Счета-фактуры

Форма счета-фактуры. Компании выставляют счета-фактуры по утвержденной форме (приложение № 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

С 1 октября 2017 года в счет-фактуру добавили новую графу 1а «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в Евразийский экономический союз – Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию. Если компания не вывозит товары, в графе 1а ставьте прочерк. Если вывозит, то берите код из единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (приложение к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54).

Код вида товаров еще с 1 июля 2016 года включили в перечень реквизитов счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК). Однако в форме счета-фактуры специальной графы для кода не было. Компании могли приводить код, например, в графе 1 после наименования товаров.

В строках 2а и 6а указывайте точный адрес продавца и покупателя из ЕГРЮЛ. Если продавец или покупатель – предприниматель, то приведите адрес из ЕГРИП.

Название строки 8 для идентификатора госконтракта уточнили – добавили фразу «при наличии». Поправка техническая. Эту строку и раньше заполняли лишь компании, которые заключали такие контракты. Если отгружаете товары по обычному договору поставки, то строку 8 не заполняйте.

Графа 11 сейчас называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Как и прежде, заполняйте графу 11, если товары импортные. Номер таможенной декларации перепишите из счета-фактуры продавца.

Если вы импортер, то указывайте номер из графы А декларации, по которой ввозили товары (п. 43 Инструкции, утв. решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257). Он состоит из трех частей – всего 23 знака, если считать слэш. Можно к номеру декларации добавлять через слэш порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации.

Теперь из счета-фактуры видно, что его может подписать не только предприниматель, но и его работник по доверенности. Строка с подписью ИП называется «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо».

Теперь в правилах сказано, как выставлять счета-фактуры, если экспедитор привлекает для перевозки транспортную компанию, а застройщик приобретает для инвестора товары, работы или услуги от своего имени.

Как выставлять счета-фактуры, зависит от договора транспортной экспедиции или договора с инвестором. Возможно два варианта.

Первый вариант – экспедитор или застройщик выставляет клиенту или инвестору сводный счет-фактуру. Этот счет-фактуру он заполняет в особом порядке, который теперь предусмотрен в правилах для счетов-фактур.

Второй вариант – экспедитор или застройщик перевыставляет клиенту или инвестору каждый счет-фактуру, полученный от продавца. То есть действует так же, как комиссионеры и агенты, которые реализует или приобретают товары от своего имени. Что указывать в счете-фактуре в каждом из вариантов, смотрите в таблице ниже.

Как экспедитор или застройщик заполняет счет-фактуру
РЕКВИЗИТ СЧЕТА- ФАКТУРЫ    ЧТО УКАЗАТЬ, ЕСЛИ ЭКСПЕДИТОР ИЛИ ЗАСТРОЙЩИК ВЫСТАВЛЯЕТ СВОДНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ    ЧТО УКАЗАТЬ, ЕСЛИ ЭКСПЕДИТОР ИЛИ ЗАСТРОЙЩИК ПЕРЕВЫСТАВЛЯЕТ КАЖДЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРОДАВЦА
Строка 1Номер и дату счета-фактуры согласно хронологии экспедитора или застройщикаДата и номер счета-фактуры в соответствии с хронологией экспедитора или застройщика
Строки 2, 2а, 2бНаименование, адрес, ИНН/КПП экспедитора или застройщикаНаименование, адрес, ИНН и КПП экспедитора или застройщика
Строка 5Реквизиты двух платежек через точку с запятой:
– на уплату аванса экспедитором или застройщиком продавцу;
– на уплату аванса клиентом или инвестором экспедитору или застройщику
Реквизиты двух платежек через точку с запятой:
– на уплату аванса экспедитором или застройщиком продавцу;
– на уплату аванса клиентом или инвестором экспедитору или застройщику
Графа 1Экспедиторы указывают наименование услуг в отдельных строках по каждому продавцу. Застройщики указывают отдельно наименование строительно-монтажных работ, товаров, работ или услуг из счетов-фактур продавцаНаименование товаров, работ, услуг из счета-фактуры продавца
Графы 2–11Экспедитор указывает по каждой строке данные из счетов-фактур продавцов. Застройщик отражает суммарные данные по строительно-монтажным работам, товарам, работам, услугам. Стоимостные показатели экспедитор или застройщик указывает в доле, которая соответствует данному клиенту (инвестору)Данные из счета-фактуры продавца

Могут ли снять вычет по НДС из-за ошибок в первичке. Главный документ для вычета НДС – это счет-фактура. В то же время одним из условий вычета является оприходование товара либо принятие работ или услуг. А об этом свидетельствует как раз первичка.

Поэтому в вычете НДС может быть отказано, если в первичке не хватает какого-нибудь обязательного реквизита. Однако тут действует тот же принцип, что и в случае с налогом на прибыль. Если сделка на самом деле имела место, то вычет НДС правомерен даже несмотря на беспорядок в документах (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.07.2014 № А27-17950/2013) или вообще отсутствие накладной (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2014 г. № А78-7283/2013). Разумеется, при условии, что счет-фактура оформлен без ошибок.

Корректировочный счет-фактура. С начала 2019 года продавец может оформлять возврат принятых покупателем на учет товаров через корректировочные счета-фактуры. Ведь покупатели уже могут не выставлять счет-фактуру при возврате таких товаров. Требование о регистрации в этом случае счетов-фактур в книге продаж с 1 апреля утратит силу (постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).
 

Компания вправе дополнять корректировочный счет-фактуру. В том числе можно объединить его с первичкой на изменение стоимости товаров. Например, можно использовать универсальный корректировочный документ по форме, которую разработала ФНС (приложение № 1 к письму ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86). В нем содержатся реквизиты и корректировочного счета-фактуры, и первички на изменение стоимости.

Как хранить счета-фактуры и другие документы для расчета НДС. В правилах есть перечень документов, которые компании должны хранить. В него добавили, что покупатели, инвесторы хранят копии счетов-фактур продавцов, заверенные застройщиком. А клиенты экспедиторов – копии счетов-фактур продавцов, заверенные экспедитором.

Компании, которые не выставляют счета-фактуры покупателям, обязаны сохранять документы, которые регистрируют в книге продаж. Документы храните в течение четырех лет после окончания квартала, в котором зарегистрировали их в регистрах по НДС. Перечень документов, которые компания обязана хранить, – в таблице.

Какие документы хранить для целей НДС
СИТУАЦИЯДОКУМЕНТЫ
Комиссионер или агент, который действует от своего имени, приобрел товары для компанииКопии бумажных счетов-фактур продавцов, заверенные комиссионером или агентом, или полученные от него электронные счета-фактуры продавцов
Экспедитор приобрел для компании товары, работы или услугиКопии бумажных счетов-фактур продавцов, заверенные экспедитором, или полученные от него электронные счета-фактуры продавцов
Застройщик приобрел для компании товары, работы или услугиКопии бумажных счетов-фактур продавцов, заверенные застройщиком, или полученные от него электронные счета-фактуры продавцов
Компания ввезла товары из Евразийского экономического союзаЗаявления о ввозе товаров или их копии, заверенные руководителем и главбухом, документы, подтверждающие уплату НДС по этим товарам
Компания ввезла товары из стран, не относящихся к Евразийскому экономическому союзуТаможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главбухом, документы на уплату НДС по этим товарам
Компания оплатила командировочные расходыБланки строгой отчетности на услуги гостиницы или транспортные услуги
Компания передала или получила имущество в уставный капитал от участника-другой организацииАкт приемки-передачи имущества (или нотариально заверенная копия), в котором указана сумма НДС, восстановленная участником
Покупатель получил первичку на уменьшение стоимости товаров раньше, чем корректировочный счет-фактуру, и зарегистрировал ее в книге продажПервичка на уменьшение стоимости
Компания регистрирует в книге продаж не счета-фактуры, а первичку или другие документы. Например, если продавец не выставляет счета-фактуры покупателям на спецрежиме или физлицамПервичка или другие документы, которые компания регистрирует в книге продаж
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.