ЕНВД. Общие правила применения

Кто может применять ЕНВД. Внастоящее время этот налоговый режим не является обязательным.Организация может добровольно перейти на уплату ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия.

1. Организация занимается одним или несколькими видами деятельности, облагаемыми ЕНВД. Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения. Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК.

2. Вмененка по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация.

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

5. Средняя численность сотрудников организации за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России. Данное ограничение не действует для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов.

Добровольно отказаться от вмененки можно с начала календарного года. Для этого нужно подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Направить заявление в инспекцию нужно в течение пяти рабочих дней с даты перехода на другой налоговый режим (ст. 346.28 НК). В течение года сделать это в добровольном порядке не получится.

Какие налоги (кроме ЕНВД) надо платить на вмененке. При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты следующих налогов.

1. НДС. При этом нужно платить НДС при импорте товаров и в том случае, если компания выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога.

2. Налог на прибыль.

3. Налог на имущество организаций. За исключением налога на имущество, исчисленного исходя из кадастровой стоимости. Компании на ЕНВД платят его с 1 июля 2014 года (п. 4 ст. 346.26 НК).

При этом вмененщики должны выполнять все обязанности налоговых агентов. То есть удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, НДС и налог на прибыль в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Все остальные налоги и сборы платите на общих основаниях. Например, транспортный, земельный налог, госпошлину и т. д.

Кроме того, система налогообложения в виде ЕНВД не освобождает организацию от уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, а также от перечисления платы за загрязнение окружающей среды.

Как перевести деятельность на ЕНВД. По общему правилу налогоплательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого они ведут деятельность, которую решили перевести на вмененку (п. 2 ст. 346.28 НК). Исключение составляют плательщики ЕНВД, которые занимаются:

– перевозкой пассажиров и грузов;

– развозной (разносной) торговлей;

– размещением рекламы на транспортных средствах.

В этих случаях организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции – по своему местонахождению.

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организация должна подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1. Срок – не позднее пяти рабочих дней с даты, когда начали вести деятельность, облагаемую ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК). В течение пяти рабочих дней инспекция обязана уведомить ее о состоявшейся регистрации.

Как рассчитать ЕНВД. Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетные периоды не установлены. Поэтому определять сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, нужно поквартально.

ЕНВД рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому этим налогом, и по каждому месту ведения такой деятельности.

Например, так нужно поступать, если организация занимается грузоперевозками и одновременно продает товары в розницу через несколько торговых точек.

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем: численностью сотрудников, площадью торгового зала, количеством торговых мест и т. д. Многопрофильные организации должны вести раздельный учет физических показателей по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД.

Физические показатели включают в расчет ЕНВД в целых единицах. При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы.

Также для расчета единого налога нужно знать:

– месячную базовую доходность физического показателя (ее можно посмотреть в п. 3 ст. 346.29 НК);

– значение коэффициента-дефлятора К1, на 2019 год он составляет 1,915;

– значение корректирующего коэффициента К2. Его могут устанавливать местные власти для каждого вида деятельности. К2 не может быть больше единицы.

Для расчета ЕНВД сначала нужно определить налоговую базу за отчетный квартал. Для этого используется следующая формула:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц × (Величина физического показателя за первый месяц квартала + Величина физического показателя за второй месяц квартала + Величина физического показателя за третий месяц квартала) × К1 × К2.

Физический показатель может меняться. Например, если в организации стало больше или меньше работников либо увеличилась площадь торгового зала. Изменение величины физического показателя учитывается с начала месяца, в котором оно произошло.

Чтобы посчитать налоговую базу за месяц начала либо прекращения вмененной деятельности, нужно использовать следующую формулу (п. 10 ст. 346.29 НК):

Сумма вмененного дохода за данный месяц = Базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 × Величина физического показателя : Количество календарных дней в месяце × Фактическое количество дней в данном месяце, когда компания вела вмененную деятельность.

Определив размер налоговой базы, можно рассчитать сумму ЕНВД за отчетный квартал. Формула расчета такая:

ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход) за квартал × 15%.

Как перечислить ЕНВД в бюджет. Перед тем как перечислять ЕНВД в бюджет, следует уменьшить налог на вычет. Он состоит из двух частей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

2) пособия, выплаченные за счет средств компании. То есть пособия по временной нетрудоспособности самих работников за первые три дня болезни.

Общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от рассчитанного ЕНВД. Принимать во внимание можно только те пособия и взносы, которые фактически уплачены в течение квартала, за который посчитан ЕНВД (ст. 346.31 НК).

ЕНВД нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Сумму ЕНВД нужно уплатить по реквизитам налоговых инспекций, в которых организация зарегистрирована в качестве плательщика этого налога. Соответственно, если компания стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в двух инспекциях, то нужно заполнить не одно, а два платежных поручения на уплату единого налога. Это следует из статьи 346.31 НК.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.