Актуально на 1 квартал 2019 года

Отчет о движении денежных средств. Общие правила составления

2.1.53 Из чего состоит отчет. Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов:

– «Денежные потоки от текущих операций»;

– «Денежные потоки от инвестиционных операций»;

– «Денежные потоки от финансовых операций».

Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определяются в целом по организации, включая денежные средства, которые находятся на счетах и в кассах филиалов и представительств. Кроме того, нужно учитывать и денежные эквиваленты – высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Например, депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011).

Показатели, которые при составлении отчета надо показать со знаком «минус», отражают в круглых скобках. Денежные потоки в отчете отражаются в разрезе видов денежных потоков: текущие, инвестиционные и финансовые. По каждому виду операций в отчете надо показать приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

Для составления отчета используется информация со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения» (в части денежных эквивалентов).

2.1.54 Операции с валютой. Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то по общему правилу такие суммы платежей или поступлений нужно перевести в рублевый эквивалент. Для этого иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц либо за более короткий период (п. 6 ПБУ 3/2006).

Например, в сентябре 2018 года в связи с большим количеством операций по приобретению однородных материалов организация пересчитала денежные средства по среднему курсу доллара США. Курс доллара в сентябре менялся незначительно. Чтобы определить средний курс, нужно сложить все курсы доллара США за каждый день с 1 по 30 сентября и полученную сумму разделить на количество дней – 30.

Разница от пересчета денежных потоков организации и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых потоков и показывается как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю по строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» отчета о движении денежных средств.

Если организация поменяла иностранную валюту сразу на рубли, то денежный поток отражается в отчете в рублях. Промежуточный пересчет валюты в рубли делать не нужно. Аналогичное правило применяется в ситуации, когда организация приобрела иностранную валюту за рубли незадолго до того, как провести платеж (п. 18, 19 ПБУ 23/2011).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.