Декларация по НДС. Раздел 9

Как заполнить раздел 9 декларации. В разделе 9 надо привести данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре. В 2019 году форма книги продаж и правила заполнения изменились. Дело в том, что с 1 января вместо ставки 18 процентов компании начисляют НДС по ставке 20 процентов. Поэтому в наименовании графы 14 чиновники заменили «18 процентов» на «20 процентов». В этой графе по-прежнему отражайте стоимость продаж без учета налога. Аналогично изменили название графы 17. Теперь компании указывают в этой графе налог, рассчитанный по ставке 20 процентов.

Возможны ситуации, когда нужно отразить расчет налога по прежней ставке. Для этого добавили две графы. Это графа 14а — отражайте в ней стоимость без НДС, если применяется ставка 18 процентов. Сумму налога по ставке 18 процентов укажите в графе 17а.

Поправки действуют с 1 апреля 2019 года. Но ФНС рекомендует компаниям вести книгу продаж по новой форме в I квартале. Ведь на основе книги продаж компании заполняют декларацию. А в отчетности за I квартал нужно отразить расчет НДС по новой ставке.

Разберем показатели, в которых часто бывают ошибки.

Код вида операции (графа 2 книги продаж). С 1 июля 2016 года надо применять новые коды видов операций (приказ ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136). Основные коды, которые применяют для книги продаж, – в таблице на странице 524.

С I квартала 2017 года налоговики не принимают декларации по НДС с ошибками в кодах операций. В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров.

Номер счета-фактуры продавца (графа 3). Оптимальный вариант – использовать простую нумерацию счетов-фактур без буквенных символов, тире и других знаков. Тогда будет меньше расхождений между отчетностью поставщика и покупателя.

ИНН/КПП покупателя (графа 8). Компании, которые реализуют товары или услуги физическому лицу, ИНН в счете-фактуре, а значит, и в книге продаж могут не указывать. Соответственно, этот показатель будет отсутствовать и в декларации. В этом нет нарушения. Но для корректной проверки в графе 2 книги продаж надо поставить код 26. Он обозначает реализацию товаров покупателям на спецрежиме или физлицам. Этот код нужно указывать и если компания получает от таких покупателей авансы.

ИНН/КПП посредника (графа 10). Если товары реализованы через комиссионера или агента, действующего от своего имени, отразите в книге продаж его реквизиты.

Номер и дата документа, подтверждающего оплату (графа 11). При отгрузке товаров реквизиты платежных документов в графе 11 книги продаж фиксировать не нужно. Если же покупатель перечислял предоплату, укажите реквизиты платежки, по которой поступил аванс.

Стоимость продаж, освобождаемых от налога (графа 19). Эта графа предназначена только для организаций, которые применяют освобождение от НДС (ст. 145 НК). Если же компания реализует товары, не облагаемые НДС по статье 149 НК, книга продаж не заполняется. Но нужно включить в декларацию раздел 7, предназначенный для льготных операций.

В разделе 9 декларации есть строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Ее заполняют только компании особой экономической зоны Калининградской области. Они указывают в строке 035 данные из графы 3а книги продаж.

Когда надо заполнить приложения к разделам 8 и 9. Если нужно исправить книгу покупок за прошлый квартал, компании составляют дополнительный лист книги покупок. Затем показатели доплиста включают в приложение 1 к разделу 8 уточненной декларации.

Чтобы скорректировать книгу продаж за прошлый квартал, компании оформляют дополнительный лист книги продаж. Показатели этого доплиста включают в приложение 1 к разделу 9 уточненки.

Что будет, если сдать декларацию без разделов 8 и 9. Декларацию по НДС можно сдать без разделов 8 и 9, только если не было операций либо были операции, не облагаемые НДС в отчетном квартале, и компания представляет нулевой отчет. Если же у компании были облагаемые НДС операции, но разделы 8 и 9 не включили в отчетность, то при проверке контрольных соотношений обнаружатся ошибки. В связи с этим потребуется уточнить отчетность.

Кроме того, покупатели компании должны будут сдать пояснения налоговикам. Ведь при проверке программа ФНС не сможет сопоставить суммы вычетов, заявленных покупателями, с суммами НДС, исчисленными продавцом.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.