Сайты

Первичная регистрация доменного имени сайта. Доменное имя сайта не является объектом интеллектуальной собственности (результатом интеллектуальной деятельности). Кроме того, как самостоятельный объект доменное имя не способно приносить организации экономическую выгоду. Поэтому в качестве отдельного объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете оно не учитывается (п. 3 ПБУ 14/2007).

Однако без доменного имени сайт не может функционировать. Поэтому, если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Создание нематериальных активов» КРЕДИТ 60 (76)
– учтены расходы на первичную регистрацию доменного имени сайта.

По тем же причинам доменное имя не является нематериальным активом и в налоговом учете. Поэтому если сайт учитывается в составе нематериальных активов, то расходы на первичную регистрацию доменного имени тоже следует включить в его первоначальную стоимость. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 257 НК.

Вторичная регистрация доменного имени. Бухгалтерский учет. Срок, на который регистрируется доменное имя, организация выбирает самостоятельно. Если этот срок превышает один месяц, то расходы на регистрацию доменного имени отразите в составе расходов будущих периодов:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 (76)
– учтены расходы на последующую регистрацию доменного имени сайта.

Если доменное имя зарегистрировано на срок, не превышающий месяц, то регистрационные расходы учитывайте в составе текущих расходов организации:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)
– списаны расходы на последующую регистрацию доменного имени.

Затраты на регистрацию доменного имени, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию. Порядок их списания организация устанавливает самостоятельно. Например, организация может списывать такие расходы равными долями в течение срока, на который зарегистрировано доменное имя. Списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, отражайте проводкой:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 97
– списаны расходы на последующую регистрацию доменного имени.

Такой порядок учета расходов на последующую регистрацию доменного имени следует из Инструкции к Плану счетов (счет 97) и пункта 18 ПБУ 10/99.

Вторичная регистрация доменного имени. Налог на прибыль. Если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость (п. 3 ст. 257 НК). Затраты на последующую регистрацию доменного имени учитывайте в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

Если сайт не является нематериальным активом, затраты как на первичную, так и на последующую регистрацию доменного имени учитывайте в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

Если организация использует метод начисления, то расходы на последующую регистрацию доменного имени учитываются равномерно в течение всего срока действия договора. Если такой срок в договоре не указан, то расходы можно учесть единовременно. То есть в момент, когда орган, осуществляющий регистрацию, выдал организации документы, свидетельствующие о перерегистрации доменного имени на новый срок (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). Если организация применяет кассовый метод, то дополнительным условием для признания затрат на перерегистрацию доменного имени является их оплата (п. 3 ст. 273 НК).

Плата за хостинг. Бухгалтерский и налоговый учет. Услуги хостинга – это аренда места на сервере провайдера, где будет размещен сайт. Затраты на оплату таких услуг в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Как правило, после заключения договора хостинга организация ежемесячно перечисляет провайдеру плату за услуги, а провайдер по итогам месяца предоставляет организации акт (отчет) об оказании услуг хостинга. Проводка для отражения предоставленных услуг такая:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)
– учтены услуги хостинга (на основании акта (отчета) провайдера об оказании услуг).

Услуги хостинга при расчете налога на прибыль включите в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Если на сайте представлена лишь рекламная информация, то расходы на хостинг можно учесть в составе расходов на рекламу (п. 4 ст. 264 НК).

Организации, применяющие метод начисления, включают стоимость хостинга в расходы в момент поступления от провайдера документов, свидетельствующих о фактическом оказании услуг. Например, акта или отчета (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). Если организация использует кассовый метод, то ей необходимо иметь документы, подтверждающие факт оказания услуг, а также оплатить услуги хостинга (п. 3 ст. 273 НК).

Компания планирует размещать рекламу о себе на сайте, который не является НМА. В таком случае организация вправе учесть затраты на создание сайта в составе расходов на рекламу (п. 4 ст. 264 НК).

Для расчета налога на прибыль такие расходы принимаются без ограничений. Это связано с тем, что интернет отнесен к телекоммуникационным сетям (ст. 27, 28 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). А расходы на рекламу, распространяемую через телекоммуникационные сети, при расчете налога на прибыль не нормируются.

Компания проводит модернизацию сайта. Налог на прибыль. Ситуация, когда сайт поработал какое-то время и компания захотела его переделать, не редкость. Например, решено добавить новые сервисы для клиентов (скажем, возможность оформить заказ). Все подобные работы считаются модернизацией. Ведь характеристики объекта улучшаются.

Несмотря на это, увеличивать первоначальную стоимость актива в данном случае не нужно. Такого рода корректировки не предусмотрены главой 25 НК (письмо Минфина от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572).

Списать затраты на модернизацию можно по правилам подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК. Налоговый кодекс не запрещает учитывать данные траты единовременно, но чиновники рекомендуют отражать расходы постепенно (письмо Минфина от 30.12.2010 № 03-03-06/2/225).

Таким образом, безопаснее списывать расходы на модернизацию сайта равномерно в течение оставшегося срока его полезного использования.

Компания заплатила за разработку своего сайта сторонней организации. Налог на прибыль. Если сайт не учитывается в составе нематериальных активов (организация не обладает исключительными правами на него или планирует использовать менее 12 месяцев), расходы на его приобретение нужно списывать равномерно. При этом срок, в течение которого затраты на создание сайта будут списываться на расходы, организация вправе установить самостоятельно, но с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Объясняется такая позиция тем, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743.

Конкретную методику признания (распределения) расходов организация определяет самостоятельно в своей налоговой учетной политике.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.