Доходы компании на упрощенке: облагаемые и нет

Компания на упрощенке выписала покупателю счет-фактуру с НДС. Компания на упрощенке, которая выставила покупателю счет-фактуру с НДС, не должна включать этот налог в доходы. 

Поставщики на упрощенке иногда по просьбе покупателей выставляют счета-фактуры с НДС. Раньше в этой ситуации чиновники требовали учитывать всю выручку, включая налог (письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-11-11/48495). Но сейчас НДС из доходов исключен (п. 1 ст. 346.15 НК). Поставщик теперь должен учесть на дату оплаты выручку без НДС. А налог перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставили счет-фактуру (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК). Причем независимо от того, поступила ли оплата от покупателя.

Компания заключила договор цессии. Выручку от реализации товаров не учитывайте. Ведь вы не получили оплату за них. Кроме того, обязательство покупателя в данном случае не прекращается, а только меняется кредитор. Им становится организация, которая приобрела задолженность. Доход от продажи долга отразите на дату, когда контрагент перечислил оплату по договору цессии (письмо Минфина от 07.09.2015 № 03-11-06/2/51388).

Пример 

Компания ООО «Торгснаб» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В январе компания приобрела и оплатила товары стоимостью 375 000 руб. Эти товары компания в январе реализовала покупателю ООО «Техком» за 500 000 руб. Бухгалтер ООО «Торгснаб» включил в расходы стоимость товаров в сумме 375 000 руб. Покупатель оплату за товары не перечислил. В марте компания заключила договор цессии с ООО «Престиж». Согласно договору ООО «Престиж» приобрело задолженность покупателя ООО «Техком» за 430 000 руб.

В апреле ООО «Престиж» перечислило на расчетный счет ООО «Торгснаб» оплату за приобретенную задолженность. Бухгалтер ООО «Торгснаб» отразил в книге учета доход от цессии как на образце, приведенном ниже.

 

Безвозмездное пользование имуществом. Учредитель решил предоставить компании на время какое-то имущество. Скажем, оборудование или автомобиль. При этом денег не требует. А значит, заключен договор безвозмездного пользования. По мнению чиновников, в этом случае у компании возникает доход, облагаемый налогом по упрощенке. При этом размер доли учредителя в уставном капитале не имеет значения. Дело в том, что организация получает не сами ценности, а имущественное право. Значит, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК не действуют и налицо внереализационный доход. Его сумму нужно определять исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (письмо Минфина от 05.07.2012 № 03-11-06/2/84).

 Учредитель, чья доля в уставном капитале компании превышает 50 процентов, простил ей долг. Сумма прощенного долга не облагается упрощенным налогом. При этом если заем был получен в натуральной форме, то имущество не облагается при условии, что в течение года со дня его получения оно не передавалось третьим лицам. Это следует из статьи 346.15 и подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.