшением условий труда работников.

В перечень вошли:

– компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

– организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению ГТО, включая оплату труда методистов и тренеров;

– организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры);

– приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;

– устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;

– создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физкультурой и спортом по месту работы.

Тем не менее пока расходы на корпоративный спорт рискованно признавать в налоговом учете (письмо Минфина от 16.08.2018 № 03-03-06/1/58001). Даже при условии, что компания включила, например, возмещение стоимости занятий в спортклубах в собственный перечень мероприятий по улучшению условий труда.

Оплата занятий работника в спортивных секциях, кружках и клубах значится в перечне расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК). А потому велика вероятность, что налоговики на проверке потребуют исключить данные затраты из расчета налога.

Питание по принципу «шведского стола». Налоги и взносы. Чиновники не возражают против учета затрат на питание работников в расходах на оплату труда. Но при этом нужно соблюдать два условия (п. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК, письмо Минфина от 09.01.2017 № 03-03-06/1/80065):

– расходы закреплены в трудовом (коллективном) договоре;

– есть возможность определить сумму дохода на каждого сотрудника.

Такой подход поддерживают и судьи (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.03.2018 № Ф06-30828/2018).

То есть избежать споров можно, если у компании получится подсчитать, на какую сумму пообедал каждый работник. Если питание организовано по принципу «шведского стола», сделать это проблематично.

Так как определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником, невозможно, на стоимость еды и напитков компания не должна начислять страховые взносы. Это косвенно подтвердили чиновники из Минтруда в письме от 24.05.2013 № 14-1-1061. Аналогичная ситуация с НДФЛ. Поскольку посчитать, сколько конкретно съел каждый человек, нельзя, облагаемого налогом дохода не возникает (письмо Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047). В то же время чиновники делают оговорку: организация должна приложить максимум усилий, чтобы определить размер дохода в натуральной форме, полученного каждым работником.

Однако даже если компания не ведет учет еды и напитков, претензии насчет взносов и НДФЛ удастся оспорить в суде. Ведь ревизоры должны будут доказать, кто из работников компании сколько конкретно съел и выпил. А сделать это у них вряд ли получится.

Что касается НДС, то самый простой вариант в этом случае – начислить налог и тем самым избежать споров с инспекторами. При этом входной НДС компания заявит к вычету (письмо ФНС от 04.03.2019 № СД-4-3/3817).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.