Декларация по НДС. Раздел 4

Как заполнить раздел 4 декларации. В разделе 4 отражайте экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:

– по строке 010 – код операции;

– по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;

– по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;

– по строке 040 – по каждому коду операции сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда обоснованность применения нулевой ставки по НДС не была документально подтверждена;

– по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняйте при возврате товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отразите сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Данные строки нужно заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров (стороны согласовали возврат).

Если изменилась цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) и 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 отразите сумму налога к возмещению. А по строке 130 отразите сумму налога к уплате.

Есть особенности для компаний, которые отгрузили на экспорт несырьевые товары. Вычеты по товарам, работам и услугам, приобретенным после 1 июля 2016 года и использованным для экспорта, такие компании отражают в разделе 3 декларации.

Вместе с налоговой декларацией надо сдать документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС (п. 10 ст. 165 НК).

Кроме того, покажите в этом разделе операции, связанные с возвратом НДС иностранцам по системе tax free. Услуги по компенсации налога облагаются НДС по нулевой ставке. Применять нулевую ставку вправе организации розничной торговли, включенные в специальный перечень, утвержденный Правительством (подп. 2.11 п. 1 ст. 164, п. 3.10 ст. 165, ст. 169.1 НК). В налоговой декларации реализацию услуг по компенсации налога иностранцам отражайте с кодом 1011431. Такие рекомендации дает ФНС в письме от 09.01.2018 № СД-4-3/10.

Документы по экспорту собраны в установленный срок, но к концу квартала 180 календарных дней истекут. Отчитаться можно не раньше окончания квартала. При этом экспорт будет считаться подтвержденным. Заполнить нужно раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена». Ведь если полный пакет документов компания собрала в установленный срок, но до конца квартала 180 календарных дней истекут, экспортные операции нужно отразить в декларации по НДС этого квартала как подтвержденные. Это следует из письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169.

Дело в том, что налоговую базу по экспортным операциям определяют на последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК. Такое положение содержит пункт 9 статьи 167 НК. При этом налоговую декларацию в ИФНС по месту своего учета компании должны представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК).

Компания-экспортер в течение 180 календарных дней подтвердила нулевую ставку по НДС. Право на вычет входного НДС доказано. Налоговая база определяется в том месяце, в котором организация собрала все подтверждающие документы, если это произошло в течение 180 календарных дней после оформления таможенной декларации.

За квартал, в котором собрали документы, нужно представить декларацию, заполнив раздел 4. В строке 020 раздела 4 отражается общая налоговая база, исчисленная после того, как экспортер собрал все необходимые документы.

После того как организация собрала необходимые бумаги, у нее появилось право принять к вычету НДС по товарам, реализованным на экспорт. При условии, в частности, что есть счета-фактуры от поставщиков. По соответствующему коду операции сумма налоговых вычетов отражается в строке 030 раздела 4. В какие сроки инспекторы должны зачесть или вернуть НДС из бюджета, показано в схеме ниже.

Компания-экспортер подтвердила нулевую ставку по НДС по истечении 180 календарных дней. Если компания подтвердит экспорт с опозданием, то уплаченный НДС можно вернуть из бюджета. Для этого следует подать декларацию за тот период, в котором документы собрали, заполнив в ней раздел 4 и приложив к отчету комплект документов. Сумму начисленного ранее НДС надо отразить в строке 040 раздела 4.

Суммы входного НДС по ним, ранее принятые к вычету, нужно восстановить. Суммы восстановленного налога отразите в строке 050 раздела 4 декларации по каждому из кодов операций. Эти данные переносятся из раздела 6 представленной ранее уточненной декларации за квартал отгрузки товаров на экспорт.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.