Актуально на 1 квартал 2019 года

Отчет о финансовых результатах. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 2.1.35 Расходы на рекламу. Решение о том, как отражать расходы на рекламу в отчете о финансовых результатах принимается в каждой конкретной компании самостоятельно. Есть два варианта:

– полностью включать в затраты текущего периода. В этом случае расходы на рекламу нужно отразить по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета;

– распределять между себестоимостью продаж отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг). Тогда расходы на рекламу надо отразить по строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета.

2.1.36 Управленческие расходы организации. Если расходы для нужд управления не соотносятся с отдельными видами продукции, товаров (работ, услуг), то их отражают на счете 26, а в отчете о финансовых результатах показывают не в себестоимости, а по строке 2220 «Управленческие расходы».

2.1.37 Торговый сбор. Этот платеж в 2018 году ввели только на территории Москвы. Его вычитают напрямую из налога на прибыль. При отражении в бухгалтерской отчетности торгового сбора или иного обязательного платежа, вычитаемого из налога на прибыль, целесообразно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-66/2015-КпР «Вычитаемые из налога на прибыль сборы».

Информацию о торговом сборе, который начислили и оплатили, следует раскрыть в бухгалтерской отчетности. Если сумма сбора существенно изменила финансовые показатели компании, его надо показать отдельной строкой в отчете о финансовых результатах в составе показателей налогообложения прибыли (по группе статей 2410).

Если сумма сбора для компании не настолько существенна, чтобы ее показывать отдельно непосредственно в отчете, но тем не менее способна повлиять на решение пользователей отчетности, то нужно раскрыть информацию о ней в пояснениях к показателю «Текущий налог на прибыль» отчета о финансовых результатах (образец ниже).

В бухучете торговый сбор отражают разными проводками в зависимости от того, как он влияет на налог на прибыль: уменьшает его в текущем квартале, переносится на будущие периоды или вообще не учитывается. Для отражения сбора к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают отдельный субсчет «Торговый сбор».

Если компания оплатит торговый сбор до окончания налогового периода, но раньше налога на прибыль, то налог или авансовый платеж можно уменьшить на сбор. Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
– начислили торговый сбор;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
– начислили налог на прибыль (аванс по налогу на прибыль) в бюджет субъекта;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
– перечислили торговый сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 51
– перечислили налог на прибыль (аванс по налогу на прибыль) в бюджет субъекта.

Если торговый сбор за IV квартал 2018 года уплатили в I квартале 2019 года, у компании есть выбор. Она вправе вычесть сбор как из авансового платежа за I квартал 2019 года, так и из налога на прибыль, рассчитанного по итогам 2018 года (письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174).

Налог на прибыль за год компания уплачивает не позднее 28 марта 2019 года.

Если сбор вычитают из годового налога, то разниц в учете не возникает. Если компания решит уменьшить авансовый платеж I квартала, то возникает отложенный налоговый актив. Ведь торговый сбор начислили в бухучете в IV квартале 2018 года, а налог на прибыль уменьшили за I квартал 2019 года. Актив появится в учете 2018 года, поэтому его надо показать отдельной строкой в годовом балансе (образец ниже). 

Нельзя вычитать из налога на прибыль торговый сбор, если компания самостоятельно не сдала в налоговую уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора (п. 10 ст. 286 НК). В этом случае сбор нужно отразить в составе текущих затрат:

ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
– начислили торговый сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
– оплатили торговый сбор;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 44 (26)
– учтены расходы в себестоимости товаров;

В отчете о финансовых результатах торговый сбор надо показать в составе коммерческих расходов.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.