С общего режима на упрощенку: переходные доходы и расходы

Как считать переходные доходы и расходы. Предположим, в ноябре или декабре 2018 года компания направила в ИФНС уведомление о переходе с общего режима на упрощенку. Важно не ошибиться в заключительных расчетах НДС и налога на прибыль. А еще проверить, какие доходы и расходы надо учесть при расчете упрощенного налога в 2019 году. Правила переходного периода приведены в статье 346.25 НК.

В части налога на прибыль переходные моменты возникают, только если компания в 2018 году применяла метод начисления. Если речь идет о доходах, то обычно больше всего вопросов возникает с полученными авансами. В расходы часто списывают стоимость товаров для перепродажи до того, как их отгрузили покупателям.

Главное при переходе на упрощенку не учесть дважды один и тот же доход или расход. То есть если какие-нибудь доходы компания уже отразила на общем режиме, то учитывать их еще раз на упрощенке не нужно. Подробности – в таблице ниже.

Как учесть переходный НДС, доходы и расходы
ЧТО ДЕЛАТЬ С НДС И ПРИБЫЛЬЮ    ЧТО ДЕЛАТЬ С ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ
Поставщик получил аванс в декабре, а товар отгрузил в январе
В декабре надо начислить и уплатить НДС с аванса. Его можно принять к вычету в IV квартале и не начислять налог в январе при отгрузке. Но только если в декабре договориться с покупателем об уменьшении стоимости товаров на сумму НДС. Для этого подпишите дополнительное соглашение к договору. Сумму полученного НДС с аванса верните покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК). При расчете налога на прибыль в декабре доход не отражайтеПредоплату включите в доходы по упрощенке на 1 января 2019 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК, письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11- 06/2/38727)
Поставщик отгрузил товар в декабре, а оплата от покупателя поступила в январе
В декабре начислите НДС с отгрузки (п. 1 ст. 167 НК). Доходы от реализации учтите при расчете налога на прибыльВ январе доходы не отражайте (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК)
Компания купила товар в декабре. Отгрузка покупателю и оплата от него приходятся на январь
В декабре входной НДС можно принять к вычету. Расходы по налогу на прибыль не отражайтеУчтите доходы по упрощенке на дату поступления денег от покупателя. А расходы – на дату отгрузки
Организация в декабре перечислила поставщику предоплату. Товар от него поступил в январе
НДС с аванса надо восстановить на 1 января 2019 года, если его уже заявили к вычету. Ведь приобретенные товары будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Расходы по налогу на прибыль не возникаютПри расчете налога по упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оплату без НДС учитывайте в расходах на дату поступления товаров (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК). При упрощенке с объектом «доходы» в налоговой базе расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК)
Компания в 2018 году или ранее получила убыток, а с 2019 года перешла на упрощенку
Убытки не влияют на расчет НДС. Их можно учесть при расчете налога на прибыльНа упрощенке нельзя списать убытки, которые образовались на общем режиме (п. 7 ст. 346.18 НК)
Налог на прибыль и НДС начислили в декабре, а перечислили в бюджет в январе
Суммы налогов по общей системе налогообложения не влияют на расчет НДС. Расходы по налогу на прибыль не возникаютУплаченные налог на прибыль и НДС не влияют на расчет налога по упрощенке. Они поименованы среди расходов, которые не учитывают при расчете налоговой базы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 4, 19 ст. 270 НК)
В компании на 1 января 2019 года числятся непроданные товары и неиспользованные материалы
По товарам и материалам НДС восстановите в полной суммеРасходы, которые компания не учла при расчете налога на прибыль в 2018 году, можно учесть при расчете налога по упрощенке. Но только если компания выбрала объект «доходы минус расходы». Материалы можно учесть сразу после оплаты, товары – после оплаты и реализации покупателю
В компании на 1 января 2019 года числится амортизируемое имущество
По основным средствам и нематериальным активам надо восстановить НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК)При упрощенке с объектом «доходы» после перехода на спецрежим стоимость амортизируемого имущества рассчитывать не надо. В случае применения объекта «доходы минус расходы» нужно определить остаточную стоимость имущества. Из первоначальной стоимости надо вычесть амортизацию и амортизационную премию. После перехода на упрощенку стоимость этих объектов можно учесть в расходах. Порядок списания зависит от срока полезного использования. Например, остаточную стоимость активов со сроком не более трех лет списывают в течение первого года применения упрощенки (п. 3 ст. 346.16 НК)
Компания создавала резервы под предстоящие расходы
Резервы не влияют на расчет НДС. Неизрасходованные остатки резервов по сомнительным долгам, на оплату отпусков или на ремонт основных средств нужно учесть во внереализационных доходах (п. 7 ст. 250 НК)Резервы, созданные на общей системе, не влияют на расчет налога по упрощенке
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.