Книга учета доходов и расходов на упрощенке

Форма книги учета. Книга учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Это налоговый регистр для компаний и предпринимателей на упрощенке. За отсутствие книги или ошибки в ней инспекторы могут оштрафовать организацию на 10 000 руб. (ст. 120 НК). Хранить такой регистр по налоговому законодательству нужно четыре года.

Книгу c 2018 года упрощенщики ведут по обновленной форме. Законодатели добавили в нее еще один раздел (приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н). Если в 2017 году эту форму можно было применять в добровольном порядке, то с 2018 года она стала обязательной.

Как заполнить раздел I. В разделе I отражают все хозяйственные операции, формирующие налоговую базу. Компании, применяющие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», отражают здесь суммы поступлений и затрат, учитываемых при расчете налога. Компании на объекте «доходы» отражают только суммы поступлений.

Исключение – компании, получившие бюджетные средства в виде субсидий. Такие организации должны отчитаться об использовании полученных сумм, то есть отразить их расходование в графе 5 раздела 1. Есть два случая, когда это надо сделать. Первый из них связан с выделением средств из бюджета на развитие предпринимательства (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209ФЗ). А второй – на содействие самозанятости безработных граждан.

Кто должен составлять разделы II, III и IV. Раздел II заполняют только те компании, у которых есть собственные основные средства. Учет каждого объекта надо вести отдельно. Значит, в книге учета для каждого основного средства должна быть выделена своя строка.

В разделе III показывают убытки, полученные по итогам прошлых лет. По сути, это отрицательная разница между доходами и расходами. Ее компания вправе учитывать при исчислении налога последовательно в течение 10 лет. В начале года надо указать суммы убытка по строкам 010–110 раздела III книги. Их можно принять в уменьшение налоговой базы. А в конце года отражают по строке 130 ту сумму убытка, на которую компания уменьшит базу за год.

В разделе IV компании с объектом «доходы» должны отражать все суммы, которые уменьшают начисленный упрощенный налог. То есть обязательные и добровольные страховые взносы, а также пособия (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

С 2018 года стал обязательным раздел V книги учета доходов и расходов. В нем отражаются суммы уплаченного торгового сбора. Установлен этот сбор лишь в Москве. Новый раздел нужен столичным компаниям на упрощенке с объектом «доходы». Они включают уплаченный сбор в вычет по налогу и рассчитывают этот вычет в разделе V книги (приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н).

Столичные компании с объектом «доходы минус расходы» раздел V не заполняют. Уплаченный торговый сбор они отражают в разделе I как обычный расход (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.