Пособие по временной нетрудоспособности

Типовые проводки и первичные документы
ОПЕРАЦИЯДЕБЕТКРЕДИТПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (первые три дня болезни)20 (25, 26, 44 …)70Листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость по форме № Т-49, расчетная ведомость либо по унифицированной форме № Т-51, либо по самостоятельно разработанному бланку
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС69 субсчет «Расчеты по обязательному социальному страхованию»70Листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость по форме № Т-49, расчетная ведомость либо по унифицированной форме № Т-51, либо по самостоятельно разработанному бланку
Удержан НДФЛ7068 субсчет «Расчеты по НДФЛ»Регистр для расчета НДФЛ
Выплачено пособие за вычетом НДФЛ7050 (51)Расходный кассовый ордер, платежное поручение

Пилотный проект ФСС. ФСС продолжает пилотный проект, в рамках которого сотрудники получают пособия напрямую в фонде, а не в своих компаниях. С 1 января 2019 года в него добавились 11 новых регионов – Республика Ингушетия, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа. А общее число регионов-пилотников с 1 января теперь ровно 50.

 

Переход на прямые выплаты означает отказ от зачетного механизма, когда пособия начисляет работодатель, а затем уменьшает на них страховые взносы. При прямых выплатах территориальные органы фонда рассчитывают и перечисляют пособия самостоятельно. Фонд сам решит, выплачивать пособие сотруднику или отказать. Исключение – пособие за первые три дня болезни. Их в любом случае оплачивают работодатели.

В 2019 году к проекту присоединятся новые регионы.

Электронные больничные. С 1 июля 2017 года ФСС ввел систему электронных листков нетрудоспособности (Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ). По новым правилам поликлиника должна выдать сотруднику по его выбору либо бумажный, либо электронный больничный. Но виртуальный листок оформят, только если выполняется три условия:

1) поликлиника подключилась к специальной Медицинской информационной системе электронных больничных;

2) компания открыла личный кабинет на сайте cabinets.fss.ru;

3) сотрудник подписал в больнице согласие на электронный листок.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то врач оформит больничный лист на бумаге.

Если поликлиника выдала вашему сотруднику электронный больничный без его согласия, она нарушила норму части 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В нем говорится, что пособие назначается и выплачивается работнику на основании листка нетрудоспособности, который врач выдал одним из способов:

– на бумаге;

– в форме электронного документа с письменного согласия работника.

Кроме нормы Закона № 255-ФЗ, есть письмо ФСС от 29.11.2017 № 02-11-09/22-03-4326П. Из него тоже следует, что право выбора формы больничного остается за работником. По его желанию врач выдаст листок нетрудоспособности на бумаге или в форме электронного документа, но должно быть письменное согласие работника. 

В каком размере выдается пособие. У работодателя возникает обязанность назначить пособие, когда работник предъявил больничный на бумаге или назвал номер электронного документа (письмо Роструда от 01.12.2017 № ТЗ/6151-03-5). Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

– 100 процентов заработка – работникам со страховым стажем восемь и более лет;

– 80 процентов заработка – работникам со страховым стажем от пяти до восьми лет;

– 60 процентов заработка – работникам со страховым стажем менее пяти лет.

При этом для целей расчета пособий факт непрерывности стажа роли не играет.

Пример 

Сотрудник ООО «Планета» П.А. Потапов проболел с 13 по 19 марта 2019 года включительно (всего семь календарных дней). В компании работник трудится четыре года. До этого Потапов работал в другой организации три года, после увольнения из которой четыре месяца искал новую работу. Таким образом, общий стаж Потапова – семь лет. Так как семь лет меньше восьми, Потапову полагается пособие в размере 80 процентов заработка. И перерыв в работе в несколько месяцев в расчет не принимается.

Периоды, которые включаются в стаж. В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в страховой стаж включаются периоды:

– работы по трудовому договору;

– государственной гражданской или муниципальной службы;

– иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

При этом правила подсчета и подтверждения страхового стажа установлены приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91. Утвержденные Правила уточняют, что именно понимается под иной деятельностью. Прежде всего, это период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также нотариуса, частного детектива или охранника. Впрочем, этот перечень открыт. Главное условие включения того или иного периода в страховой стаж – работник в это время должен быть застрахован.

Теперь о том, как подтвердить страховой стаж. Главным документом для этого является трудовая книжка. Если же по каким-либо причинам записи в трудовой книжке отсутствуют или ее нет вовсе, подтвердить стаж помогут трудовые договоры.

Кроме того, для этого можно использовать также выписки из приказов, справки, лицевые счета и даже ведомости на выдачу заработной платы. Эти документы нужно предъявить работодателю, то есть по месту выплаты пособия.

Когда пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ или исходя из МРОТ. Не получит полной суммы пособия работник, который в общей сложности имеет страховой стаж менее шести месяцев. Размер выплаты в таком случае не превысит за календарный месяц минимального размера оплаты труда (МРОТ), увеличенного на районные коэффициенты.

С 1 января 2019 года федеральный МРОТ составляет 11 280 руб. Региональные МРОТ в расчет брать не нужно.

Фактический заработок сотрудника за два года надо сравнить с минималкой на дату страхового случая, то есть на день заболевания. И если окажется, что зарплата ниже МРОТ, то его и надо взять для расчета пособия (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В данном случае не важно, на какие периоды приходится болезнь или декрет. Главное, на какой месяц пришелся их первый день. Если сотрудник на момент заболевания или декрета трудится неполный день, МРОТ тоже нужно пересчитать. Скажем, для сотрудника, работающего на полставки, для расчета пособия возьмите 5640 руб. (11 280 ? : 2).

Если фактический среднедневной заработок работника за два последних календарных года меньше минимального, то пособие определите исходя из минимального заработка. Если в вашем регионе установлены районные коэффициенты, пособие, исчисленное из МРОТ, нужно на них увеличить (п. 11.1 Положения, утв. постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375). И не забудьте при расчете больничных учесть страховой стаж сотрудника. В этой ситуации не важно, какой заработок вы используете при расчете – фактический или минимальный.

Пример 

Сотрудник проболел восемь календарных дней, с 10 по 17 января 2019 года включительно. Расчетный период – 2017–2018 годы. Заработка в этот период у сотрудника не было. Его стаж больше шести месяцев. Сотрудник трудится полный рабочий день, компания находится в Бурятии, где установлен районный коэффициент в размере 1,3.

Для расчета пособия нужно взять МРОТ – 11 280 руб. Размер больничных составит:

11 280 ? ? 24 мес. : 730 дн. ? 60% ? 8 дн. ? 1,3 = 2314,10 ?.

Пособие в размере не больше МРОТ будет выплачено работнику и еще в ряде случаев. Все они перечислены в статье 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Например, если работник нарушит без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режим, предписанный лечащим врачом, пособие в размере не больше МРОТ рассчитайте со дня, когда было нарушение.

Минимум, причем за все время болезни, получит работник и в ситуации, если заболевание или травма наступят вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Больничное пособие не может быть больше МРОТ за календарный месяц с учетом районных коэффициентов, если стаж сотрудника меньше шести месяцев. То есть пособие может быть меньше – тут все зависит от фактического заработка работника в расчетном периоде.

Таким образом, сначала посчитайте пособие исходя из фактического или минимального заработка, а затем – исходя из МРОТ. И выплатите работнику наименьшую из этих двух сумм. Причем в данном случае учитывать стаж не нужно.

Пример 

Используем условия предыдущего примера. Но предположим, что сотрудник пришел в компанию 9 января 2019 года и это его первое место работы. Стаж сотрудника меньше шести месяцев. Рассчитаем максимальную сумму пособия: 11 280 ? : 31 дн. ? 8 дн. ? 1,3 = 3784,26 ?, где 31 – число дней в январе, а 8 – число дней болезни. Это больше 2314,10 руб., которые получились в предыдущем примере. Значит, работнику нужно начислить 2314,10 руб.

Продолжительность расчетного периода. Для всех пособий расчетный период – это два полных календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Причем имеются в виду именно календарные годы, то есть с 1 января по 31 декабря включительно. И в отличие от расчета декретных и детских из расчетного времени никакие дни не исключаются. Также время, прошедшее до страхового случая с начала текущего года, никак не учитывается. Как и заработок за этот период.

Об этом сказано в частях 1 и 3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сотрудник сменил место работы. Если на момент болезни сотрудник работает в одной организации, но в расчетном периоде, равном двум предыдущим календарным годам, у него были и другие места работы, то ему нужно представить справки о сумме заработка за этот период с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Форма справки утверждена приказом Минтруда от 30.04.2013 № 182н.

Сотрудник принес несколько больничных листов. Сотрудник принес несколько больничных листов, следующих один за другим. В этом случае возможно два варианта определения расчетного периода.

При длительном заболевании лечащий врач (врачебная комиссия) может выдать сотруднику несколько больничных листов (п. 57 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Причем открыть, продлить и закрыть их могут разные лечебные заведения (п. 6 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н).

Например, закрыть больничный лист может поликлиника, больница или санаторий, куда сотрудник был направлен на долечивание после стационара.

Возможен и другой вариант. Старый больничный лист может быть закрыт, а новый открыт следующим днем. Врач вправе единолично выдавать и продлевать бюллетень только на срок до 15 календарных дней.

По истечении этого срока больничный продлевается уже по решению врачебной комиссии. Это определяет часть 3 статьи 59 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ.

Еще один момент связан с выплатой пособия при длительном заболевании. В пункте 6 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н, сказано, что в таком случае врач выдает новый листок нетрудоспособности (продолжение) и одновременно оформляет предыдущий больничный. И по нему организация обязана назначить и выплатить сотруднику пособие. То есть несмотря на то, что болезнь все еще продолжается.

Если больничные листы выданы один за другим, без перерывов, и каждый последующий является продолжением предыдущего, то пропущенное рабочее время признается одним страховым случаем. Проверить это можно так. В строке «первичный» делается соответствующая отметка «V» в случае, если листок нетрудоспособности является первичным.

В строке «продолжение листка №» указывается номер предыдущего листка нетрудоспособности в случае, если оформляемый листок нетрудоспособности является продолжением ранее выданного листка. Это предусмотрено пунктом 57 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н. Период нетрудоспособности при этом не прерывается. Поэтому и расчетный период один.

Если же выдано несколько больничных листов, каждый из которых является первичным, – это разные страховые случаи. Поэтому расчетных периодов может быть несколько. Такое возможно, если один (несколько) из первичных листов открыт в 2018 году, а другой (другие) – в 2019 году.

В расчетный период для выплаты пособия по больничным листам, открытым в 2019 году, войдут 2017 и 2018 годы.

Максимальный и минимальный размеры пособия, которые положены сотрудникам со страховым стажем шесть месяцев и более. Если к моменту открытия больничного листа страховой стаж сотрудника шесть месяцев и более, то сумма заработка за расчетный период ограничивается максимальным и минимальным размером.

В заработок расчетного периода включаются все выплаты в пользу сотрудника, на которые начисляются социальные взносы.

При этом максимально за каждый год расчетного периода можно принять сумму, которая равна предельной величине базы для начисления социальных взносов за соответствующий год. В 2017 году предельная величина базы, на которую начисляются взносы в ФСС, составляла 755 000 руб. Показатель предельной величины за 2018 год равен 815 000 руб. То есть предельный среднедневной заработок, исчисленный исходя из заработка сотрудника за расчетный период, для целей расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году не должен превышать 2150,68 руб. ((755 000 ? + 815 000 ?) : 730 дн.).

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник трудился у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Тогда пособие рассчитывается исходя из фактически начисленных сумм (в пределах лимитов) каждым страхователем. И в итоге сотрудник может получить пособие, которое в сумме превышает максимальный размер (ч. 2 ст. 13, ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Существует и минимальный предел среднедневного заработка в целях исчисления пособия по болезни. Он применяется, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листа.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ.

Заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитывается по формуле:

Минимальный заработок за расчетный период = МРОТ (на дату открытия больничного листа) ? 24 месяца.

Минимальный предельный среднедневной заработок определяется по формуле:

Минимальный предельный размер среднедневного заработка = МРОТ (на дату открытия больничного листа) ? 24 месяца / 730 дней.

Минимум начиная с 1 января 2019 года составляет 370,85 руб. (11 280 ? ? 24 мес. : 730 дн.).

Исключением является ситуация, когда фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудника, для которого на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника.

Для расчета используют формулу:

Минимальный размер заработка за расчетный период, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ ? 24 месяца : 730 дней ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднику по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности работы.

Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 1, 2.1 и 3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375.

Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до фактического среднего заработка. В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к пособию до фактического среднего заработка сотрудника (ст. 22, 41, 57 ТК).

В некоторых случаях организация обязана перечислять доплаты. Такое требование в законодательстве установлено при болезни спортсмена, вызванной спортивной травмой при выполнении трудового договора (ч. 3 ст. 348.10 ТК).

С суммы доплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 210 НК, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При расчете налога на прибыль можно учесть только доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, установленные трудовым и (или) коллективным договорами. Страховые взносы придется начислить в любом случае.

Заболела сотрудница, которая в расчетном периоде была в декретном отпуске, а затем в отпуске по уходу за ребенком. Если работница в течение двух лет, которые входят в расчетный период для пособий, была в декретном или детском отпуске, она вправе заменить один или оба года на предшествующие (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При условии, что ей так выгоднее. В ФСС всегда считали, что для замены можно брать любые предыдущие годы.

Но Минтруд в письме от 03.08.2015 № 17-1/ ООГ-1105 сообщил, что этот вывод фонда неверный. Например, в 2017–2018 годах сотрудница была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком. В 2018 году вышла на работу и через какое-то время заболела. В таком случае, по мнению Минтруда, 2017 и (или) 2018 годы можно заменить только на 2016 и (или) 2015 годы. А на более ранние нельзя.

Работодатели совместителя не менялись в текущем году и в 2017–2018 годах.

Всего в статье 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ выделено три ситуации:

– работник на момент заболевания, как и в двух предшествующих календарных годах, был занят у одних и тех же работодателей;

– сотрудник в одном или в обоих из двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях;

– в двух предшествующих календарных годах работник был занят как у нынешних, так и у других страхователей (другого страхователя).

Если в течение двух прошлых лет сотрудник работодателей не менял, пособие должно быть выплачено ему по каждому месту работы. Важный нюанс: лимит в 755 000 и 815 000 руб. не нужно каким-либо образом распределять между компаниями, в которых сотрудник трудится сейчас. Эти суммы являются предельным заработком, который можно включить в расчет пособия за 2017 и 2018 годы соответственно.

Пример 

Работник А.С. Архипов на момент заболевания и в течение расчетного периода трудится в одних и тех же компаниях. В мае 2019 года он заболел.

На момент заболевания Архипов работает в двух компаниях – ООО «Радуга» (основное место работы) и АО «Мир» (по совместительству). Расчетный период – 2017–2018 годы. В течение этого времени работник трудился в тех же компаниях. В таком случае пособие ему полагается по каждому месту работы. Для этого он должен попросить два больничных листа – для каждого работодателя.

При выплате пособий по каждому месту работы от совместителя потребуется несколько больничных листов. Связано это с тем, что основанием для выплаты больничных является исключительно оригинал листка нетрудоспособности – свой для каждого работодателя.

Работодатели совместителя поменялись полностью или частично. Работник на момент заболевания занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях.

Пособие будет выплачено сотруднику по одному из последних мест работы. Для расчета нужны справки о заработке с каждого прошлого места работы сотрудника. А также о том, что по второй работе пособие не выдавалось.

Но включить в расчет пособия по временной нетрудоспособности в этом случае можно будет в сумме не более 815 000 руб. (за 2018 год) и 755 000 руб. (за 2017 год) по всем местам работы.

Пример 

Используем условия предыдущего примера, но несколько изменим их. На момент заболевания Архипов по-прежнему работает в двух компаниях – ООО «Радуга» (основное место работы) и АО «Мир» (по совместительству). Но при этом в 2017 году Архипов работал в ООО «Север», а в 2018 году – в ООО «Радуга» и ООО «Юг».

Работник по своему выбору предъявил больничный лист для оплаты в бухгалтерию ООО «Радуга». Кроме того, он представил справки о заработке, полученном в ООО «Север» и ООО «Юг», а также о том, что в АО «Мир» больничный лист ему не оплачивали.

Форма справки о заработке утверждена приказом Минтруда от 30.04.2013 № 182н. Представить эту бумагу должен сам работник. Это в его интересах, ведь если подтвержденных доходов в расчетном периоде не окажется, считать пособие придется исходя из МРОТ.

Форма второй справки о том, что по другой работе пособие не выдавалось, законодательно не утверждена. Так что составить ее можно в произвольном виде.

Кроме нынешних работодателей совместитель трудился и в других компаниях. В двух предшествующих календарных годах работник был занят как у нынешних, так и у других страхователей.

Тут у сотрудника есть выбор. Либо пособие ему выплатит каждый из страхователей исходя из заработка за время работы именно в этой компании. Либо один из работодателей – исходя из заработка за последние два года, но уже по всем местам работы. В последнем случае потребуется справка из другой компании, что там пособие сотруднику не выплачивали. То есть эта ситуация сочетает в себе две предыдущие.

Пример 

Используем данные предыдущих примеров. На момент заболевания Архипов работает в двух компаниях – ООО «Радуга» (основное место работы) и АО «Мир» (по совместительству). В 2018 и 2017 годах Архипов также работал в ООО «Радуга» и АО «Мир», но в 2017 году трудился еще и в ООО «Север». Тут у работника есть выбор. Он может либо предъявить больничные листы по каждому из своих нынешних мест работы, либо только одному из своих нынешних работодателей на свой выбор.

Если заработок сотрудника по всем местам работы укладывается в 815 000 руб. за 2018 год и 755 000 руб. за 2017 год, то проще предъявить больничный лист к оплате только по одному месту работы. Если же заработок выше, может оказаться выгоднее получить пособие у всех работодателей. Ведь в этом случае лимит между компаниями, в которых работник трудится сейчас, никак не распределяется.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.