Новая ставка НДС

Ставку НДС подняли с 18 до 20 процентов. С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). 

Новая ставка НДС распространяется на все отгрузки начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). С этой даты новая ставка должна быть во всех документах, включая кассовые чеки. Неважно, когда вы заключили договор и какую ставку в нем указали. Это подтвердил Минфин (письма от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 и от 07.09.2018 № 03-07-11/64045). Такого же мнения придерживается ФНС (п. 1 письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Значит, если компания отгружает товары в январе 2019 года по договору от 2018 года, вы обязаны начислить НДС по ставке 20 процентов. Исключение — сделки, которые в текущем году облагаются по пониженным ставкам 0 или 10 процентов. По таким операциям по-прежнему считайте налог по льготным ставкам (письма Минфина от 15.10.2018 № 03-04-05/73719 и от 27.08.2018 № 03-07-14/60750). 

Если компания получила 100-процентный аванс в 2018 году, начислите НДС по ставке 18/118. На дату отгрузки товара в 2019 году вы рассчитаете налог уже по новой ставке 20 процентов, но примете к вычету НДС с аванса по ставке 18/118 (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).

Покупатель, который перечислил 100-процентный аванс в 2018 году, НДС с него по ставке 18/118 заявляет к вычету. Он восстановит «авансовый» налог к уплате, когда в 2019 году получит товары. А после оприходования покупки входной налог примет к вычету уже по новой ставке 20 процентов.

Из-за повышения ставки НДС возникнет разница в суммах. Сторонам сделки нужно договориться, как они решат этот вопрос. Хотя ФНС априори считает, что 2 процента доплачивает покупатель. Есть еще два пути: продавец уменьшает количество отгружаемого товара или оставляет прежнюю цену за счет снижения собственной наценки. 

По частичным авансам действуют такие же правила. Но тут надо учитывать дату получения предоплаты. Если договор предусматривает перечисление аванса несколькими платежами, то с той его части, которую вы получили в 2018 году, начислите НДС по ставке 18/118. А с полученного в 2019 году аванса — по ставке 20/120. По этим же ставкам заявляйте вычеты «авансового» налога после отгрузки.

Если вы реализуете товары, облагаемые по ставке 10 процентов, корректировать договоры не нужно. Сложностей с переходным периодом по НДС в таком случае не будет.

Кроме того, из-за повышения ставки НДС чиновники поменяли три формы по НДС — декларацию, книгу продаж и дополнительный лист к ней.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.