Актуально на 1 квартал 2019 года

Отчет о финансовых результатах. Итоговые показатели

2.1.41 Прибыль до налогообложения. По данным, отраженным по строкам 2110–2350, нужно рассчитать сумму прибыли (убытка) до налогообложения. Полученный показатель следует отразить по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения».

2.1.42 Текущий налог на прибыль в декларации. Величина текущего налога на прибыль обычно соответствует сумме налога к уплате, отраженной в декларации по налогу на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).

2.1.43 Компания применяет ПБУ 18/02. По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за год. Если разница отрицательная, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислили.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» надо показать разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Отрицательная разница говорит о том, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

2.1.44 Компания не применяет ПБУ 18/02. Не следовать требованиям ПБУ 18/02 могут компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 2 ПБУ 18/02). Например, малые компании, не подпадающие под обязательный аудит. Такие организации не приводят в отчете о финансовых результатах строки 2421, 2430 и 2450 (п. 11 ПБУ 4/99).

2.1.45 Чистая прибыль. По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» надо показать результат, который соответствует сальдо счета 99. Если по итогам отчетного периода получена прибыль – сальдо кредитовое, если убыток – дебетовое. Сальдо по счету 99 надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2.1.46 Компания применяет специальный налоговый режим. Организации, которые применяют специальные налоговые режимы (упрощенку, вмененку, единый сельскохозяйственный налог, др.), не платят налог на прибыль. В таком случае в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль надо отразить налог по спецрежиму.

Допустим, компания совмещает общий режим с вмененкой и платит как ЕНВД, так и налог на прибыль. В такой ситуации по группе статей 2410 «Текущий налог на прибыль» отчета о финансовых результатах надо отразить показатели по каждому налогу обособленно (Рекомендации аудиторам – приложение к письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).

Если компания вправе применять упрощенные способы бухучета, то она может показать все такие налоги в сумме по одной строке «Налоги на прибыль (доходы)» (приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 г. № 66н).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.