Книга продаж

Форма книги продаж. Форма книги утверждена постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

С 1 января вместо ставки 18 процентов компании начисляют НДС по ставке 20 процентов. Поэтому в наименовании графы 14 чиновники заменили «18 процентов» на «20 процентов». В этой графе по-прежнему отражайте стоимость продаж без учета налога. Аналогично изменили название графы 17. Теперь компании указывают в этой графе налог, рассчитанный по ставке 20 процентов. 

Возможны ситуации, когда нужно отразить расчет налога по прежней ставке. Для этого добавили две графы. Это графа 14а — отражайте в ней стоимость без НДС, если применяется ставка 18 процентов. Сумму налога по ставке 18 процентов укажите в графе 17а. Например, покупатель в январе получил корректировочный счет-фактуру на скидку на товары, приобретенные в IV квартале 2018 года. В корректировочном счете-фактуре продавец укажет ставку 18 процентов (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Покупатель должен зарегистрировать этот счет-фактуру в книге продаж за I квартал (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Сумму скидки с учетом НДС покупатель укажет в графе 13б, сумму скидки без учета налога — в графе 14а. НДС со скидки — в графе 17а.

Поправки действуют с 1 апреля 2019 года. Но ФНС рекомендует компаниям вести книгу продаж по новой форме в I квартале. Ведь на основе книги продаж компании заполняют декларацию. А в отчетности за I квартал нужно отразить расчет НДС по новой ставке.

В графе 2 книги продаж компании указывают код операции (приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136). Основные коды, которые применяют для книги продаж – в таблице ниже. На сайте ФНС nalog.ru есть примеры заполнения книги продаж и книги покупок. Кроме того, ФНС разослала примеры в инспекции (письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/17657).

Какие коды ставить в книге продаж
ВЫБЕРИТЕ СИТУАЦИЮКОД
Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги01
Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд01
Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления01
Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг, которые перечислены в пункте 1 статьи 162 Налогового кодекса. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке01
Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации01
Продавец считает налог с межценовой разницы, если: – реализовал имущество, которое учитывал с НДС; – продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; – купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их01
Компания реализовала товары на экспорт01
Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени01
Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру01
Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок01
Продавец составил обычный или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок01
Продавец получил аванс от покупателя02
Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени02
Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: – при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; – за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке06
Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента06
Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги10
Подрядчик ведет капстроительство, модернизацию, реконструкцию недвижимости13
Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1–4 ст. 155 НК)14
Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. При этом в книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости своих товаров. Код 15 в графе 2 книги продаж ставит также агент. При условии, что, согласно договору, агент реализует товары принципала от своего имени, он выставил счет-фактуру покупателю и включил в него свои товары и товары принципала15
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру, в котором поставщик уменьшил цену (тариф) уже отгруженных товаров (реализованных работ или услуг)18
Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Код 21 ставить не нужно, если компания: – передала имущество в уставный капитал – код 01; – получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) – код 1821
Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал26
Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал авансовый счет-фактуру или составит первичный документ на поступившую предоплату со сводными данными за месяц или квартал26
Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Код 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени27
Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Код 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени28
Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК)29

Какие документы регистрировать в книге продаж. Продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры на отгрузку товаров. Также компании регистрируют другие счета-фактуры, составленные при совершении операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС.

Продавцы регистрируют в книге продаж корректировочные счета-фактуры на увеличение стоимости товаров. А покупатели отражают корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров.

Компании, которые восстанавливают НДС, как правило, регистрируют счета-фактуры, на основании которых входной НДС приняли к вычету, или бухгалтерскую справку-расчет.

Если компания не выставляет счета-фактуры покупателям на спецрежиме или физлицам, в книге продаж нужно регистрировать первичные документы или бухгалтерские справки-отчеты о продажах, другие сводные документы. 

Что регистрировать, если продавец не выставляет счета-фактуры покупателям на спецрежиме или физлицам
СИТУАЦИЯ    КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ В КНИГЕ ПОКУПОК
Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услугиВ графе 3 – реквизиты первички, например товарной накладной, акта приемки-передачи или бухгалтерской справки, отчета о продажах, другого документа со сводными данными за месяц или квартал. Если продавец регистрирует сводный документ, перечислять данные всех покупателей в графах 7 и 8 не нужно
Продавец получил авансВ графе 3 реквизиты платежки или документа об авансах со сводными данными за месяц или квартал. Если продавец регистрирует сводный документ, перечислять данные покупателей в графах 7 и 8 не нужно. Графу 11 с реквизитами платежек также не заполняйте
Продавец увеличил стоимость реализованных товаров, работ или услугВ графе 5 – реквизиты первички или сводного документа об изменении стоимости за месяц или квартал. В графе 3 – реквизиты первички или сводного документа на отгрузки за месяц или квартал, по которым изменяется стоимость

Порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж. Счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). По общему правилу счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК):

– со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);

– со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

С учетом этого правила, если отгрузка (поступление предоплаты) происходит в конце одного квартала, счет-фактура может быть выставлен в первые дни следующего налогового периода. Например, если товары были отгружены 31 марта, счет-фактуру продавец может выставить до 5 апреля включительно. В таких случаях счета-фактуры нужно регистрировать в книге продаж в том квартале, в котором продавец отгрузил товары или получил предоплату.

Кого отражать в книге продаж

СИТУАЦИЯ    НАИМЕНОВАНИЕ, ИНН/КПП КАКОЙ КОМПАНИИ УКАЗЫВАТЬ В ГРАФАХ 7 И 8
Покупатель получил товары в счет предоплаты и регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, по которому ранее заявил вычет НДССвоей компании – из строк 6, 6б счета-фактуры
Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение стоимостиСвоей компании – из строк 3, 3б корректировочного счета-фактуры или из первички на уменьшение стоимости
Покупатель регистрирует единый корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимостиПродавца из строк 2, 2б единого корректировочного счета-фактуры
Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимостиПокупателя из строк 3, 3б корректировочного счета-фактуры
Продавец регистрирует единый корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимостиПокупателя из строк 3, 3б корректировочного счета-фактуры

Как заполнять книгу продаж, если компания реализует товары иностранным контрагентам. Если покупатель – иностранная организация, которая не состоит на учете в налоговой инспекции в России, то графу 8 «ИНН/КПП» не заполняйте. С 1 октября 2017 года об этом сказано в правилах ведения книги продаж. Налоговики советовали так делать и раньше. Указывать иностранные номера или нули в книге продаж не нужно.

Как заполнять книгу продаж, если компания передает имущество в уставный капитал. Если ваша компания передает имущество в уставный капитал другой организации, нужно восстановить налог с его стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК). С 1 октября 2017 года в книге продаж нужно регистрировать акт приемки-передачи имущества. Раньше бухгалтеры отражали в книге продаж счет-фактуру по этому имуществу. Но получатель регистрирует в книге покупок другой документ – акт. Из-за этого программа ФНС выявляла расхождения. Поэтому ФНС и раньше рекомендовала регистрировать в книге продаж акт, а не счет-фактуру (письмо от 05.04.2017 № 15-3-03/125).

Единый корректировочный счет-фактура. Если нужно изменить стоимость сразу нескольких отгрузок, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру. В строке 1б продавец приводит реквизиты всех отгрузочных счетов-фактур, по которым он изменяет стоимость. Покупатель регистрирует единый корректировочный счет-фактуру в книге продаж, если стоимость товаров уменьшилась. Если стоимость товаров увеличилась, единый корректировочный счет-фактуру в книге продаж регистрирует продавец. В любом случае переписывать реквизиты всех отгрузочных счетов-фактур из строки 1б в графу 3 теперь не нужно. Такие правила действуют с 1 октября. И в графе 3, и в графе 5 отражайте номер и дату единого корректировочного счета-фактуры.

Как регистрировать сводный счет-фактуру комитента. Правила уточнили для ситуации, когда комиссионер или агент реализовал от своего имени товары нескольким покупателям и выставил им счета-фактуры на одну дату. В этом случае комитент или принципал вправе выставить посреднику сводный счет-фактуру. В нем комитент указывает наименования нескольких покупателей. Переносить их в графы 7 и 8 по новым правилам не нужно. При этом в графах 9 и 10 должны быть данные посредника. Они нужны налоговикам для проверки декларации.

Как заполнять книгу продаж, если компания является посредником. Если комиссионер или агент от своего имени реализовал собственные товары и товары комитента, он вправе выставить покупателю один счет-фактуру. В графе 13б книги продаж посредник указывает стоимость товаров из графы 9 счета-фактуры. С 1 октября 2017 года это прописано в правилах. В графе 14 ФНС рекомендует отражать стоимость только своих товаров. В графе 17 посредник указывает сумму налога со стоимости собственных товаров.

Как исправить книгу продаж. Если нужно скорректировать книгу продаж текущего квартала, нужно сделать исправительные записи непосредственно в ней, дополнительный лист при этом не оформляется. Со знаком «минус» отражаются показатели стоимости и суммы налога первоначального (аннулируемого) счета-фактуры, а показатели исправленного счета-фактуры вписываются с положительными значениями.

Если нужно внести исправления в книгу продаж прошедших налоговых периодов, заполняется дополнительный лист. Его форма приведена в приложении 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. В дополнительном листе первоначальный счет-фактура аннулируется (его показатели регистрируются со знаком «минус»), а исправительный вписывается с положительными значениями (п. 3 и 11 раздела II приложения 5 к постановлению № 1137).

Когда книгу продаж можно не вести. Организации, которые продают только товары (работы, услуги), которые не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК, книгу продаж вести не обязаны (п. 3 ст. 169 НК).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.