Покупка бытовых приборов и продуктов питания

Покупка в офис телевизора. Налог на прибыль. Обосновать покупку телевизора можно одним из указанных способов.

Первый способ – телевизор необходим для производства и управления. Если организация занимается рекламой или организацией каких-либо мероприятий, то укажите, что телевизор необходим для просмотра рекламных роликов или показа презентационных материалов.

Арбитражная практика в таких ситуациях на стороне налогоплательщиков. В постановлении ФАС Московского округа от 18.11.2011 по делу № А40-99335/10-140-481 судьи отметили, что телевизор относится к основным средствам, соответствует критериям амортизируемого имущества и используется для извлечения дохода.

Второй способ – телевизор обеспечивает нормальные условия труда и отдыха для сотрудников. В статье 223 ТК сказано, что работодатель должен обеспечить санитарно-бытовое обслуживание сотрудников. Помимо прочего организация должна организовать помещение для отдыха и психологической разгрузки. О том, как должно быть оформлено это помещение, нигде не сказано. Поэтому ничто не запрещает организации установить там телевизор. Расходы на обеспечение нормальных условий труда можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК. При этом в коллективном договоре должна быть прописана обязанность работодателя создать сотрудникам нормальные условия труда со ссылкой на статью 223 ТК.

Третий способ – телевизор нужен для поддержки имиджа компании, а также косвенно участвует в рабочем процессе. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 15.01.2009 № А55-4941/2008 суд посчитал, что страховая компания по праву списала в расходы сумму начисленной амортизации по приобретенному телевизору. Компания доказала, что он служит для создания благоприятного имиджа организации, для внешних посетителей, обеспечения нормального рабочего процесса, использовался для просмотра записей и цифровых фотографий страховых случаев.

Покупка в офис кухонных бытовых приборов (чайник, холодильник, СВЧ и т. д.). Налог на прибыль. При составлении трудового договора ориентируйтесь не только на нормы трудового и налогового законодательства, но и на СНиПы, своды правил (СП) и СанПиНы. В частности, СП 44.13330.2011, утвержденный приказом Минрегиона от 27.12.2010 № 782, устанавливает следующие требования. Организация должна иметь либо столовую, либо, в зависимости от количества работников, комнату для приема пищи, оборудованную умывальником, холодильником, плитой (п. 5.52 СП 44.13330.2011). В современных условиях плиту можно заменить на СВЧ и электрочайник.

Предусмотрев такое условие в коллективном договоре, организация вправе списать расходы на кухонные бытовые приборы по статье 264 НК.

Покупка в офис кондиционеров, обогревателей, ионизаторов. Налог на прибыль. СанПиН 2.2.4.1294–03, утвержденный постановлением Главного санитарного врача от 22.04.2003 № 64, требует устанавливать ионизатор воздуха в каждом помещении, где находятся компьютеры.

Для обогревателей и кондиционеров тоже есть свой СанПиН 2.2.4.548-96, утвержденный постановлением Госсанэпиднадзора от 01.10.1996 № 21. Эти правила устанавливают требования к температурному режиму помещений в зависимости от нагрузок персонала и времени года. Кроме того, установка отопительных и вентиляционных систем тепловых завес, кондиционеров есть в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда (утв. приказом Минздравсоцразвития от 21.03.2012 № 181н).

Таким образом, расходы на покупку кондиционеров, обогревателей и ионизаторов можно учесть, указав, что они приобретены, как того требуют вышеуказанные правила обеспечения нормальных условий труда. А списывать стоимость обогревателей Минфин прямо разрешил в письме от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112.

Кстати, за несоблюдение правил СанПиНов предусмотрено наказание, установленное в КоАП. Согласно статье 6.3 указанного кодекса, максимальный штраф за нарушение составит: для должностных лиц – от 500 до 1000 руб., для организации – от 10 000 до 20 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Расходы на питьевую воду в офисе. Налог на прибыль. В офисах нередко устанавливают кулеры – так у работников постоянно есть доступ к питьевой воде. Сейчас есть перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда (приказ Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н). В пункте 18 этого перечня названо в том числе «приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой».

Так что если компания включит подобное мероприятие в собственный перечень (а он должен быть), то затраты на питьевую воду можно смело учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК). Это подтверждают чиновники из Минфина в письмах от 21.11.2013 № 03-03-06/1/50213 и от 25.05.2012 № 03-03-06/1/274.

Расходы на чай, кофе, сахар в офисе. Налог на прибыль и НДФЛ. Чиновники выступают против учета в расходах для целей налогообложения стоимости чая, кофе, сахара и т. д. Однако их покупка для собственных сотрудников напрямую связана с обеспечением нормальных условий труда и отдыха. Обязанность работодателя эти условия создать содержится в статьях 22, 163 и 223 Трудового кодекса. Поэтому такие расходы можно отстоять, если, конечно, их сумма существенна для компании.

Начислять НДФЛ на стоимость бесплатного чая и кофе для сотрудников, если их передача обезличена, не надо, поскольку в данном случае определить стоимость дохода в натуральной форме невозможно. Это подтвердили чиновники из Минфина в письме от 30.08.2012 № 03-04-06/6–262.

Заплатить НДС скорее всего придется (письмо Минфина от 05.07.2007 № 03-07-11/212). Дело в том, что финансисты считают, что бесплатное угощение для сотрудников относится к безвозмездной передаче товаров, которая в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК является объектом обложения НДС. Значит, нужно начислить налог по общим правилам. При этом входной НДС можно поставить к вычету (письмо Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325).

Если же продукты питания были куплены для представителей контрагентов, то расходы по ним учесть не получится. Иначе споров с инспекторами избежать не удастся (письмо Минфина от 12.05.2010 № 03-03-06/1/327).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.