Декларация по НДС. Раздел 3

 Какие сведения отражаются в разделе 3 декларации. Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для расчета НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 20/120, 10/110. Ставку 20 процентов применяйте только начиная с 1 января 2019 года. Если нужно использовать прежние ставки 18 процентов и 18/118, заполняйте строку 041 или 042 раздела 3. Например, если выставили корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости товаров, реализованных в 2018 году. В корректировочном счете-фактуре укажите ставку 18 процентов (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). Сумму НДС отразите в строке 041 раздела 3 декларации.

По строкам 010–040 раздела 3 отразите налоговую базу. В данных строках не отражают:

– операции, которые освобождены от НДС;

– операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе если право применения нулевой ставки не подтверждено);

– суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Суммы, полученные от покупателей и связанные с оплатой товаров, нужно отражать в общей реализации по строке 030 или 040 раздела 3 декларации в зависимости от ставки НДС. Например, это относится к процентам по векселям, полученным в счет оплаты товаров, размер которых превышает ставку рефинансирования (п. 1 ст. 162 НК). Раньше эти суммы требовалось показывать отдельно по строке 080.

В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.

С 1 января 2016 года ставку рефинансирования приравняли к ключевой (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).

По строке 070 отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок.

В строке 080 отразите общую сумму налога, которую нужно восстановить. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 118 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 и строк 105–115 раздела 3 декларации.

По строкам 120–190 укажите суммы налога, подлежащие вычету.

Строку 125 ввели для вычетов НДС со стоимости работ по капитальному строительству. Аналогичная строка была в декларации до 2015 года, затем ее убрали, а теперь решили вернуть. Например, инвесторы должны отразить по строке 125 суммы, которые им предъявили застройщики. Если же компания как генподрядчик строит для застройщика, суммы налога, которые предъявили субподрядчики, не нужно отражать в строке 125. Покажите их только в строке 120. А строку 125 заполнит инвестор в своей декларации, когда заявит вычет по капстроительству.

Входной налог по работам капитального строительства нужно также включить в общую сумму вычетов по строке 120 раздела 3.

Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице ниже.

В строках 200–210 отразите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого нужно вычесть из строки 118 строку 190. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его по строке 200, если меньше – то по строке 210.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.