Декларация по НДС. Раздел 8

Как заполнить раздел 8 декларации. Вразделе 8 компании отражают сведения из книги покупок. Перечислим реквизиты книги покупок, в которых часто бывают ошибки.

Код вида операции (графа 2). В этой графе компании указывают код операции (приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136). Основные коды, которые применяют для книги покупок – в таблице ниже.

Какие коды операций использовать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур
КОД    КНИГА ПОКУПОК    КНИГА ПРОДАЖ    ЧАСТЬ 1 ЖУРНАЛА УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР    ЧАСТЬ 2 ЖУРНАЛА УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР
01++++
02++++
06++
10+
13++++
14+
15++++
16+
17+
18++++
19+-++
20+-++
21+
22+
23+
24+
25+
26++
27++++
28++++
29+++
30+++
31+
32+

С I квартала 2017 года налоговики перестали принимать декларации по НДС с ошибками в кодах операций. В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров.

Раньше компании иногда ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды – пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Теперь так делать рискованно. Если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут декларацию. Если пересдать ее с правильными кодами после срока сдачи декларации, то налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК).

Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.

Пример 

Поставщик заявил на дату отгрузки вычет налога, который он ранее рассчитал с аванса. В книге покупок нужно поставить код 22. А бухгалтер указал код 02. В данном случае декларация должна пройти. Ведь код 02 может быть в книге покупок – его ставит покупатель, когда заявляет вычет НДС с аванса. Но из-за неверного кода инспекторы могут запросить пояснения.

Если же поставщик вместо кода 22 по ошибке укажет в книге покупок 21, то декларация не пройдет. Код 21 предназначен для восстановления налога, поэтому его можно приводить только в книге продаж.

Номер и дата счета-фактуры продавца (графа 3). Главное правильно вводить в книгу покупок номер счета-фактуры, особенно если он содержит буквы, дефисы и другие символы. Из-за ошибки в номере могут быть расхождения с декларацией продавца.

Если компания заявляет вычет НДС при импорте, то в графе 3 книги покупок нужно указать номер таможенной декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (графа 7). Если компания принимает к вычету налог по приобретенным товарам, работам или услугам, реквизиты платежки указывать не нужно. Поскольку графу 7 книги покупок надо заполнять, только когда компания заявляет вычет, одним из условий для которого является оплата налога. В основном это вычеты с авансов, перечисленных поставщику. Кроме того, графу 7 книги покупок заполняют компании – налоговые агенты.

Если вычет авансового НДС заявляет поставщик на дату отгрузки, данные платежного поручения фиксировать не нужно.

Дата принятия товаров на учет (графа 8). Ошибки в этом реквизите опасны. От даты постановки товаров на учет рассчитывается трехлетний срок, в течение которого компания может заявить вычет НДС (п. 1.1 ст. 172 НК).

ИНН/КПП продавца (графа 10). Эти данные безопаснее проверить, поскольку данные в отчетности покупателя и поставщика сопоставляются, прежде всего, по ИНН. Например, можно воспользоваться сервисом на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур».

Если компания ввозит товары, графу 10 заполнять не нужно. Это касается в том числе товаров, приобретенных у поставщиков из стран Евразийского экономического союза.

ИНН/КПП посредника (графа 12). Данную графу обязательно заполнять, если компания приобрела товары через посредника, который действует от своего имени.

Регистрационный номер таможенной декларации (графа 13). Этот реквизит заполняется только по импортным товарам. По такой продукции поставщик должен указывать в счете-фактуре и книге покупок номера таможенных деклараций.

Если таможенных деклараций несколько, указывайте их через точку с запятой.

Графу 3 книги покупок заполнять не нужно. Номер таможенной декларации в ней отражают только импортеры, то есть компании, которые сами ввозят товары.

В разделе 8 декларации покупатель теперь может привести любое количество номеров таможенных деклараций из счета-фактуры. Ограничение 1000 знаков отменили.

Стоимость товаров (графа 15). Вычет по товарам, работам и услугам можно заявлять частями – в разных кварталах. Покупатели нередко дробят не только вычет, но и стоимость товаров. Из-за этого программа ФНС не может сопоставить данные по счету-фактуре в декларации покупателя и поставщика. Поэтому налоговики запрашивают пояснения. Если вы заявляете вычет частично, в графе 15 указывайте всю стоимость товаров из графы 9 счета-фактуры.

В графе 16 приведите ту сумму налога, которую компания заявляет к вычету.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.