Совмещение упрощенки с ЕНВД

Типовые проводки и первичные документы
ОПЕРАЦИЯДЕБЕТКРЕДИТПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Отражена выручка от розничной продажи товаров, переведенной на ЕНВД5090 субсчет «Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД»Справка-отчет кассира-операциониста, приходный кассовый ордер
Списана покупная стоимость проданных товаров90 субсчет «Себестоимость продаж в розницу»41Бухгалтерская справка
Начислен ЕНВД9968 субсчет «Расчеты по ЕНВД»Декларация по ЕНВД
Перечислен ЕНВД в бюджет68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»51Платежное поручение
Отражена выручка от оптовой продажи товаров, переведенной на упрощенку6290 субсчет «Выручка от деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы»Товарная накладная
Получены деньги от покупателей5162Выписка банка

Нужно ли вести раздельный учет и какие документы оформить. Если компания совмещает упрощенку с вмененкой, нужно организовать раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам. Таковы требования пункта 8 статьи 346.18 и пункта 7 статьи 346.26 НК. Что нужно отражать в документах и как вести раздельный учет, в Налоговом кодексе  не говорится. Во избежание споров с налоговиками лучше прописать методику в учетной политике. Причем если предприятие применяет этот режим не с начала года, то следует оформить приказ, дополняющий учетную политику. Впрочем, механизм раздельного учета можно прописать в ином локальном приказе или нескольких документах, которые утвердит руководитель компании.

Самый простой и удобный способ раздельного учета – открывать к счетам учета дополнительные субсчета, на которых будут отражаться доходы и расходы, характеризующие тот или иной вид деятельности.

Альтернативный вариант – доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.). Также можно использовать оба способа одновременно. То есть как открывать дополнительные субсчета, так и заполнять учетные регистры.

Плательщик ЕНВД перешел на упрощенку. Здесь важно правильно отразить доходы от реализации товаров.

В базу по упрощенному налогу следует включать доходы от реализации товаров (работ, услуг), проданных (то есть фактически переданных на возмездной основе) в период применения упрощенки. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату их поступления.

Если права собственности на товары перешло к покупателю в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров, поступившие в период применения упрощенки, при определении налоговой базы по упрощенке не учитываются. Расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД, при применении упрощенки не учитываются (письмо Минфина от 21.08.2013 № 03-11-06/2/34243).

Компания продала основное средство. Налогоплательщик по одному виду деятельности применяет упрощенку, а по другому – грузоперевозкам – платит ЕНВД. Чиновники разъяснили, как считать налоги, если компания или предприниматель реализовали автомобиль, который использовали для грузоперевозок. Продажа основных средств не относится к деятельности на ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК).

Поэтому доход от реализации автомобиля нужно учесть при расчете налога на упрощенке (п. 1 ст. 346.15 НК). При этом стоимость основного средства не получится учесть в расходах. Так как его использовали для деятельности на ЕНВД, а не для бизнеса на упрощенке (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088).

Сотрудники организации заняты одновременно в двух специальных налоговых режимах. Расчет ЕНВД. Чиновники требуют, чтобы вмененщики платили ЕНВД со всей численности персонала. Даже если работники частично заняты в деятельности, которая находится на упрощенке.

Предположим, компания платит ЕНВД с бытовых услуг населению. И одновременно занимается деятельностью, не подпадающей под ЕНВД, с которой платит упрощенный налог по ставке 6 процентов. Управленческий персонал предприятия задействован в обоих видах бизнеса. Кодекс не дает четких указаний по поводу того, как рассчитывать в такой ситуации ЕНВД. Однако чиновники уверены, что для расчета налога надо брать численность всех сотрудников организации (письма Минфина от 26.07.2012 № 03-11-06/3/55, ФНС от 02.02.2010 № 3-2-11/1).

Такой вывод ведомства делают из статьи 346.27 НК, где сказано, что понимать под термином «количество работников». Это среднесписочная численность всех сотрудников компании. Кроме того, финансисты считают, что Налоговый кодекс  не предусматривает возможности распределения физического показателя «количество работников» между видами деятельности.

Сотрудники организации заняты одновременно в двух специальных налоговых режимах. Распределение страховых взносов. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы на травматизм уменьшают как ЕНВД, так и налог при упрощенке. Поэтому часть этих взносов, пропорциональная доходам от упрощенки, будет уменьшать налог при упрощенной системе. Оставшаяся часть будет уменьшать вмененный налог.

Логично было бы предположить, что, начислив ЕНВД со всех работников, компания имеет право вычесть из него всю сумму страховых взносов, уплаченную с «учтенных» сотрудников. Но финансовое ведомство считает по-другому. Компании, которые совмещают два спецрежима, могут уменьшить ЕНВД лишь на сумму взносов, пропорциональную доходам от вмененной деятельности. Тот факт, что они платят налог с общей численности работников, значения не имеет.

Расходы, которые нельзя распределить между видами деятельности организации напрямую, надо делить пропорционально доходам. Эту норму нужно применять не только по отношению к страховым взносам, которые относятся к упрощенке, но и к взносам, которые приходятся на вмененную деятельность.

Тем, кто решил не спорить с инспекторами, придется придерживаться именно такого подхода. То есть рассчитывать налоговую базу по ЕНВД, умножая базовую доходность по вмененному виду деятельности на общее количество работников в организации. А уменьшать налог на сумму страховых взносов, пропорциональную доходам от вмененной деятельности.

Компания, которая совмещает два специальных налоговых режима, прекратила заниматься упрощенной деятельностью. В учетной политике компании сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (НК) периода. Тогда в те месяцы, когда организация уже не занималась упрощенной деятельностью, вся сумма общехозяйственных расходов относится к вмененке. То есть обязанности применять общую систему не будет.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.